Взыскание налоговой задолженности с третьих лиц
Подборка наиболее важных документов по запросу Взыскание налоговой задолженности с третьих лиц (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 17 Конституции РФ"Во всяком случае, завершение исполнительного производства, возбужденного на основании постановления налогового органа о взыскании задолженности за счет имущества должника, являющегося на момент принятия такого решения индивидуальным предпринимателем, по той лишь причине, что впоследствии должник принял решение о прекращении им предпринимательской деятельности, не только не согласовывалось бы с основаниями для прекращения (окончания, отмены) исполнения исполнительного документа, предусмотренными Федеральным законом "Об исполнительном производстве", но и способствовало бы злоупотреблению должником своими правами вопреки статье 17 (часть 3) Конституции Российской Федерации и статье 10 ГК Российской Федерации. Равным образом это порождало бы неопределенность в вопросе о моменте, с которого надлежало бы исчислять срок для обращения налогового органа в суд с заявлением о взыскании задолженности, и в вопросе о длительности такого срока, как они установлены пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, что, в свою очередь, противоречило бы принципам правовой определенности и правового равенства налогоплательщиков (статья 19 Конституции Российской Федерации и пункт 2 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации)."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: (Не) дважды за одно: к вопросу о механизмах возмещения ущерба бюджетной системе РФ, причиненного неуплатой налогов
(Заинчуковская Е.А.)
("Закон", 2021, N 9)Статья посвящена некоторым вопросам взыскания эквивалента налоговой задолженности организации с третьих лиц по правилам гражданского законодательства и возникающей в связи с этим конкуренции притязаний налоговых органов. Автор приходит к выводу, что деликтный иск к субсидиарному должнику об уплате эквивалента налоговой задолженности организации может быть удовлетворен только в исключительных случаях. При решении вопроса о тождественности требований налоговых органов суды должны принимать во внимание общность преследуемого материального интереса. В том случае, когда формально разные требования используются налоговыми органами для удовлетворения единого фискального интереса, в повторной принудительной реализации требований должно быть отказано.
(Заинчуковская Е.А.)
("Закон", 2021, N 9)Статья посвящена некоторым вопросам взыскания эквивалента налоговой задолженности организации с третьих лиц по правилам гражданского законодательства и возникающей в связи с этим конкуренции притязаний налоговых органов. Автор приходит к выводу, что деликтный иск к субсидиарному должнику об уплате эквивалента налоговой задолженности организации может быть удовлетворен только в исключительных случаях. При решении вопроса о тождественности требований налоговых органов суды должны принимать во внимание общность преследуемого материального интереса. В том случае, когда формально разные требования используются налоговыми органами для удовлетворения единого фискального интереса, в повторной принудительной реализации требований должно быть отказано.
Статья: Конкуренция требований налогового органа и конкурсных кредиторов к взаимозависимому с несостоятельным налогоплательщиком лицу
(Хайбулаев Г.К.)
("Арбитражный и гражданский процесс", 2024, N 9)Вместе с тем ст. 45 НК РФ предусматривает взыскание налоговой задолженности с третьего лица в случаях, если: а) выручка зависимого (основного) лица поступает на основное (зависимое) лицо или б) передача денежных средств, иного имущества налогоплательщика основному (зависимому) лицу привела к невозможности взыскания недоимки.
(Хайбулаев Г.К.)
("Арбитражный и гражданский процесс", 2024, N 9)Вместе с тем ст. 45 НК РФ предусматривает взыскание налоговой задолженности с третьего лица в случаях, если: а) выручка зависимого (основного) лица поступает на основное (зависимое) лицо или б) передача денежных средств, иного имущества налогоплательщика основному (зависимому) лицу привела к невозможности взыскания недоимки.
Нормативные акты
Постановление Конституционного Суда РФ от 08.12.2017 N 39-П
"По делу о проверке конституционности положений статей 15, 1064 и 1068 Гражданского кодекса Российской Федерации, подпункта 14 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации, статьи 199.2 Уголовного кодекса Российской Федерации и части первой статьи 54 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации в связи с жалобами граждан Г.Г. Ахмадеевой, С.И. Лысяка и А.Н. Сергеева"Таким образом, вред, причиняемый налоговыми правонарушениями, заключается в непоступлении в бюджет соответствующего уровня неуплаченных налогов (недоимки) и пеней. При этом, учитывая предусмотренные законом механизмы взыскания налоговой задолженности юридического лица - налогоплательщика с третьих лиц, наличие имущественного вреда в таких случаях, по смыслу положений главы 59 "Обязательства вследствие причинения вреда" ГК Российской Федерации, связано с невозможностью взыскания налоговой недоимки и предопределяется исчерпанием либо отсутствием оснований для применения мер ее взыскания (в том числе закрепленных абзацами восьмым и девятым подпункта 2 пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации), а также предусмотренных гражданским законодательством механизмов привлечения к ответственности по долгам юридического лица - налогоплательщика иных лиц.
"По делу о проверке конституционности положений статей 15, 1064 и 1068 Гражданского кодекса Российской Федерации, подпункта 14 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации, статьи 199.2 Уголовного кодекса Российской Федерации и части первой статьи 54 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации в связи с жалобами граждан Г.Г. Ахмадеевой, С.И. Лысяка и А.Н. Сергеева"Таким образом, вред, причиняемый налоговыми правонарушениями, заключается в непоступлении в бюджет соответствующего уровня неуплаченных налогов (недоимки) и пеней. При этом, учитывая предусмотренные законом механизмы взыскания налоговой задолженности юридического лица - налогоплательщика с третьих лиц, наличие имущественного вреда в таких случаях, по смыслу положений главы 59 "Обязательства вследствие причинения вреда" ГК Российской Федерации, связано с невозможностью взыскания налоговой недоимки и предопределяется исчерпанием либо отсутствием оснований для применения мер ее взыскания (в том числе закрепленных абзацами восьмым и девятым подпункта 2 пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации), а также предусмотренных гражданским законодательством механизмов привлечения к ответственности по долгам юридического лица - налогоплательщика иных лиц.
"Вопросы, связанные с применением отдельных положений Федерального закона от 31 июля 2025 г. N 287-ФЗ "О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации и Федеральный закон "Об исполнительном производстве"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 19.11.2025)В соответствии с частью 1 статьи 3 Закона N 287-ФЗ с 1 ноября 2025 г. при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы задолженности, в отношении которых налоговый орган обратился до 1 ноября 2025 г. (включительно) в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, если при этом по состоянию на 1 ноября 2025 г. по такому заявлению отсутствует вступивший в законную силу судебный акт, до даты вступления в законную силу судебного акта о взыскании указанных сумм.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 19.11.2025)В соответствии с частью 1 статьи 3 Закона N 287-ФЗ с 1 ноября 2025 г. при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы задолженности, в отношении которых налоговый орган обратился до 1 ноября 2025 г. (включительно) в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, если при этом по состоянию на 1 ноября 2025 г. по такому заявлению отсутствует вступивший в законную силу судебный акт, до даты вступления в законную силу судебного акта о взыскании указанных сумм.
Статья: Правовые позиции Верховного Суда Российской Федерации по вопросам применения законодательства о юридических лицах (за 1 полугодие 2023 года)
(Кувшинов Т.Н., Кузулгуртова А.Ш.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)Налоговая инспекция обратилась в суд с иском к контролирующим должника (общество) лицам о привлечении их к субсидиарной ответственности, взыскании солидарно денежных средств по неисполненным обязательствам общества, указав в обоснование своих требований на то, что ответчики являлись контролирующими лицами общества, которое на дату исключения из ЕГРЮЛ имело непогашенную задолженность по уплате в бюджет обязательных платежей, вызванную недобросовестными действиями ответчиков (п. 3.1 ст. 3 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью").
(Кувшинов Т.Н., Кузулгуртова А.Ш.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)Налоговая инспекция обратилась в суд с иском к контролирующим должника (общество) лицам о привлечении их к субсидиарной ответственности, взыскании солидарно денежных средств по неисполненным обязательствам общества, указав в обоснование своих требований на то, что ответчики являлись контролирующими лицами общества, которое на дату исключения из ЕГРЮЛ имело непогашенную задолженность по уплате в бюджет обязательных платежей, вызванную недобросовестными действиями ответчиков (п. 3.1 ст. 3 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью").
Вопрос: Об официальном опубликовании федеральных законов, налоговых органах и обязанности по уплате налогов, сборов.
(Письмо Минфина России от 14.03.2024 N 03-02-08/23100)Обращаем внимание, что в соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Кодекса каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.
(Письмо Минфина России от 14.03.2024 N 03-02-08/23100)Обращаем внимание, что в соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Кодекса каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2022 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)1.2.2. Взыскание налога с третьего лица
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)1.2.2. Взыскание налога с третьего лица
"Ответственность за налоговые преступления: официальные разъяснения и профессиональный комментарий"
(постатейный)
(под ред. С.Г. Пепеляева)
("Юстицинформ", 2021)Теоретически можно смоделировать ситуацию, когда отсутствие средств, необходимых для погашения недоимки, вызвано бездействием лица. Например, недоимщик затягивает взыскание долга с третьего лица и создает ситуацию своего безденежья.
(постатейный)
(под ред. С.Г. Пепеляева)
("Юстицинформ", 2021)Теоретически можно смоделировать ситуацию, когда отсутствие средств, необходимых для погашения недоимки, вызвано бездействием лица. Например, недоимщик затягивает взыскание долга с третьего лица и создает ситуацию своего безденежья.
Статья: О платежах при блокировке лицевого счета бюджетного учреждения образования в связи с налоговой задолженностью
(Малова Е.)
("Учреждения образования: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)Вопрос: Можно ли выплачивать работникам бюджетного учреждения образования пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу за ребенком в период приостановления операций на лицевых счетах учреждения в связи с наличием задолженности по налогам и сборам?
(Малова Е.)
("Учреждения образования: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)Вопрос: Можно ли выплачивать работникам бюджетного учреждения образования пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу за ребенком в период приостановления операций на лицевых счетах учреждения в связи с наличием задолженности по налогам и сборам?
Ситуация: Как признать гражданина безвестно отсутствующим?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)передачу в доверительное управление имущества безвестно отсутствующего (при необходимости постоянного управления) и выплату из него содержания лицам, которых он обязан содержать, и сумм в счет погашения задолженности по другим его обязательствам (в том числе по налогам);
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)передачу в доверительное управление имущества безвестно отсутствующего (при необходимости постоянного управления) и выплату из него содержания лицам, которых он обязан содержать, и сумм в счет погашения задолженности по другим его обязательствам (в том числе по налогам);
Вопрос: О признании безнадежной и списании задолженности, сформировавшей отрицательное сальдо ЕНС, а также предоставлении отсрочки (рассрочки) по уплате обязательных платежей.
(Письмо Минфина России от 07.03.2024 N 03-02-08/20544)В рамках установленной компетенции сообщаем, что согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и пункту 1 статьи 3 Кодекса каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.
(Письмо Минфина России от 07.03.2024 N 03-02-08/20544)В рамках установленной компетенции сообщаем, что согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и пункту 1 статьи 3 Кодекса каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.
Готовое решение: Как с 2026 г. получить семейную налоговую выплату работающим родителям, имеющим двух и более детей
(КонсультантПлюс, 2025)за год, предшествующий году обращения за выплатой, у вас были доходы, с которых был уплачен НДФЛ;
(КонсультантПлюс, 2025)за год, предшествующий году обращения за выплатой, у вас были доходы, с которых был уплачен НДФЛ;
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)1.2.2. Взыскание налога с третьего лица
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)1.2.2. Взыскание налога с третьего лица
"Строительство: бухгалтерский и налоговый учет"
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)- в отношении застройщика не проводятся процедуры ликвидации, банкротства, отсутствует решение о приостановлении его деятельности, застройщик (его директор) не указан в реестре недобросовестных поставщиков или участников аукциона по продаже (аренде) земельного участка (п. 2 - 6 ч. 2 ст. 3 Закона N 214-ФЗ);
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)- в отношении застройщика не проводятся процедуры ликвидации, банкротства, отсутствует решение о приостановлении его деятельности, застройщик (его директор) не указан в реестре недобросовестных поставщиков или участников аукциона по продаже (аренде) земельного участка (п. 2 - 6 ч. 2 ст. 3 Закона N 214-ФЗ);