Взыскание долга по договору займа в валюте
Подборка наиболее важных документов по запросу Взыскание долга по договору займа в валюте (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 269 "Особенности учета процентов по долговым обязательствам в целях налогообложения" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном учете налогоплательщиком в составе внереализационных расходов процентов, начисленных, но не уплаченных по договорам займа, и курсовой разницы по долговым обязательствам в иностранной валюте. Суд признал доначисление налога на прибыль правомерным, поддержав вывод налогового органа о создании обществом схемы ухода от налогообложения путем заключения договоров займа со взаимозависимым лицом с целью отнесения во внереализационные расходы начисленных процентов по договорам займа и, как следствие, получения налоговой экономии, так как действия сторон в рамках исполнения договора свидетельствуют о наличии признаков транзита денежных средств. В ходе проверки налоговым органом установлено, что общество получало денежные средства под видом займа от иностранной компании, зарегистрированной в Люксембурге, и транзитом переводило их в расчетную небанковскую кредитную организацию, конечными владельцами которой являлись лица, владеющие иностранной компанией - заимодавцем, в течение продолжительного периода времени займы не возвращаются, налогоплательщик отражает убытки в результате учета в составе расходов процентов по займам и курсовых разниц. Соответственно, общая воля сторон по договорам займа не имела целью его возврат и получение процентов, поскольку, несмотря на невыполнение обязательства по возврату займов, заимодавец предоставлял новые займы без предъявления требований по их возврату. Денежные средства проходили через общество без намерения их возврата, при этом по цепочке возвращаясь их конечным владельцам.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном учете налогоплательщиком в составе внереализационных расходов процентов, начисленных, но не уплаченных по договорам займа, и курсовой разницы по долговым обязательствам в иностранной валюте. Суд признал доначисление налога на прибыль правомерным, поддержав вывод налогового органа о создании обществом схемы ухода от налогообложения путем заключения договоров займа со взаимозависимым лицом с целью отнесения во внереализационные расходы начисленных процентов по договорам займа и, как следствие, получения налоговой экономии, так как действия сторон в рамках исполнения договора свидетельствуют о наличии признаков транзита денежных средств. В ходе проверки налоговым органом установлено, что общество получало денежные средства под видом займа от иностранной компании, зарегистрированной в Люксембурге, и транзитом переводило их в расчетную небанковскую кредитную организацию, конечными владельцами которой являлись лица, владеющие иностранной компанией - заимодавцем, в течение продолжительного периода времени займы не возвращаются, налогоплательщик отражает убытки в результате учета в составе расходов процентов по займам и курсовых разниц. Соответственно, общая воля сторон по договорам займа не имела целью его возврат и получение процентов, поскольку, несмотря на невыполнение обязательства по возврату займов, заимодавец предоставлял новые займы без предъявления требований по их возврату. Денежные средства проходили через общество без намерения их возврата, при этом по цепочке возвращаясь их конечным владельцам.
Определение Первого кассационного суда общей юрисдикции от 19.06.2024 N 88-15102/2024 (УИД 77RS0006-01-2020-007925-44)
Категория спора: Заем.
Требования заемщика: 1) О признании договора незаключенным.
Требования займодавца: 2) О взыскании основного долга по договору займа; 3) О взыскании процентов.
Обстоятельства: Истец ссылался на неисполнение ответчиком обязанности по возврату долга.
Решение: 1) Отказано; 2) Удовлетворено; 3) Удовлетворено.Судебная коллегия апелляционной инстанции согласилась с решением суда первой инстанции, указав, что давая оценку представленной в материалы дела расписке, и признавая ее допустимым доказательством по делу, суд верно исходил из того, что между сторонами был заключен договор займа в размере 500 000 долларов США, сумма долга не возвращена заемщиком в установленный срок, вследствие чего с ответчика в пользу истца подлежит взысканию сумма долга в предусмотренной договором валюте платежа по курсу ЦБ РФ на день исполнения решения и проценты за пользование чужими денежными средствами.
Категория спора: Заем.
Требования заемщика: 1) О признании договора незаключенным.
Требования займодавца: 2) О взыскании основного долга по договору займа; 3) О взыскании процентов.
Обстоятельства: Истец ссылался на неисполнение ответчиком обязанности по возврату долга.
Решение: 1) Отказано; 2) Удовлетворено; 3) Удовлетворено.Судебная коллегия апелляционной инстанции согласилась с решением суда первой инстанции, указав, что давая оценку представленной в материалы дела расписке, и признавая ее допустимым доказательством по делу, суд верно исходил из того, что между сторонами был заключен договор займа в размере 500 000 долларов США, сумма долга не возвращена заемщиком в установленный срок, вследствие чего с ответчика в пользу истца подлежит взысканию сумма долга в предусмотренной договором валюте платежа по курсу ЦБ РФ на день исполнения решения и проценты за пользование чужими денежными средствами.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Информация: Применение Указов Президента Российской Федерации, устанавливающих меры воздействия (противодействия), направленные на обеспечение финансовой стабильности Российской Федерации
("Официальный сайт Банка России", 2023)Вопрос: Подпадает ли под понятие "предоставление резидентами в пользу нерезидентов иностранной валюты по договорам займа" (пп. "а" п. 3 Указа N 79) случай возврата долга, в том числе уплата процентов по нему?
("Официальный сайт Банка России", 2023)Вопрос: Подпадает ли под понятие "предоставление резидентами в пользу нерезидентов иностранной валюты по договорам займа" (пп. "а" п. 3 Указа N 79) случай возврата долга, в том числе уплата процентов по нему?
Статья: Долг распиской в валюте. Анализ споров по взысканию
(Кокорева В.)
("Административное право", 2020, N 1)В-четвертых, независимо от того, что было указано в расписке в качестве валюты долга - иностранная валюта без указания о его оплате в рублях, российская валюта в эквиваленте иностранной валюты, суд, руководствуясь п. 2 ст. 317 ГК РФ, признает договор займа заключенным.
(Кокорева В.)
("Административное право", 2020, N 1)В-четвертых, независимо от того, что было указано в расписке в качестве валюты долга - иностранная валюта без указания о его оплате в рублях, российская валюта в эквиваленте иностранной валюты, суд, руководствуясь п. 2 ст. 317 ГК РФ, признает договор займа заключенным.
Нормативные акты
Инструкция Банка России от 16.08.2017 N 181-И
(ред. от 09.01.2024)
"О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, о единых формах учета и отчетности по валютным операциям, порядке и сроках их представления"
(Зарегистрировано в Минюсте России 31.10.2017 N 48749)При отражении такой информации указываются предусмотренные договором займа или рассчитанные физическим лицом - резидентом самостоятельно на основании информации, содержащейся в договоре займа, или собственной оценки даты (в формате ДД.ММ.ГГГГ) и суммы платежей по погашению основного долга и в счет уплаты процентов за пользование займом в единицах валюты договора займа.
(ред. от 09.01.2024)
"О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, о единых формах учета и отчетности по валютным операциям, порядке и сроках их представления"
(Зарегистрировано в Минюсте России 31.10.2017 N 48749)При отражении такой информации указываются предусмотренные договором займа или рассчитанные физическим лицом - резидентом самостоятельно на основании информации, содержащейся в договоре займа, или собственной оценки даты (в формате ДД.ММ.ГГГГ) и суммы платежей по погашению основного долга и в счет уплаты процентов за пользование займом в единицах валюты договора займа.
Федеральный закон от 11.11.2003 N 152-ФЗ
(ред. от 20.10.2022)
"Об ипотечных ценных бумагах"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 19.04.2023)1. Ипотечное покрытие могут составлять только обеспеченные ипотекой и (или) залогом прав требования участника долевого строительства требования о возврате основной суммы долга и (или) об уплате процентов по кредитным договорам и договорам займа, в том числе удостоверенные закладными, и (или) ипотечные сертификаты участия, удостоверяющие долю их владельцев в праве общей собственности на другое ипотечное покрытие, денежные требования по договору залогового счета, указанного в части 4.1 статьи 13 настоящего Федерального закона, денежные средства в валюте Российской Федерации или иностранной валюте, государственные ценные бумаги, а также недвижимое имущество и права требования по договорам участия в долевом строительстве в случаях, предусмотренных частью 1 статьи 13 настоящего Федерального закона.
(ред. от 20.10.2022)
"Об ипотечных ценных бумагах"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 19.04.2023)1. Ипотечное покрытие могут составлять только обеспеченные ипотекой и (или) залогом прав требования участника долевого строительства требования о возврате основной суммы долга и (или) об уплате процентов по кредитным договорам и договорам займа, в том числе удостоверенные закладными, и (или) ипотечные сертификаты участия, удостоверяющие долю их владельцев в праве общей собственности на другое ипотечное покрытие, денежные требования по договору залогового счета, указанного в части 4.1 статьи 13 настоящего Федерального закона, денежные средства в валюте Российской Федерации или иностранной валюте, государственные ценные бумаги, а также недвижимое имущество и права требования по договорам участия в долевом строительстве в случаях, предусмотренных частью 1 статьи 13 настоящего Федерального закона.