Взыскание налоговых задолженности с утратившего статус индивидуального предпринимателя
Подборка наиболее важных документов по запросу Взыскание налоговых задолженности с утратившего статус индивидуального предпринимателя (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 59 "Признание задолженности безнадежной к взысканию и ее списание" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию заявителя неправомерной, безнадежной ко взысканию и подлежащей списанию недоимкой по налогам признается задолженность, образовавшаяся на 01.01.2015, числящаяся за ИП на дату принятия налоговым органом решения о списании признанных безнадежными ко взысканию недоимки и задолженности, а также числящаяся за лицами, утратившими статус ИП до даты принятия такого решения.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию заявителя неправомерной, безнадежной ко взысканию и подлежащей списанию недоимкой по налогам признается задолженность, образовавшаяся на 01.01.2015, числящаяся за ИП на дату принятия налоговым органом решения о списании признанных безнадежными ко взысканию недоимки и задолженности, а также числящаяся за лицами, утратившими статус ИП до даты принятия такого решения.
Важнейшая практика по ст. 47 НК РФЗадолженность могут взыскать с физлиц, утративших статус ИП, во внесудебном порядке за счет их зарплаты >>>
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О взыскании с утратившего статус ИП недоимки по налогам (сборам, страховым взносам) и задолженности по пеням и штрафам за счет денежных средств и иного имущества.
(Письмо Минфина России от 01.03.2024 N 03-02-08/18564)Вопрос: О взыскании с утратившего статус ИП недоимки по налогам (сборам, страховым взносам) и задолженности по пеням и штрафам за счет денежных средств и иного имущества.
(Письмо Минфина России от 01.03.2024 N 03-02-08/18564)Вопрос: О взыскании с утратившего статус ИП недоимки по налогам (сборам, страховым взносам) и задолженности по пеням и штрафам за счет денежных средств и иного имущества.
Готовое решение: Как прекращается деятельность в качестве индивидуального предпринимателя
(КонсультантПлюс, 2024)В частности, сохраняются неисполненные обязательства перед кредиторами и обязанность уплатить налоги за период до прекращения деятельности, если они не были уплачены. Кроме того, налоговые органы сохраняют право осуществлять выездные налоговые проверки физических лиц, утративших статус ИП, за период их деятельности в качестве ИП. Налоговые органы также могут принудительно взыскать задолженность, возникшую в связи с ведением такой деятельности. Порядок взыскания может различаться в зависимости от того, принял налоговый орган соответствующее решение в период, когда гражданин имел статус ИП или когда уже отказался от него (Письма УФНС России по Московской обл. от 16.06.2022 N 09-11/040466@, Минфина России от 27.04.2017 N 03-03-06/1/25384, от 14.12.2016 N 03-04-05/74868, от 23.01.2012 N 03-02-08/6, п. 4 Постановления Конституционного Суда РФ от 23.06.2022 N 26-П, п. 1 Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах КС РФ и ВС РФ, принятых во втором квартале 2022 года по вопросам налогообложения).
(КонсультантПлюс, 2024)В частности, сохраняются неисполненные обязательства перед кредиторами и обязанность уплатить налоги за период до прекращения деятельности, если они не были уплачены. Кроме того, налоговые органы сохраняют право осуществлять выездные налоговые проверки физических лиц, утративших статус ИП, за период их деятельности в качестве ИП. Налоговые органы также могут принудительно взыскать задолженность, возникшую в связи с ведением такой деятельности. Порядок взыскания может различаться в зависимости от того, принял налоговый орган соответствующее решение в период, когда гражданин имел статус ИП или когда уже отказался от него (Письма УФНС России по Московской обл. от 16.06.2022 N 09-11/040466@, Минфина России от 27.04.2017 N 03-03-06/1/25384, от 14.12.2016 N 03-04-05/74868, от 23.01.2012 N 03-02-08/6, п. 4 Постановления Конституционного Суда РФ от 23.06.2022 N 26-П, п. 1 Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах КС РФ и ВС РФ, принятых во втором квартале 2022 года по вопросам налогообложения).
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 24.10.2022 N 7-8-04/0005@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2022 года по вопросам налогообложения>Напротив, толкование, связывающее возможность применить внесудебный (бесспорный) порядок взыскания задолженности по налогам, страховым взносам с принятием соответствующего решения налоговым органом в тот период, когда налогоплательщик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, находит свое подтверждение и в судебной практике (кассационные определения Третьего кассационного суда общей юрисдикции от 6 октября 2021 года по делу N 88а-16483/2021 и от 15 декабря 2021 года по делу N 88а-20296/2021). Не отрицается такое толкование и принятием в первом чтении проекта федерального закона N 46702-8 "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", которым предлагается дополнительно уточнить, что налоговый орган вправе взыскать задолженность за счет имущества налогоплательщика - индивидуального предпринимателя, "не утратившего свой статус на дату принятия постановления о взыскании задолженности".
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2022 года по вопросам налогообложения>Напротив, толкование, связывающее возможность применить внесудебный (бесспорный) порядок взыскания задолженности по налогам, страховым взносам с принятием соответствующего решения налоговым органом в тот период, когда налогоплательщик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, находит свое подтверждение и в судебной практике (кассационные определения Третьего кассационного суда общей юрисдикции от 6 октября 2021 года по делу N 88а-16483/2021 и от 15 декабря 2021 года по делу N 88а-20296/2021). Не отрицается такое толкование и принятием в первом чтении проекта федерального закона N 46702-8 "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", которым предлагается дополнительно уточнить, что налоговый орган вправе взыскать задолженность за счет имущества налогоплательщика - индивидуального предпринимателя, "не утратившего свой статус на дату принятия постановления о взыскании задолженности".
Постановление Конституционного Суда РФ от 23.06.2022 N 26-П
"По делу о проверке конституционности пункта 5 части 1 статьи 12 Федерального закона "Об исполнительном производстве" и абзаца второго пункта 1 статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой гражданина В.В. Соловьева"Напротив, толкование, связывающее возможность применить внесудебный (бесспорный) порядок взыскания задолженности по налогам, страховым взносам с принятием соответствующего решения налоговым органом в тот период, когда налогоплательщик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, находит свое подтверждение и в судебной практике (кассационные определения Третьего кассационного суда общей юрисдикции от 6 октября 2021 года по делу N 88а-16483/2021 и от 15 декабря 2021 года по делу N 88а-20296/2021). Не отрицается такое толкование и принятием в первом чтении проекта федерального закона N 46702-8 "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", которым предлагается дополнительно уточнить, что налоговый орган вправе взыскать задолженность за счет имущества налогоплательщика - индивидуального предпринимателя, "не утратившего свой статус на дату принятия постановления о взыскании задолженности".
"По делу о проверке конституционности пункта 5 части 1 статьи 12 Федерального закона "Об исполнительном производстве" и абзаца второго пункта 1 статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой гражданина В.В. Соловьева"Напротив, толкование, связывающее возможность применить внесудебный (бесспорный) порядок взыскания задолженности по налогам, страховым взносам с принятием соответствующего решения налоговым органом в тот период, когда налогоплательщик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, находит свое подтверждение и в судебной практике (кассационные определения Третьего кассационного суда общей юрисдикции от 6 октября 2021 года по делу N 88а-16483/2021 и от 15 декабря 2021 года по делу N 88а-20296/2021). Не отрицается такое толкование и принятием в первом чтении проекта федерального закона N 46702-8 "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", которым предлагается дополнительно уточнить, что налоговый орган вправе взыскать задолженность за счет имущества налогоплательщика - индивидуального предпринимателя, "не утратившего свой статус на дату принятия постановления о взыскании задолженности".