Взыскание авансовых платежей по НДФЛ
Подборка наиболее важных документов по запросу Взыскание авансовых платежей по НДФЛ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Апелляционное определение Свердловского областного суда от 02.02.2023 по делу N 33а-1715/2023
Категория спора: 1) НДФЛ; 2) Страховые взносы.
Требования налогового органа: 1) О взыскании недоимки по НДФЛ; 2) О взыскании пени за неуплату страховых взносов.
Обстоятельства: Налоговый орган указал, что административный ответчик как адвокат обязан уплачивать страховые взносы, налог на доходы физических лиц, но он надлежаще свои обязанности не исполнил.
Решение: 1) Отказано; 2) Отказано.При таких обстоятельствах судебная коллегия не может согласиться с выводом суда первой инстанции об обоснованности заявленных административным истцом требований в части взыскания авансовых платежей, в связи с чем данное требование удовлетворению не подлежит и решение суда в указанной части подлежит отмене. Административным истцом доказательств наличия недоимки по НДФЛ за 2020 года у административного ответчика не представлено.
Категория спора: 1) НДФЛ; 2) Страховые взносы.
Требования налогового органа: 1) О взыскании недоимки по НДФЛ; 2) О взыскании пени за неуплату страховых взносов.
Обстоятельства: Налоговый орган указал, что административный ответчик как адвокат обязан уплачивать страховые взносы, налог на доходы физических лиц, но он надлежаще свои обязанности не исполнил.
Решение: 1) Отказано; 2) Отказано.При таких обстоятельствах судебная коллегия не может согласиться с выводом суда первой инстанции об обоснованности заявленных административным истцом требований в части взыскания авансовых платежей, в связи с чем данное требование удовлетворению не подлежит и решение суда в указанной части подлежит отмене. Административным истцом доказательств наличия недоимки по НДФЛ за 2020 года у административного ответчика не представлено.
Постановление Четырнадцатого арбитражного апелляционного суда от 10.10.2022 N 14АП-3548/2022 по делу N А13-13032/2021
Требование: О возложении обязанности возвратить излишне уплаченный налог.
Решение: В удовлетворении требования отказано.С момента списания названными контролирующими органами со счетов должника денежных сумм в указанные выше даты, при том что заявитель был достоверно осведомлен о том, что исчисленные им в декларациях по НДФЛ к уплате суммы авансовых платежей и налога в соответствующий бюджет вообще не перечислялись, а также о том, что у налогового органа имеется законное право на принудительное взыскание задекларированных, но не уплаченных налогоплательщиком денежных средств в порядке статей 46, 47 НК РФ через открытые банковские счета, а также через службу судебных приставов, предприниматель при той должной степени осмотрительности мог и должен был поинтересоваться о причинах списания с его счета денежных средств без его распоряжения, однако таких мер не принял, сославшись лишь на то, что всеми делами занимался его бухгалтер.
Требование: О возложении обязанности возвратить излишне уплаченный налог.
Решение: В удовлетворении требования отказано.С момента списания названными контролирующими органами со счетов должника денежных сумм в указанные выше даты, при том что заявитель был достоверно осведомлен о том, что исчисленные им в декларациях по НДФЛ к уплате суммы авансовых платежей и налога в соответствующий бюджет вообще не перечислялись, а также о том, что у налогового органа имеется законное право на принудительное взыскание задекларированных, но не уплаченных налогоплательщиком денежных средств в порядке статей 46, 47 НК РФ через открытые банковские счета, а также через службу судебных приставов, предприниматель при той должной степени осмотрительности мог и должен был поинтересоваться о причинах списания с его счета денежных средств без его распоряжения, однако таких мер не принял, сославшись лишь на то, что всеми делами занимался его бухгалтер.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Какие санкции грозят ИП на ОСН, если он в 2023 г. не платил НДФЛ за себя, не подавал уведомления об исчисленных суммах налогов и взносов и планирует заплатить налог за год одной суммой?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Налоговое законодательство разграничивает понятия налога и авансового платежа, предусматривая различные сроки их уплаты. Авансовые платежи являются промежуточными платежами, уплачиваемыми в течение налогового периода, следовательно, неуплаченный авансовый платеж не является недоимкой по налогу; законодательство о налогах и сборах не содержит норм, предусматривающих право налоговых органов взыскивать с налогоплательщика в принудительном порядке суммы авансовых платежей по НДФЛ. Указанная позиция была изложена в Письме ФНС России от 19.11.2012 N НД-4-8/19411@, однако, по нашему мнению, подход можно применять и в текущей ситуации.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Налоговое законодательство разграничивает понятия налога и авансового платежа, предусматривая различные сроки их уплаты. Авансовые платежи являются промежуточными платежами, уплачиваемыми в течение налогового периода, следовательно, неуплаченный авансовый платеж не является недоимкой по налогу; законодательство о налогах и сборах не содержит норм, предусматривающих право налоговых органов взыскивать с налогоплательщика в принудительном порядке суммы авансовых платежей по НДФЛ. Указанная позиция была изложена в Письме ФНС России от 19.11.2012 N НД-4-8/19411@, однако, по нашему мнению, подход можно применять и в текущей ситуации.
Вопрос: Как облагаются НДФЛ и страховыми взносами невозвращенные подотчетные суммы, если работник не отчитался за командировку?
(Консультация эксперта, 2025)Соответственно, в случае невозможности взыскания задолженности с работника, например, в связи с истечением срока исковой давности по ней либо прощением организацией долга в отношении выданного ему аванса на командировочные расходы соответствующие суммы должны облагаться НДФЛ. Датой получения дохода в виде невозвращенных сумм денежных средств, выданных под отчет, будет являться дата, с которой такое взыскание стало невозможно, или дата принятия соответствующего решения об отказе взыскания (см. Письмо Минфина России от 24.09.2009 N 03-03-06/1/610, Постановление ФАС Поволжского округа от 13.03.2014 по делу N А65-15313/2013). Однако существует позиция, согласно которой работодатель должен исчислить НДФЛ с невозвращенных подотчетных сумм по истечении месяца, установленного для удержания работодателем задолженности работника. В целях избежания разногласий с контролирующими органами рекомендуем уточнить позицию по данному вопросу в своей ИФНС России.
(Консультация эксперта, 2025)Соответственно, в случае невозможности взыскания задолженности с работника, например, в связи с истечением срока исковой давности по ней либо прощением организацией долга в отношении выданного ему аванса на командировочные расходы соответствующие суммы должны облагаться НДФЛ. Датой получения дохода в виде невозвращенных сумм денежных средств, выданных под отчет, будет являться дата, с которой такое взыскание стало невозможно, или дата принятия соответствующего решения об отказе взыскания (см. Письмо Минфина России от 24.09.2009 N 03-03-06/1/610, Постановление ФАС Поволжского округа от 13.03.2014 по делу N А65-15313/2013). Однако существует позиция, согласно которой работодатель должен исчислить НДФЛ с невозвращенных подотчетных сумм по истечении месяца, установленного для удержания работодателем задолженности работника. В целях избежания разногласий с контролирующими органами рекомендуем уточнить позицию по данному вопросу в своей ИФНС России.
Нормативные акты
Приказ Минфина России от 10.06.2024 N 85н
(ред. от 13.11.2024)
"Об утверждении кодов (перечней кодов) бюджетной классификации Российской Федерации на 2025 год (на 2025 год и на плановый период 2026 и 2027 годов)"
(Зарегистрировано в Минюсте России 16.07.2024 N 78833)Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до 1 января 2025 года, а также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды после 1 января 2025 года) (суммы денежных взысканий (штрафов) по соответствующему платежу согласно законодательству Российской Федерации)
(ред. от 13.11.2024)
"Об утверждении кодов (перечней кодов) бюджетной классификации Российской Федерации на 2025 год (на 2025 год и на плановый период 2026 и 2027 годов)"
(Зарегистрировано в Минюсте России 16.07.2024 N 78833)Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до 1 января 2025 года, а также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды после 1 января 2025 года) (суммы денежных взысканий (штрафов) по соответствующему платежу согласно законодательству Российской Федерации)