Взыскание налога на доходы физических лиц с индивидуального предпринимателя
Подборка наиболее важных документов по запросу Взыскание налога на доходы физических лиц с индивидуального предпринимателя (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Нужно ли начислять НДФЛ, если за физлицо налог уплатило третье лицо
(КонсультантПлюс, 2025)Если организация (ИП) платит за физлицо НДФЛ при доначислении (взыскании) этого налога по итогам проверки, потому что ранее неправомерно не удержала его как налоговый агент, у физлица не возникает никаких обязательств перед ней и бюджетом. В материале эту ситуацию не рассматриваем.
(КонсультантПлюс, 2025)Если организация (ИП) платит за физлицо НДФЛ при доначислении (взыскании) этого налога по итогам проверки, потому что ранее неправомерно не удержала его как налоговый агент, у физлица не возникает никаких обязательств перед ней и бюджетом. В материале эту ситуацию не рассматриваем.
Статья: 5 ситуаций, когда налоговый агент платит НДФЛ из своего кармана
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2025, N 10)Не удержанный вовремя НДФЛ инспекция взыскивает не с физлица, а с налогового агента. А иногда организации (ИП) сами решают заплатить за свой счет НДФЛ - чтобы исправить ошибку до того, как она попадет в акт проверки, и таким образом избежать штрафа. Разбираем вопросы принудительной и добровольной уплаты НДФЛ за счет средств налогового агента в разных ситуациях.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2025, N 10)Не удержанный вовремя НДФЛ инспекция взыскивает не с физлица, а с налогового агента. А иногда организации (ИП) сами решают заплатить за свой счет НДФЛ - чтобы исправить ошибку до того, как она попадет в акт проверки, и таким образом избежать штрафа. Разбираем вопросы принудительной и добровольной уплаты НДФЛ за счет средств налогового агента в разных ситуациях.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2025)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 08.10.2025)По результатам проведенных налоговых проверок представленных индивидуальным предпринимателем расчетов по страховым взносам и налогу на доходы физических лиц (далее также - НДФЛ) за 2021 год налоговым органом вынесены решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, в соответствии с которым предпринимателю начислены страховые взносы, взыскан штраф по пункту 3 статьи 122 НК РФ, начислен НДФЛ как налоговому агенту и взыскан штраф по пункту 1 статьи 123 НК РФ за неправомерное неудержание и неперечисление налоговым агентом в установленный срок НДФЛ.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 08.10.2025)По результатам проведенных налоговых проверок представленных индивидуальным предпринимателем расчетов по страховым взносам и налогу на доходы физических лиц (далее также - НДФЛ) за 2021 год налоговым органом вынесены решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, в соответствии с которым предпринимателю начислены страховые взносы, взыскан штраф по пункту 3 статьи 122 НК РФ, начислен НДФЛ как налоговому агенту и взыскан штраф по пункту 1 статьи 123 НК РФ за неправомерное неудержание и неперечисление налоговым агентом в установленный срок НДФЛ.
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2018)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 26.12.2018)
(ред. от 01.06.2022)Судебная коллегия Верховного Суда Российской Федерации отменила постановление арбитражного суда округа в части отмены постановления суда апелляционной инстанции о взыскании судебных расходов в сумме НДФЛ по следующим основаниям.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 26.12.2018)
(ред. от 01.06.2022)Судебная коллегия Верховного Суда Российской Федерации отменила постановление арбитражного суда округа в части отмены постановления суда апелляционной инстанции о взыскании судебных расходов в сумме НДФЛ по следующим основаниям.
Статья: Перечень важных документов на стадии принятия
("Главная книга", 2024, N 22)В случае подачи физлицом - не ИП жалобы на акт инспекции взыскание с него налоговых долгов будет приостановлено.
("Главная книга", 2024, N 22)В случае подачи физлицом - не ИП жалобы на акт инспекции взыскание с него налоговых долгов будет приостановлено.
Статья: Новости от 22.09.2023
("Главная книга", 2023, N 19)Обложению НДФЛ не подлежит доход в виде суммы задолженности перед кредитором (организацией или ИП), от исполнения требований по уплате которой гражданин освобожден в связи с признанием долга безнадежным к взысканию. Но норма работает, лишь когда выполняются два условия:
("Главная книга", 2023, N 19)Обложению НДФЛ не подлежит доход в виде суммы задолженности перед кредитором (организацией или ИП), от исполнения требований по уплате которой гражданин освобожден в связи с признанием долга безнадежным к взысканию. Но норма работает, лишь когда выполняются два условия:
Статья: Четыре штрафа одновременно при нарушении применения спецрежима. Правомерно ли?
(Петренко Д.Н.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)Но окружной суд (Постановление АС СКО от 03.12.2021 N Ф08-11632/2021) признал решение инспекции недействительным по эпизоду, связанному с привлечением предпринимателя к ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ в виде взыскания штрафов в размере 1 000 руб. за непредставление декларации по НДС и 1 000 руб. за непредставление декларации 3-НДФЛ. Арбитры указали: для налогоплательщиков, применяющих УСН, обязанность по представлению налоговой отчетности по иным налогам действующим законодательством не установлена, а доказательств вины ИП в совершении вменяемого правонарушения налоговым органом не представлено.
(Петренко Д.Н.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)Но окружной суд (Постановление АС СКО от 03.12.2021 N Ф08-11632/2021) признал решение инспекции недействительным по эпизоду, связанному с привлечением предпринимателя к ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ в виде взыскания штрафов в размере 1 000 руб. за непредставление декларации по НДС и 1 000 руб. за непредставление декларации 3-НДФЛ. Арбитры указали: для налогоплательщиков, применяющих УСН, обязанность по представлению налоговой отчетности по иным налогам действующим законодательством не установлена, а доказательств вины ИП в совершении вменяемого правонарушения налоговым органом не представлено.
Вопрос: Признается ли с 2023 г. в условиях единого налогового платежа доходом, облагаемым НДФЛ, уплата организацией за физическое лицо налога на доходы физических лиц?
(Консультация эксперта, 2023)Обоснование: Для целей налогообложения НДФЛ не признаются доходами суммы налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, уплаченных в соответствии с Налоговым кодексом РФ за налогоплательщика иным физическим лицом (п. 5 ст. 208 НК РФ). Наличие у физического лица - налогоплательщика или у физического лица, осуществляющего уплату налога за налогоплательщика, статуса индивидуального предпринимателя в данном случае значения не имеет.
(Консультация эксперта, 2023)Обоснование: Для целей налогообложения НДФЛ не признаются доходами суммы налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, уплаченных в соответствии с Налоговым кодексом РФ за налогоплательщика иным физическим лицом (п. 5 ст. 208 НК РФ). Наличие у физического лица - налогоплательщика или у физического лица, осуществляющего уплату налога за налогоплательщика, статуса индивидуального предпринимателя в данном случае значения не имеет.
Вопрос: Об НДФЛ в отношении экономической выгоды при получении дохода в виде суммы прощенной задолженности.
(Письмо Минфина России от 05.07.2024 N 03-04-06/62894)На основании пункта 62.1 статьи 217 Кодекса не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц доходы в виде суммы задолженности перед кредитором (организацией или индивидуальным предпринимателем), от исполнения требований по уплате которой налогоплательщик полностью или частично освобождается при прекращении соответствующего обязательства в связи с признанием такой задолженности в установленном порядке безнадежной к взысканию, при одновременном соблюдении следующих условий:
(Письмо Минфина России от 05.07.2024 N 03-04-06/62894)На основании пункта 62.1 статьи 217 Кодекса не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц доходы в виде суммы задолженности перед кредитором (организацией или индивидуальным предпринимателем), от исполнения требований по уплате которой налогоплательщик полностью или частично освобождается при прекращении соответствующего обязательства в связи с признанием такой задолженности в установленном порядке безнадежной к взысканию, при одновременном соблюдении следующих условий:
Ситуация: По истечении какого срока нельзя взыскать с физического лица НДФЛ?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)С 01.11.2025 задолженность, образовавшаяся вследствие неуплаты НДФЛ в установленные сроки (недоимка), может быть взыскана налоговым органом с физического лица, не являющегося ИП, во внесудебном порядке. Таким же образом могут быть взысканы не уплаченные вовремя пени, штрафы и проценты (абз. 17, 29 п. 2 ст. 11, п. п. 2, 16 ст. 45, п. 1 ст. 48 НК РФ; п. 8 ст. 1, ч. 1 ст. 4 Закона от 31.07.2025 N 287-ФЗ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)С 01.11.2025 задолженность, образовавшаяся вследствие неуплаты НДФЛ в установленные сроки (недоимка), может быть взыскана налоговым органом с физического лица, не являющегося ИП, во внесудебном порядке. Таким же образом могут быть взысканы не уплаченные вовремя пени, штрафы и проценты (абз. 17, 29 п. 2 ст. 11, п. п. 2, 16 ст. 45, п. 1 ст. 48 НК РФ; п. 8 ст. 1, ч. 1 ст. 4 Закона от 31.07.2025 N 287-ФЗ).
"Заработная плата"
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)Полностью освобождены от обложения НДФЛ доходы в виде суммы задолженности перед кредитором (организацией или индивидуальным предпринимателем), от исполнения требований по уплате которой налогоплательщик полностью или частично освобождается в связи с признанием такой задолженности в установленном порядке безнадежной к взысканию, при одновременном соблюдении следующих условий (п. 62.1 ст. 217 НК РФ):
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)Полностью освобождены от обложения НДФЛ доходы в виде суммы задолженности перед кредитором (организацией или индивидуальным предпринимателем), от исполнения требований по уплате которой налогоплательщик полностью или частично освобождается в связи с признанием такой задолженности в установленном порядке безнадежной к взысканию, при одновременном соблюдении следующих условий (п. 62.1 ст. 217 НК РФ):
Статья: Самозанятые лица как субъекты предпринимательского мошенничества
(Оганесян Т.Г.)
("Российский судья", 2022, N 9)Таких лиц ученый также относит к предпринимателям, однако стоит отметить, что налоговое законодательство производно от гражданского, поэтому в первую очередь для правильного определения субъектного состава сферы предпринимательской деятельности мы должны руководствоваться нормами гражданского права, а во-вторых, здесь речь идет не о всех предпринимателях-самозанятых, а об освобождении от налога на доходы физических лиц определенной категории граждан, взыскание налога с которых не будет соответствовать фискальной функции налога. Хотя именно изменения в налоговом праве являлись фактором появления такой категории в новом понимании.
(Оганесян Т.Г.)
("Российский судья", 2022, N 9)Таких лиц ученый также относит к предпринимателям, однако стоит отметить, что налоговое законодательство производно от гражданского, поэтому в первую очередь для правильного определения субъектного состава сферы предпринимательской деятельности мы должны руководствоваться нормами гражданского права, а во-вторых, здесь речь идет не о всех предпринимателях-самозанятых, а об освобождении от налога на доходы физических лиц определенной категории граждан, взыскание налога с которых не будет соответствовать фискальной функции налога. Хотя именно изменения в налоговом праве являлись фактором появления такой категории в новом понимании.
Статья: Облагаются ли НДФЛ доходы от прощения задолженности, признанной в бухгалтерском учете безнадежной?
(Столярова Е.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 4)Так, в соответствии с п. 62.1 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению НДФЛ доходы в виде суммы задолженности перед кредитором (организацией или ИП), от исполнения требований по уплате которой налогоплательщик полностью или частично освобождается при прекращении соответствующего обязательства в связи с признанием такой задолженности безнадежной к взысканию, при одновременном соблюдении двух условий:
(Столярова Е.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 4)Так, в соответствии с п. 62.1 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению НДФЛ доходы в виде суммы задолженности перед кредитором (организацией или ИП), от исполнения требований по уплате которой налогоплательщик полностью или частично освобождается при прекращении соответствующего обязательства в связи с признанием такой задолженности безнадежной к взысканию, при одновременном соблюдении двух условий:
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)(-) 8. По мнению предпринимателя, ИФНС должна возвратить ему излишне взысканные НДФЛ и штраф, которые он уже уплатил.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)(-) 8. По мнению предпринимателя, ИФНС должна возвратить ему излишне взысканные НДФЛ и штраф, которые он уже уплатил.