Взыскание налогов с ип прекратившего деятельность
Подборка наиболее важных документов по запросу Взыскание налогов с ип прекратившего деятельность (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 47 "Взыскание налога, сбора, страховых взносов, а также пеней и штрафов за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента, плательщика сбора, плательщика страховых взносов) - организации, индивидуального предпринимателя" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Физическое лицо оспорило конституционность п. 5 ч. 1 ст. 12 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" и абз. 2 п. 1 ст. 47 НК РФ, которые позволяют взыскивать недоимку по налогам, страховым взносам, числящуюся за лицом, прекратившим статус индивидуального предпринимателя, за счет средств его заработной платы (то есть не за счет доходов от предпринимательской деятельности) на основании акта налогового органа (то есть в отсутствие судебного решения), что ведет к неправомерному ограничению права собственности. КС РФ признал оспариваемые нормы не противоречащими Конституции РФ. КС РФ указал, что положения п. 4 ст. 4, ч. 14.1 ст. 30, ч. 5.1 и 5.2 ст. 69, ч. 5.3 ст. 70 и ч. 1.1 ст. 99 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" гарантируют защиту судебными средствами неотъемлемых прав человека, в том числе защиту от изъятия той части имущества, которая необходима для удовлетворения базовых жизненных потребностей его самого и лиц, находящихся на его иждивении. Указанные нормы, имеющие целью обеспечить каждому достойный уровень жизни, применяются ко всем физическим лицам вне зависимости от того, было ли связано возникновение неисполненных обязательств должника перед бюджетом с его деятельностью в качестве индивидуального предпринимателя.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Физическое лицо оспорило конституционность п. 5 ч. 1 ст. 12 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" и абз. 2 п. 1 ст. 47 НК РФ, которые позволяют взыскивать недоимку по налогам, страховым взносам, числящуюся за лицом, прекратившим статус индивидуального предпринимателя, за счет средств его заработной платы (то есть не за счет доходов от предпринимательской деятельности) на основании акта налогового органа (то есть в отсутствие судебного решения), что ведет к неправомерному ограничению права собственности. КС РФ признал оспариваемые нормы не противоречащими Конституции РФ. КС РФ указал, что положения п. 4 ст. 4, ч. 14.1 ст. 30, ч. 5.1 и 5.2 ст. 69, ч. 5.3 ст. 70 и ч. 1.1 ст. 99 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" гарантируют защиту судебными средствами неотъемлемых прав человека, в том числе защиту от изъятия той части имущества, которая необходима для удовлетворения базовых жизненных потребностей его самого и лиц, находящихся на его иждивении. Указанные нормы, имеющие целью обеспечить каждому достойный уровень жизни, применяются ко всем физическим лицам вне зависимости от того, было ли связано возникновение неисполненных обязательств должника перед бюджетом с его деятельностью в качестве индивидуального предпринимателя.
Перспективы и риски спора в суде общей юрисдикции: Споры по НДФЛ и страховым взносам (пенсионным взносам, взносам на ОМС и страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством): Контролирующий орган хочет взыскать с Плательщика (бывшего ИП, адвоката и т.п.) задолженность по уплате страховых взносов в фиксированном размере
(КонсультантПлюс, 2024)задолженность по уплате взносов отсутствует, даже когда адвокат, приостановивший деятельность, не направил в налоговый орган заявление об освобождении; адвокат, фактически прекративший деятельность по состоянию здоровья, не мог своевременно обратиться за регистрацией прекращения деятельности; ИП признан банкротом, но налоговый орган не внес соответствующие сведения в ЕГРИП и др.
(КонсультантПлюс, 2024)задолженность по уплате взносов отсутствует, даже когда адвокат, приостановивший деятельность, не направил в налоговый орган заявление об освобождении; адвокат, фактически прекративший деятельность по состоянию здоровья, не мог своевременно обратиться за регистрацией прекращения деятельности; ИП признан банкротом, но налоговый орган не внес соответствующие сведения в ЕГРИП и др.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: О взыскании с бывшего ИП налоговой задолженности за счет зарплаты
(Максимова А.С.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 8)Прекращение статуса ИП не освобождает гражданина от исполнения налоговых обязательств, возникших в период предпринимательской деятельности, что предопределяет как возможность мероприятий налогового контроля в отношении такой деятельности, так и возможность принудительного взыскания возникшей задолженности, порядок которого может различаться в зависимости от того, в какой период принято решение налогового органа: когда гражданин имел статус ИП или когда уже отказался от него. По мнению КС РФ, погашение в рамках исполнительного производства налоговой задолженности за счет зарплаты лица, ранее бывшего ИП, не противоречит закону.
(Максимова А.С.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 8)Прекращение статуса ИП не освобождает гражданина от исполнения налоговых обязательств, возникших в период предпринимательской деятельности, что предопределяет как возможность мероприятий налогового контроля в отношении такой деятельности, так и возможность принудительного взыскания возникшей задолженности, порядок которого может различаться в зависимости от того, в какой период принято решение налогового органа: когда гражданин имел статус ИП или когда уже отказался от него. По мнению КС РФ, погашение в рамках исполнительного производства налоговой задолженности за счет зарплаты лица, ранее бывшего ИП, не противоречит закону.
Вопрос: ИП в 2023 г. применял УСН ("доходы"), с 01.01.2024 перешел на ПСН по виду деятельности "Оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом". В каком порядке осуществляется налогообложение взысканных в феврале 2024 г. сумм с контрагентов, автотранспортные услуги которым были оказаны в 2023 г.?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2024)Вопрос: ИП в 2023 г. применял УСН ("доходы"), с 01.01.2024 перешел на ПСН по виду деятельности "Оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом". В каком порядке осуществляется налогообложение взысканных в феврале 2024 г. сумм с контрагентов, автотранспортные услуги которым были оказаны в 2023 г.?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2024)Вопрос: ИП в 2023 г. применял УСН ("доходы"), с 01.01.2024 перешел на ПСН по виду деятельности "Оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом". В каком порядке осуществляется налогообложение взысканных в феврале 2024 г. сумм с контрагентов, автотранспортные услуги которым были оказаны в 2023 г.?
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 24.10.2022 N 7-8-04/0005@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2022 года по вопросам налогообложения>По мнению гражданина, пункт 5 части 1 статьи 12 Федерального закона "Об исполнительном производстве" и абзац второй пункта 1 статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации противоречат статьям 2, 6 (часть 2), 15 (части 1 и 2), 18, 19 (части 1 и 2), 35 (части 1 - 3), 45, 46 (части 1 и 2) и 55 (части 1 и 2) Конституции Российской Федерации, поскольку позволяют взыскивать недоимку по налогам, страховым взносам, числящуюся за лицом, прекратившим статус индивидуального предпринимателя, за счет средств его заработной платы (иными словами, не за счет доходов от предпринимательской деятельности) на основании акта налогового органа (т.е. в отсутствие судебного решения), что ведет к неправомерному ограничению права собственности.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2022 года по вопросам налогообложения>По мнению гражданина, пункт 5 части 1 статьи 12 Федерального закона "Об исполнительном производстве" и абзац второй пункта 1 статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации противоречат статьям 2, 6 (часть 2), 15 (части 1 и 2), 18, 19 (части 1 и 2), 35 (части 1 - 3), 45, 46 (части 1 и 2) и 55 (части 1 и 2) Конституции Российской Федерации, поскольку позволяют взыскивать недоимку по налогам, страховым взносам, числящуюся за лицом, прекратившим статус индивидуального предпринимателя, за счет средств его заработной платы (иными словами, не за счет доходов от предпринимательской деятельности) на основании акта налогового органа (т.е. в отсутствие судебного решения), что ведет к неправомерному ограничению права собственности.
Постановление Конституционного Суда РФ от 23.06.2022 N 26-П
"По делу о проверке конституционности пункта 5 части 1 статьи 12 Федерального закона "Об исполнительном производстве" и абзаца второго пункта 1 статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой гражданина В.В. Соловьева"По мнению В.В. Соловьева, пункт 5 части 1 статьи 12 Федерального закона "Об исполнительном производстве" и абзац второй пункта 1 статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации противоречат статьям 2, 6 (часть 2), 15 (части 1 и 2), 18, 19 (части 1 и 2), 35 (части 1 - 3), 45, 46 (части 1 и 2) и 55 (части 1 и 2) Конституции Российской Федерации, поскольку позволяют взыскивать недоимку по налогам, страховым взносам, числящуюся за лицом, прекратившим статус индивидуального предпринимателя, за счет средств его заработной платы (иными словами, не за счет доходов от предпринимательской деятельности) на основании акта налогового органа (т.е. в отсутствие судебного решения), что ведет к неправомерному ограничению права собственности.
"По делу о проверке конституционности пункта 5 части 1 статьи 12 Федерального закона "Об исполнительном производстве" и абзаца второго пункта 1 статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой гражданина В.В. Соловьева"По мнению В.В. Соловьева, пункт 5 части 1 статьи 12 Федерального закона "Об исполнительном производстве" и абзац второй пункта 1 статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации противоречат статьям 2, 6 (часть 2), 15 (части 1 и 2), 18, 19 (части 1 и 2), 35 (части 1 - 3), 45, 46 (части 1 и 2) и 55 (части 1 и 2) Конституции Российской Федерации, поскольку позволяют взыскивать недоимку по налогам, страховым взносам, числящуюся за лицом, прекратившим статус индивидуального предпринимателя, за счет средств его заработной платы (иными словами, не за счет доходов от предпринимательской деятельности) на основании акта налогового органа (т.е. в отсутствие судебного решения), что ведет к неправомерному ограничению права собственности.