Взыскание задолженности по налогам при прекращении предпринимательской деятельности
Подборка наиболее важных документов по запросу Взыскание задолженности по налогам при прекращении предпринимательской деятельности (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 17 Конституции РФ"Во всяком случае, завершение исполнительного производства, возбужденного на основании постановления налогового органа о взыскании задолженности за счет имущества должника, являющегося на момент принятия такого решения индивидуальным предпринимателем, по той лишь причине, что впоследствии должник принял решение о прекращении им предпринимательской деятельности, не только не согласовывалось бы с основаниями для прекращения (окончания, отмены) исполнения исполнительного документа, предусмотренными Федеральным законом "Об исполнительном производстве", но и способствовало бы злоупотреблению должником своими правами вопреки статье 17 (часть 3) Конституции Российской Федерации и статье 10 ГК Российской Федерации. Равным образом это порождало бы неопределенность в вопросе о моменте, с которого надлежало бы исчислять срок для обращения налогового органа в суд с заявлением о взыскании задолженности, и в вопросе о длительности такого срока, как они установлены пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, что, в свою очередь, противоречило бы принципам правовой определенности и правового равенства налогоплательщиков (статья 19 Конституции Российской Федерации и пункт 2 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации)."
Кассационное определение Четвертого кассационного суда общей юрисдикции от 05.10.2023 N 88а-34767/2023 (УИД 30RS0001-01-2023-000944-68)
Категория: Споры с налоговыми органами.
Требования заявителя: Об оспаривании действий по начислению налогов и сборов.
Обстоятельства: Истец указал, что, имея статус индивидуального предпринимателя, фактически не осуществлял предпринимательскую деятельность ввиду нахождения под стражей и в местах лишения свободы, в связи с чем имел ограниченные возможности в реализации своих прав, в том числе на прекращение статуса индивидуального предпринимателя.
Решение: Дело направлено на новое рассмотрение.Оставляя без удовлетворения административные исковые требования ФИО17 Р.М. об оспаривании действий по начислению налогов, сборов, суд первой инстанции, с выводами которого согласился суд апелляционной инстанции, исходил из того, что в период отбывания наказания в исправительном учреждении ФИО18 Р.М. получал доход, работая в "швейном цеху", позволявший ему уплатить имеющуюся задолженность, а нахождение административного истца в местах лишения свободы не является обстоятельством, освобождающим его от уплаты налогов и сборов, как и не препятствовало ему обратиться в уполномоченный орган с заявлением о государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности.
Категория: Споры с налоговыми органами.
Требования заявителя: Об оспаривании действий по начислению налогов и сборов.
Обстоятельства: Истец указал, что, имея статус индивидуального предпринимателя, фактически не осуществлял предпринимательскую деятельность ввиду нахождения под стражей и в местах лишения свободы, в связи с чем имел ограниченные возможности в реализации своих прав, в том числе на прекращение статуса индивидуального предпринимателя.
Решение: Дело направлено на новое рассмотрение.Оставляя без удовлетворения административные исковые требования ФИО17 Р.М. об оспаривании действий по начислению налогов, сборов, суд первой инстанции, с выводами которого согласился суд апелляционной инстанции, исходил из того, что в период отбывания наказания в исправительном учреждении ФИО18 Р.М. получал доход, работая в "швейном цеху", позволявший ему уплатить имеющуюся задолженность, а нахождение административного истца в местах лишения свободы не является обстоятельством, освобождающим его от уплаты налогов и сборов, как и не препятствовало ему обратиться в уполномоченный орган с заявлением о государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: При каких условиях прекращается обязанность по уплате налога
(КонсультантПлюс, 2024)Если ИП перестал вести предпринимательскую деятельность, его обязанность уплатить задолженность по налогам не прекращается (Постановление Конституционного Суда РФ от 23.06.2022 N 26-П, п. 1 Обзора правовых позиций, направленного Письмом ФНС России от 24.10.2022 N 7-8-04/0005@, Письмо Минфина России от 14.12.2016 N 03-04-05/74868);
(КонсультантПлюс, 2024)Если ИП перестал вести предпринимательскую деятельность, его обязанность уплатить задолженность по налогам не прекращается (Постановление Конституционного Суда РФ от 23.06.2022 N 26-П, п. 1 Обзора правовых позиций, направленного Письмом ФНС России от 24.10.2022 N 7-8-04/0005@, Письмо Минфина России от 14.12.2016 N 03-04-05/74868);
Статья: Новости от 29.07.2022
("Главная книга", 2022, N 16)Соответственно, наличие налоговых долгов не мешает снятию с регистрации в качестве ИП. Но нужно понимать, что прекращение физлицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя не освобождает бывшего ИП от обязанности по оплате налоговой задолженности.
("Главная книга", 2022, N 16)Соответственно, наличие налоговых долгов не мешает снятию с регистрации в качестве ИП. Но нужно понимать, что прекращение физлицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя не освобождает бывшего ИП от обязанности по оплате налоговой задолженности.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2016)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016)Сам по себе факт передачи имущественных прав не является достаточным для взыскания налоговой задолженности, числящейся за налогоплательщиком, с другого лица, поскольку свобода предпринимательской деятельности означает возможность субъектов предпринимательства по своему усмотрению определять способы ведения ими хозяйственной деятельности, время и способ ее прекращения, в том числе посредством передачи бизнеса другим участникам гражданского оборота, что предполагает одновременную передачу материальных, трудовых и иных ресурсов, ранее находившихся в распоряжении налогоплательщика.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016)Сам по себе факт передачи имущественных прав не является достаточным для взыскания налоговой задолженности, числящейся за налогоплательщиком, с другого лица, поскольку свобода предпринимательской деятельности означает возможность субъектов предпринимательства по своему усмотрению определять способы ведения ими хозяйственной деятельности, время и способ ее прекращения, в том числе посредством передачи бизнеса другим участникам гражданского оборота, что предполагает одновременную передачу материальных, трудовых и иных ресурсов, ранее находившихся в распоряжении налогоплательщика.
<Письмо> ФНС России от 24.10.2022 N 7-8-04/0005@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2022 года по вопросам налогообложения>1. Завершение исполнительного производства, возбужденного на основании постановления налогового органа о взыскании задолженности за счет имущества должника, являющегося на момент принятия такого решения индивидуальным предпринимателем, по той лишь причине, что впоследствии должник принял решение о прекращении им предпринимательской деятельности, не только не согласовывалось бы с основаниями для прекращения (окончания, отмены) исполнения исполнительного документа, но и способствовало бы злоупотреблению должником своими правами.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2022 года по вопросам налогообложения>1. Завершение исполнительного производства, возбужденного на основании постановления налогового органа о взыскании задолженности за счет имущества должника, являющегося на момент принятия такого решения индивидуальным предпринимателем, по той лишь причине, что впоследствии должник принял решение о прекращении им предпринимательской деятельности, не только не согласовывалось бы с основаниями для прекращения (окончания, отмены) исполнения исполнительного документа, но и способствовало бы злоупотреблению должником своими правами.