Взыскание инспекцией налогов через суд
Подборка наиболее важных документов по запросу Взыскание инспекцией налогов через суд (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 45 "Исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании с плательщика недоимки по страховым взносам. Суд установил, что часть недоимки образовалась из-за того, что налоговый орган самостоятельно зачел часть уплаченных плательщиком текущих платежей в счет погашения задолженности по страховым взносам за иные (предыдущие) периоды. Суд установил, что плательщик правильно оформил платежные поручения, а налоговый орган неправомерно осуществил зачет указанных сумм, который в силу положений ст. 45 НК РФ не мог быть произведен в счет погашения задолженности, подлежащей взысканию в судебном порядке. Несмотря на то, что решение суда повлечет невозможность взыскания недоимки по страховым взносам и потери бюджета, суд пришел к выводу о нарушении налоговым органом обязательного судебного порядка взыскания недоимки за более ранние периоды и отказал во взыскании недоимки, образовавшейся в результате произведенного налоговым органом зачета.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании с плательщика недоимки по страховым взносам. Суд установил, что часть недоимки образовалась из-за того, что налоговый орган самостоятельно зачел часть уплаченных плательщиком текущих платежей в счет погашения задолженности по страховым взносам за иные (предыдущие) периоды. Суд установил, что плательщик правильно оформил платежные поручения, а налоговый орган неправомерно осуществил зачет указанных сумм, который в силу положений ст. 45 НК РФ не мог быть произведен в счет погашения задолженности, подлежащей взысканию в судебном порядке. Несмотря на то, что решение суда повлечет невозможность взыскания недоимки по страховым взносам и потери бюджета, суд пришел к выводу о нарушении налоговым органом обязательного судебного порядка взыскания недоимки за более ранние периоды и отказал во взыскании недоимки, образовавшейся в результате произведенного налоговым органом зачета.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 48 "Взыскание задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В связи с неисполнением налогоплательщиком требований об уплате налога налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа по взысканию задолженности, требования налогового органа удовлетворены. После вынесения судебного приказа налогоплательщик произвел налоговые платежи, распределенные налоговым органом в счет погашения задолженности. Затем судебный приказ был отменен в связи с наличием возражений должника. Спустя полгода налогоплательщик обратился к мировому судье с заявлением о повороте исполнения судебного приказа, произведен поворот исполнения, спустя год с момента вынесения судебного приказа денежные средства возвращены налогоплательщику. В течение двух месяцев с момента возврата денежных средств налоговый орган обратился в суд с иском о взыскании недоимки, одновременно заявив ходатайство о восстановлении пропущенного срока для обращения в суд. Верховный Суд РФ пришел к выводу о наличии оснований для восстановления срока, поскольку до момента исполнения определения мирового судьи о повороте исполнения судебного приказа недоимка фактически отсутствовала, оснований для ее взыскания в судебном порядке не имелось. Налоговый орган обратился в суд в течение 6 месяцев с момента, когда фактически был произведен поворот исполнения судебного приказа и денежные средства были возвращены налогоплательщику. Верховный Суд РФ принял во внимание, что установленная законом процедура принудительного взыскания с налогоплательщика задолженности была соблюдена: налогоплательщику были направлены требования об уплате налога, мировому судье направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности, который был впоследствии вынесен; после отмены судебного приказа налоговый орган обратился за взысканием спорной задолженности в исковом порядке.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В связи с неисполнением налогоплательщиком требований об уплате налога налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа по взысканию задолженности, требования налогового органа удовлетворены. После вынесения судебного приказа налогоплательщик произвел налоговые платежи, распределенные налоговым органом в счет погашения задолженности. Затем судебный приказ был отменен в связи с наличием возражений должника. Спустя полгода налогоплательщик обратился к мировому судье с заявлением о повороте исполнения судебного приказа, произведен поворот исполнения, спустя год с момента вынесения судебного приказа денежные средства возвращены налогоплательщику. В течение двух месяцев с момента возврата денежных средств налоговый орган обратился в суд с иском о взыскании недоимки, одновременно заявив ходатайство о восстановлении пропущенного срока для обращения в суд. Верховный Суд РФ пришел к выводу о наличии оснований для восстановления срока, поскольку до момента исполнения определения мирового судьи о повороте исполнения судебного приказа недоимка фактически отсутствовала, оснований для ее взыскания в судебном порядке не имелось. Налоговый орган обратился в суд в течение 6 месяцев с момента, когда фактически был произведен поворот исполнения судебного приказа и денежные средства были возвращены налогоплательщику. Верховный Суд РФ принял во внимание, что установленная законом процедура принудительного взыскания с налогоплательщика задолженности была соблюдена: налогоплательщику были направлены требования об уплате налога, мировому судье направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности, который был впоследствии вынесен; после отмены судебного приказа налоговый орган обратился за взысканием спорной задолженности в исковом порядке.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по уплате налогов. Взыскание недоимки, пеней, штрафов8.1. ПОРЯДОК ВЗЫСКАНИЯ НАЛОГОВЫМ ОРГАНОМ НЕДОИМКИ
Нормативные акты
Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 22.12.2005 N 98
<Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации>Муниципальное унитарное предприятие (далее - предприятие) оспорило в судебном порядке решение налогового органа о взыскании налога на прибыль, доначисленного в связи с неполным учетом в составе внереализационных доходов суммы арендной платы, внесенной арендатором за пользование недвижимым имуществом, закрепленным за данным предприятием на праве хозяйственного ведения.
<Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации>Муниципальное унитарное предприятие (далее - предприятие) оспорило в судебном порядке решение налогового органа о взыскании налога на прибыль, доначисленного в связи с неполным учетом в составе внереализационных доходов суммы арендной платы, внесенной арендатором за пользование недвижимым имуществом, закрепленным за данным предприятием на праве хозяйственного ведения.
Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 17.12.2024 N 41
"О подготовке административного дела к судебному разбирательству в суде первой инстанции"Если административное исковое заявление подано после отмены судебного приказа, суд проверяет соблюдение налоговым органом сроков осуществления действий по взысканию в судебном порядке налоговой задолженности, включая срок обращения за вынесением судебного приказа и срок подачи соответствующего административного искового заявления (часть 2 статьи 286 КАС РФ, пункты 3, 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).
"О подготовке административного дела к судебному разбирательству в суде первой инстанции"Если административное исковое заявление подано после отмены судебного приказа, суд проверяет соблюдение налоговым органом сроков осуществления действий по взысканию в судебном порядке налоговой задолженности, включая срок обращения за вынесением судебного приказа и срок подачи соответствующего административного искового заявления (часть 2 статьи 286 КАС РФ, пункты 3, 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).
Статья: Дебиторская задолженность: может ли ИФНС взыскать долги по налогам за счет нее
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2023, N 21)В третьем споре суды обратили внимание инспекции на тот факт, что право на взыскание дебиторки уже реализовано ИФНС в рамках исполнительного производства (приставы арестовали задолженность по постановлению ИФНС о взыскании долга за счет имущества налогоплательщика). То есть взыскивать дебиторку самостоятельно через суд ИФНС не имеет права <22>.
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2023, N 21)В третьем споре суды обратили внимание инспекции на тот факт, что право на взыскание дебиторки уже реализовано ИФНС в рамках исполнительного производства (приставы арестовали задолженность по постановлению ИФНС о взыскании долга за счет имущества налогоплательщика). То есть взыскивать дебиторку самостоятельно через суд ИФНС не имеет права <22>.
Готовое решение: Взыскание задолженности (недоимки) по налогам, страховым взносам, пеням и штрафам
(КонсультантПлюс, 2025)Чтобы взыскать задолженность через суд, налоговый орган должен подать иск в течение шести месяцев. Начало течения этого срока зависит от размера задолженности и ситуации, при которой возник спор. Если срок подачи иска пропущен по уважительной причине, суд может его восстановить (п. п. 2, 10, 11 ст. 48 НК РФ, ч. 4 ст. 3 Федерального закона от 31.07.2025 N 287-ФЗ).
(КонсультантПлюс, 2025)Чтобы взыскать задолженность через суд, налоговый орган должен подать иск в течение шести месяцев. Начало течения этого срока зависит от размера задолженности и ситуации, при которой возник спор. Если срок подачи иска пропущен по уважительной причине, суд может его восстановить (п. п. 2, 10, 11 ст. 48 НК РФ, ч. 4 ст. 3 Федерального закона от 31.07.2025 N 287-ФЗ).
"Комментарий к Кодексу административного судопроизводства Российской Федерации: в 2 ч."
(постатейный)
(часть 1)
(под общ. ред. Л.В. Тумановой)
("Проспект", 2025)1. В ст. 48 Налогового кодекса РФ указано, что налоги физического лица могут быть взысканы налоговым органом только в судебном порядке, соответственно, подсудны районным судам или мировым судьям. В соответствии с комментируемой ст. 17.1 КАС РФ мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном гл. 11.1 настоящего Кодекса. Приказное производство является упрощенной формой судопроизводства в отличие от искового производства. Таким образом, п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ устанавливает в целях повышения эффективности и ускорения судопроизводства специальный порядок обращения в суд налогового органа, таможенного органа, согласно которому требования о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица предъявляются в порядке приказного производства.
(постатейный)
(часть 1)
(под общ. ред. Л.В. Тумановой)
("Проспект", 2025)1. В ст. 48 Налогового кодекса РФ указано, что налоги физического лица могут быть взысканы налоговым органом только в судебном порядке, соответственно, подсудны районным судам или мировым судьям. В соответствии с комментируемой ст. 17.1 КАС РФ мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном гл. 11.1 настоящего Кодекса. Приказное производство является упрощенной формой судопроизводства в отличие от искового производства. Таким образом, п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ устанавливает в целях повышения эффективности и ускорения судопроизводства специальный порядок обращения в суд налогового органа, таможенного органа, согласно которому требования о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица предъявляются в порядке приказного производства.
"Российские процессуалисты о праве, законе и судебной практике: к 20-летию Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации: монография"
(отв. ред. В.В. Молчанов)
("Статут", 2023)Законопроектом закреплены и иные случаи взыскания задолженности исключительно в судебном порядке: пропуск налоговым органом установленного законом срока для внесудебного взыскания; обжалование физическим лицом налогового уведомления, требования об уплате задолженности в вышестоящий налоговый орган. Кроме того, взыскание не допускается, а уже начатое взыскание приостанавливается в случае обращения гражданина в суд с административным исковым заявлением об оспаривании налогового уведомления, требования об уплате задолженности.
(отв. ред. В.В. Молчанов)
("Статут", 2023)Законопроектом закреплены и иные случаи взыскания задолженности исключительно в судебном порядке: пропуск налоговым органом установленного законом срока для внесудебного взыскания; обжалование физическим лицом налогового уведомления, требования об уплате задолженности в вышестоящий налоговый орган. Кроме того, взыскание не допускается, а уже начатое взыскание приостанавливается в случае обращения гражданина в суд с административным исковым заявлением об оспаривании налогового уведомления, требования об уплате задолженности.
Готовое решение: Какую ответственность и иные негативные последствия несет налоговый агент за неуплату и несвоевременное перечисление НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2025)По общему правилу срок взыскания задолженности в бесспорном порядке составляет не более двух месяцев после истечения срока уплаты задолженности по требованию. Если такое решение вынесено с нарушением этого срока, то задолженность налоговый орган может взыскать с вас только в судебном порядке (п. 4 ст. 46 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)По общему правилу срок взыскания задолженности в бесспорном порядке составляет не более двух месяцев после истечения срока уплаты задолженности по требованию. Если такое решение вынесено с нарушением этого срока, то задолженность налоговый орган может взыскать с вас только в судебном порядке (п. 4 ст. 46 НК РФ).
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ1.2. Учитываются ли смягчающие обстоятельства при взыскании налоговым органом штрафа в судебном порядке?
Статья: К вопросу об индивидуализации налоговой обязанности в сделках между взаимозависимыми лицами
(Садчиков М.Н.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 6)- право налоговых органов взыскивать в судебном порядке суммы недоимки, пени и штрафов с взаимозависимых по отношению к налогоплательщику лиц в пределах поступившей выручки, либо доле переданных денежных средств, либо стоимости иного имущества в зависимости от фактических обстоятельств взаимоотношений (подп. 2 п. 2 ст. 45 Налогового кодекса РФ);
(Садчиков М.Н.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 6)- право налоговых органов взыскивать в судебном порядке суммы недоимки, пени и штрафов с взаимозависимых по отношению к налогоплательщику лиц в пределах поступившей выручки, либо доле переданных денежных средств, либо стоимости иного имущества в зависимости от фактических обстоятельств взаимоотношений (подп. 2 п. 2 ст. 45 Налогового кодекса РФ);
Ситуация: Каковы особенности дееспособности несовершеннолетних?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Особенности взыскания с несовершеннолетних задолженности по налогам законодательством РФ прямо не установлены. Однако на практике если несовершеннолетний не является полностью дееспособным, то образовавшаяся недоимка и начисленная на нее сумма пеней могут быть взысканы налоговым органом в судебном порядке с его законных представителей (Кассационное определение Первого кассационного суда общей юрисдикции от 09.07.2021 N 88а-16781/2021).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Особенности взыскания с несовершеннолетних задолженности по налогам законодательством РФ прямо не установлены. Однако на практике если несовершеннолетний не является полностью дееспособным, то образовавшаяся недоимка и начисленная на нее сумма пеней могут быть взысканы налоговым органом в судебном порядке с его законных представителей (Кассационное определение Первого кассационного суда общей юрисдикции от 09.07.2021 N 88а-16781/2021).
Статья: Инновационные полномочия налоговых органов по урегулированию задолженности физических лиц и ее взысканию
(Васильева Е.Г.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, NN 10, 11)Итак, рассмотрены пять случаев и порядок обращения взыскания налоговым органом задолженности с физических лиц в судебном порядке. Надо отметить, что ранее в пункте 2 статьи 48 НК РФ (до введения в действие Закона N 263-ФЗ, вступившего в силу с 1 января 2023 года) были указаны только три случая обращения в суд с иными сроками обращения и соответствующие основания для обращения налогового органа в суд о взыскании задолженности с налогоплательщиков - физических лиц. Моментом начала их расчета считалось неисполнение требования об уплате недоимки. Первый случай - обращение налогового органа в суд в течение 6 месяцев после срока неисполнения требования при сумме недоимки более 10 тысяч рублей, второй случай - в течение трех лет с момента неисполнения самого раннего требования и в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 тысяч рублей, но в пределах трех лет, третий случай - после истечения трехлетнего срока и в течение шести месяцев после окончания трех лет с момента неисполнения самого раннего требования, но сумма недоимки не превысила 10 тысяч рублей.
(Васильева Е.Г.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, NN 10, 11)Итак, рассмотрены пять случаев и порядок обращения взыскания налоговым органом задолженности с физических лиц в судебном порядке. Надо отметить, что ранее в пункте 2 статьи 48 НК РФ (до введения в действие Закона N 263-ФЗ, вступившего в силу с 1 января 2023 года) были указаны только три случая обращения в суд с иными сроками обращения и соответствующие основания для обращения налогового органа в суд о взыскании задолженности с налогоплательщиков - физических лиц. Моментом начала их расчета считалось неисполнение требования об уплате недоимки. Первый случай - обращение налогового органа в суд в течение 6 месяцев после срока неисполнения требования при сумме недоимки более 10 тысяч рублей, второй случай - в течение трех лет с момента неисполнения самого раннего требования и в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 тысяч рублей, но в пределах трех лет, третий случай - после истечения трехлетнего срока и в течение шести месяцев после окончания трех лет с момента неисполнения самого раннего требования, но сумма недоимки не превысила 10 тысяч рублей.