Взыскание задолженности по имущественным налогам с физических лиц
Подборка наиболее важных документов по запросу Взыскание задолженности по имущественным налогам с физических лиц (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Кассационное определение Восьмого кассационного суда общей юрисдикции от 10.07.2024 N 88А-15075/2024 (УИД 22MS0041-01-2024-000152-32)
Процессуальные вопросы: Принято определение об отказе в принятии заявления о выдаче судебного приказа.
Решение: Определение оставлено без изменения.Из представленных материалов усматривается, что налоговый орган обратился и суд с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание задолженности по имущественным налогам (налог на имущество физических лиц, транспортный налог) за 2021-2022 годы, а также налога на доходы физических лиц за 2022 год и пени в размере 10 141,48 руб. При этом, у заявлению не представлены документы, подтверждающие основание образования задолженности по налогу на доходы физических лиц. Кроме того, к заявлению о вынесении судебного приказа представлен расчет пени с 11.04.2022 по 11.12.2023 в размере 10 141,48 руб. При этом какие-либо документы, подтверждающие наличие и период образования недоимки, на которую начислены пени, налоговым органом не представлены, заявление о выдаче судебного приказа таких сведений также не содержит.
Процессуальные вопросы: Принято определение об отказе в принятии заявления о выдаче судебного приказа.
Решение: Определение оставлено без изменения.Из представленных материалов усматривается, что налоговый орган обратился и суд с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание задолженности по имущественным налогам (налог на имущество физических лиц, транспортный налог) за 2021-2022 годы, а также налога на доходы физических лиц за 2022 год и пени в размере 10 141,48 руб. При этом, у заявлению не представлены документы, подтверждающие основание образования задолженности по налогу на доходы физических лиц. Кроме того, к заявлению о вынесении судебного приказа представлен расчет пени с 11.04.2022 по 11.12.2023 в размере 10 141,48 руб. При этом какие-либо документы, подтверждающие наличие и период образования недоимки, на которую начислены пени, налоговым органом не представлены, заявление о выдаче судебного приказа таких сведений также не содержит.
Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 29.05.2023 по делу N А56-65718/2022
Категория спора: Банкротство гражданина.
Требования финансового управляющего: О завершении процедуры реализации имущества и освобождении от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в т.ч. требований, не заявленных при введении процедуры реализации имущества.
Обстоятельства: Все мероприятия, предусмотренные процедурой реализации имущества гражданина, выполнены, признаки преднамеренного и фиктивного банкротства финансовым управляющим не выявлены, факты совершения должником мошенничества, злостного уклонения от погашения кредиторской задолженности, уплаты налогов и сборов не установлены.
Решение: Удовлетворено.Доводы подателя жалобы о недобросовестности должника и его уклонении от исполнения обязательств по уплате долга, не подтверждаются материалами дела, судом первой инстанции установлено, что должник не привлекался к уголовной или административной ответственности за неправомерные действия при банкротстве, преднамеренное или фиктивное банкротство, какими-либо судебными актами данные обстоятельства установлены не были; должником также предоставлены все имеющиеся у него сведения о его имущественном и финансовом состоянии, факты совершения должником мошенничества, злостного уклонения от погашения кредиторской задолженности, уплаты налогов и (или) сборов с физического лица, недобросовестность должника по отношению к его кредиторам при рассмотрении настоящего дела не выявлены.
Категория спора: Банкротство гражданина.
Требования финансового управляющего: О завершении процедуры реализации имущества и освобождении от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в т.ч. требований, не заявленных при введении процедуры реализации имущества.
Обстоятельства: Все мероприятия, предусмотренные процедурой реализации имущества гражданина, выполнены, признаки преднамеренного и фиктивного банкротства финансовым управляющим не выявлены, факты совершения должником мошенничества, злостного уклонения от погашения кредиторской задолженности, уплаты налогов и сборов не установлены.
Решение: Удовлетворено.Доводы подателя жалобы о недобросовестности должника и его уклонении от исполнения обязательств по уплате долга, не подтверждаются материалами дела, судом первой инстанции установлено, что должник не привлекался к уголовной или административной ответственности за неправомерные действия при банкротстве, преднамеренное или фиктивное банкротство, какими-либо судебными актами данные обстоятельства установлены не были; должником также предоставлены все имеющиеся у него сведения о его имущественном и финансовом состоянии, факты совершения должником мошенничества, злостного уклонения от погашения кредиторской задолженности, уплаты налогов и (или) сборов с физического лица, недобросовестность должника по отношению к его кредиторам при рассмотрении настоящего дела не выявлены.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Ситуация: В каком порядке налоговый орган взыскивает с физического лица задолженность по имущественным налогам (налогу на имущество, транспортному, земельному) с 01.11.2025?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)1. Общий алгоритм взыскания задолженности по имущественным налогам с физических лиц
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)1. Общий алгоритм взыскания задолженности по имущественным налогам с физических лиц
Вопрос: Правомерно ли, что требование об уплате задолженности по имущественным налогам физических лиц поступает в мобильное приложение "Мой налог"?
("Официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2023)"Официальный сайт ФНС России https://www.nalog.gov.ru, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2023
("Официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2023)"Официальный сайт ФНС России https://www.nalog.gov.ru, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2023
Нормативные акты
Постановление Конституционного Суда РФ от 24.03.2017 N 9-П
"По делу о проверке конституционности отдельных положений Налогового кодекса Российской Федерации и Гражданского кодекса Российской Федерации в связи с жалобами граждан Е.Н. Беспутина, А.В. Кульбацкого и В.А. Чапланова"1. Граждане Е.Н. Беспутин, А.В. Кульбацкий и В.А. Чапланов оспаривают конституционность следующих законоположений, на основании которых, как полагают заявители, судами были разрешены вопросы взыскания с них задолженности по налогу на доходы физических лиц, образовавшейся вследствие предоставления имущественных налоговых вычетов по этому налогу при отсутствии законных оснований:
"По делу о проверке конституционности отдельных положений Налогового кодекса Российской Федерации и Гражданского кодекса Российской Федерации в связи с жалобами граждан Е.Н. Беспутина, А.В. Кульбацкого и В.А. Чапланова"1. Граждане Е.Н. Беспутин, А.В. Кульбацкий и В.А. Чапланов оспаривают конституционность следующих законоположений, на основании которых, как полагают заявители, судами были разрешены вопросы взыскания с них задолженности по налогу на доходы физических лиц, образовавшейся вследствие предоставления имущественных налоговых вычетов по этому налогу при отсутствии законных оснований:
Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 17.11.2015 N 50
(ред. от 19.11.2024)
"О применении судами законодательства при рассмотрении некоторых вопросов, возникающих в ходе исполнительного производства"Вместе с тем, если имущественные обязанности, связанные с личностью должника-гражданина, не были исполнены при его жизни, в результате чего образовалась задолженность по таким выплатам, то правопреемство по обязательствам о погашении этой задолженности в случаях, предусмотренных законом, возможно. Например, согласно подпункту 3 пункта 3 статьи 44 НК РФ погашение задолженности умершего налогоплательщика-гражданина осуществляется его наследниками в отношении транспортного, земельного налогов, налога на имущество физических лиц в порядке, установленном гражданским законодательством (пункт 3 статьи 14, статья 15, подпункт 3 пункт 3 статьи 44 НК РФ). Возможность правопреемства в отношении иных налогов, а также различных сборов, включая государственную пошлину, не предусмотрена.
(ред. от 19.11.2024)
"О применении судами законодательства при рассмотрении некоторых вопросов, возникающих в ходе исполнительного производства"Вместе с тем, если имущественные обязанности, связанные с личностью должника-гражданина, не были исполнены при его жизни, в результате чего образовалась задолженность по таким выплатам, то правопреемство по обязательствам о погашении этой задолженности в случаях, предусмотренных законом, возможно. Например, согласно подпункту 3 пункта 3 статьи 44 НК РФ погашение задолженности умершего налогоплательщика-гражданина осуществляется его наследниками в отношении транспортного, земельного налогов, налога на имущество физических лиц в порядке, установленном гражданским законодательством (пункт 3 статьи 14, статья 15, подпункт 3 пункт 3 статьи 44 НК РФ). Возможность правопреемства в отношении иных налогов, а также различных сборов, включая государственную пошлину, не предусмотрена.
Статья: (Не) дважды за одно: к вопросу о механизмах возмещения ущерба бюджетной системе РФ, причиненного неуплатой налогов
(Заинчуковская Е.А.)
("Закон", 2021, N 9)С другой стороны, и в этом примере есть сомнения в наличии причинно-следственной связи. Может ли физическое лицо нести имущественную ответственность по чужим долгам за то, что налоговый орган не успел реализовать инструменты внесудебного взыскания налоговой задолженности до возбуждения дела о банкротстве? То есть остается открытым вопрос, чьи именно действия (физического лица или налогового органа) привели к невозможности использования внеюрисдикционных способов защиты интересов казны.
(Заинчуковская Е.А.)
("Закон", 2021, N 9)С другой стороны, и в этом примере есть сомнения в наличии причинно-следственной связи. Может ли физическое лицо нести имущественную ответственность по чужим долгам за то, что налоговый орган не успел реализовать инструменты внесудебного взыскания налоговой задолженности до возбуждения дела о банкротстве? То есть остается открытым вопрос, чьи именно действия (физического лица или налогового органа) привели к невозможности использования внеюрисдикционных способов защиты интересов казны.
Ситуация: По истечении какого периода имущественные налоги (налог на имущество, транспортный, земельный) не могут быть взысканы с физического лица?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Образование задолженности по имущественным налогам
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Образование задолженности по имущественным налогам
Ситуация: Какую ответственность и иные негативные последствия влечет неуплата (неперечисление) в срок налогов по налоговому уведомлению?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)В части порядка взыскания задолженности по уплате налогов см., например, ситуации "Как и в какой срок взыскивается с физического лица налоговая задолженность?", "По истечении какого периода имущественные налоги (налог на имущество, транспортный, земельный) не могут быть взысканы с физического лица?".
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)В части порядка взыскания задолженности по уплате налогов см., например, ситуации "Как и в какой срок взыскивается с физического лица налоговая задолженность?", "По истечении какого периода имущественные налоги (налог на имущество, транспортный, земельный) не могут быть взысканы с физического лица?".
Вопрос: О взыскании с утратившего статус ИП недоимки по налогам (сборам, страховым взносам) и задолженности по пеням и штрафам за счет денежных средств и иного имущества.
(Письмо Минфина России от 01.03.2024 N 03-02-08/18564)В соответствии с пунктом 55 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 17 ноября 2015 г. N 50 "О применении судами законодательства при рассмотрении некоторых вопросов, возникающих в ходе исполнительного производства" вышеуказанная норма статьи 24 Гражданского кодекса закрепляет полную имущественную ответственность физического лица независимо от наличия статуса индивидуального предпринимателя и не разграничивает имущество гражданина как физического лица либо как индивидуального предпринимателя.
(Письмо Минфина России от 01.03.2024 N 03-02-08/18564)В соответствии с пунктом 55 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 17 ноября 2015 г. N 50 "О применении судами законодательства при рассмотрении некоторых вопросов, возникающих в ходе исполнительного производства" вышеуказанная норма статьи 24 Гражданского кодекса закрепляет полную имущественную ответственность физического лица независимо от наличия статуса индивидуального предпринимателя и не разграничивает имущество гражданина как физического лица либо как индивидуального предпринимателя.
Ситуация: Как и в какой срок налоговый орган может взыскать с физического лица задолженность по уплате налогов, образовавшуюся до 01.11.2025?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)С 01.11.2025 изменился порядок взыскания задолженности по уплате налогов (далее - задолженность) с физических лиц. С этой даты задолженность взыскивается во внесудебном порядке, если налогоплательщик согласен с ней. По вопросу общего порядка взыскания с 01.11.2025 задолженности см., например, ситуацию "Как и в какой срок взыскивается с физического лица налоговая задолженность?", ситуацию "В каком порядке налоговый орган взыскивает с физического лица задолженность по имущественным налогам (налогу на имущество, транспортному, земельному) с 01.11.2025?".
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)С 01.11.2025 изменился порядок взыскания задолженности по уплате налогов (далее - задолженность) с физических лиц. С этой даты задолженность взыскивается во внесудебном порядке, если налогоплательщик согласен с ней. По вопросу общего порядка взыскания с 01.11.2025 задолженности см., например, ситуацию "Как и в какой срок взыскивается с физического лица налоговая задолженность?", ситуацию "В каком порядке налоговый орган взыскивает с физического лица задолженность по имущественным налогам (налогу на имущество, транспортному, земельному) с 01.11.2025?".
Вопрос: Правомерно ли решение об отказе в привлечении к налоговой ответственности по результатам камеральной проверки декларации с заявленными социальными вычетами, согласно которому социальные вычеты заявлены обоснованно, но в возврате отказано из-за неправомерно повторно полученного имущественного вычета несколько лет назад?
(Консультация эксперта, УФНС России по Московской обл., 2025)В настоящее время в целях взыскания с физических лиц задолженности по НДФЛ, образовавшейся вследствие необоснованно предоставленного имущественного налогового вычета, налоговые органы для защиты и восстановления своих нарушенных прав подают гражданско-правовые иски в публичных интересах (Письмо ФНС России от 04.04.2017 N СА-4-7/6265@).
(Консультация эксперта, УФНС России по Московской обл., 2025)В настоящее время в целях взыскания с физических лиц задолженности по НДФЛ, образовавшейся вследствие необоснованно предоставленного имущественного налогового вычета, налоговые органы для защиты и восстановления своих нарушенных прав подают гражданско-правовые иски в публичных интересах (Письмо ФНС России от 04.04.2017 N СА-4-7/6265@).
Статья: Инновационные полномочия налоговых органов по урегулированию задолженности физических лиц и ее взысканию
(Васильева Е.Г.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, NN 10, 11)ИННОВАЦИОННЫЕ ПОЛНОМОЧИЯ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ ПО УРЕГУЛИРОВАНИЮ
(Васильева Е.Г.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, NN 10, 11)ИННОВАЦИОННЫЕ ПОЛНОМОЧИЯ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ ПО УРЕГУЛИРОВАНИЮ
Вопрос: О налоге на имущество физических лиц и отсрочке по его уплате.
(Письмо Минфина России от 13.12.2024 N 03-05-06-01/125839)Одновременно сообщается, что в случае, если имущественное положение физического лица исключает возможность единовременной уплаты налога, ему может быть предоставлена отсрочка, которая представляет собой изменение срока уплаты налога на срок, не превышающий один год, с единовременной или поэтапной уплатой суммы задолженности.
(Письмо Минфина России от 13.12.2024 N 03-05-06-01/125839)Одновременно сообщается, что в случае, если имущественное положение физического лица исключает возможность единовременной уплаты налога, ему может быть предоставлена отсрочка, которая представляет собой изменение срока уплаты налога на срок, не превышающий один год, с единовременной или поэтапной уплатой суммы задолженности.
Статья: Единый налоговый счет: новый этап цифровизации в системе налогового администрирования в Российской Федерации
(Васильева Е.Г.)
("Безопасность бизнеса", 2022, N 2)В результате предложенных законодателем нововведений <4> организации и индивидуальные предприниматели с 2022 г. используют единый налоговый платеж (далее - ЕНП) для исполнения налоговых обязательств в новом формате. ЕНП позволяет одним платежным поручением оплатить все налоги, авансовые платежи и иные задолженности, образующие недоимку. В отношении имущественных налогов физических лиц (транспортного, земельного и налога на имущество физических лиц) с 2019 г. действует похожий механизм оплаты налогов, а с 2020 г. физическими лицами в отношении НДФЛ может применяться ЕНП.
(Васильева Е.Г.)
("Безопасность бизнеса", 2022, N 2)В результате предложенных законодателем нововведений <4> организации и индивидуальные предприниматели с 2022 г. используют единый налоговый платеж (далее - ЕНП) для исполнения налоговых обязательств в новом формате. ЕНП позволяет одним платежным поручением оплатить все налоги, авансовые платежи и иные задолженности, образующие недоимку. В отношении имущественных налогов физических лиц (транспортного, земельного и налога на имущество физических лиц) с 2019 г. действует похожий механизм оплаты налогов, а с 2020 г. физическими лицами в отношении НДФЛ может применяться ЕНП.
Статья: О совершенствовании функционирования единого налогового счета
(Цветков М.А., Юстус О.И.)
("Финансы", 2023, N 6)Кроме того, в случае зачета сумм НДФЛ, исчисленных, удержанных и перечисленных в составе единого налогового платежа налоговым агентом, имеющим значительную задолженность по другим налогам за более ранние периоды, и одновременного получения физическим лицом - работником имущественного, социального или иного налогового вычета возникает ситуация, влекущая соответствующие расходы бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов. При этом равнозначные бюджетные доходы ввиду обозначенных причин отсутствуют. Данная проблема, как представляется, также требует осмысления.
(Цветков М.А., Юстус О.И.)
("Финансы", 2023, N 6)Кроме того, в случае зачета сумм НДФЛ, исчисленных, удержанных и перечисленных в составе единого налогового платежа налоговым агентом, имеющим значительную задолженность по другим налогам за более ранние периоды, и одновременного получения физическим лицом - работником имущественного, социального или иного налогового вычета возникает ситуация, влекущая соответствующие расходы бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов. При этом равнозначные бюджетные доходы ввиду обозначенных причин отсутствуют. Данная проблема, как представляется, также требует осмысления.