Являются ли сведения об имуществе налоговой тайной
Подборка наиболее важных документов по запросу Являются ли сведения об имуществе налоговой тайной (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 213.9 "Финансовый управляющий" Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)"
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган отказал финансовому управляющему в предоставлении сведений об открытых (закрытых) счетах должника со ссылкой на режим налоговой тайны в отношении такой информации, отметив, что, если гражданин сведения не представил сам, финансовый управляющий может истребовать их через суд. Суд указал, что финансовый управляющий в соответствии с положениями Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" вправе обратиться в государственные органы, к числу которых относится налоговый орган, с запросом о предоставлении информации и документов, касающихся имущества должника. Указанному праву корреспондирует обязанность финансового управляющего в случае, если иное не установлено Федеральным законом от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)", сохранять конфиденциальность сведений, составляющих охраняемую законом тайну и ставших ему известными в связи с исполнением его обязанностей (п. 3 ст. 20.3 и абз. 2 п. 10 ст. 213.9 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)"). Суд признал неправомерным отказ налогового органа предоставить сведения, так как информация об открытых (закрытых) счетах должника непосредственно относится к сведениям о должнике и принадлежащем ему имуществе и может быть получена финансовым управляющим в целях реализации предоставленных ему полномочий в интересах должника и его кредиторов.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган отказал финансовому управляющему в предоставлении сведений об открытых (закрытых) счетах должника со ссылкой на режим налоговой тайны в отношении такой информации, отметив, что, если гражданин сведения не представил сам, финансовый управляющий может истребовать их через суд. Суд указал, что финансовый управляющий в соответствии с положениями Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" вправе обратиться в государственные органы, к числу которых относится налоговый орган, с запросом о предоставлении информации и документов, касающихся имущества должника. Указанному праву корреспондирует обязанность финансового управляющего в случае, если иное не установлено Федеральным законом от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)", сохранять конфиденциальность сведений, составляющих охраняемую законом тайну и ставших ему известными в связи с исполнением его обязанностей (п. 3 ст. 20.3 и абз. 2 п. 10 ст. 213.9 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)"). Суд признал неправомерным отказ налогового органа предоставить сведения, так как информация об открытых (закрытых) счетах должника непосредственно относится к сведениям о должнике и принадлежащем ему имуществе и может быть получена финансовым управляющим в целях реализации предоставленных ему полномочий в интересах должника и его кредиторов.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Право на неприкосновенность частной жизни
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Таким образом, к сведениям о частной жизни гражданина, которые являются тайной, относятся сведения, позволяющие идентифицировать соответствующего гражданина (имя, изображение, адрес места жительства, контактные сведения, дата и место рождения, национальная принадлежность и т.д.), составляющие личную, семейную и иную тайну данного гражданина (например, налоговую тайну - сведения о доходах, имуществе, размере уплаченных налогов; врачебную тайну и т.д.), информация о коммуникациях гражданина (в том числе о его переписке, телефонных переговорах и т.д.), о передвижении гражданина по территории страны и мира.
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Таким образом, к сведениям о частной жизни гражданина, которые являются тайной, относятся сведения, позволяющие идентифицировать соответствующего гражданина (имя, изображение, адрес места жительства, контактные сведения, дата и место рождения, национальная принадлежность и т.д.), составляющие личную, семейную и иную тайну данного гражданина (например, налоговую тайну - сведения о доходах, имуществе, размере уплаченных налогов; врачебную тайну и т.д.), информация о коммуникациях гражданина (в том числе о его переписке, телефонных переговорах и т.д.), о передвижении гражданина по территории страны и мира.
Статья: Выполняем условия для "прибыльной" ставки 0% при продаже акций
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 23)Если сайт эмитента таких сведений не содержит, рассчитать долю самостоятельно, скорее всего, будет затруднительно. Балансовую стоимость активов можно взять из его бухотчетности, которую легко получить из общедоступных источников (например, на сайтах ГИР БО или БФО <23>). Сведения о составе недвижимости эмитента - из выписки из ЕГРН, которую можно получить, направив, например, электронный запрос через сайт ФНС или госуслуг. А вот сведения о балансовой стоимости российской недвижимости взять негде. Ранее Минфин допускал использование в качестве ее подтверждения декларацию по налогу на имущество <24>. Вместе с тем получить сведения из декларации эмитента без его согласия и содействия проблематично, ведь они - налоговая тайна <25>. Кроме того, у эмитента может быть и недвижимость, облагаемая по кадастровой стоимости. В декларации по имуществу ее балансовой стоимости не будет. В таком случае даже наличие декларации эмитента не позволит произвести корректный расчет. Не говоря уже о том, что у акционера не будет сведений для расчета доли косвенного участия недвижимости.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 23)Если сайт эмитента таких сведений не содержит, рассчитать долю самостоятельно, скорее всего, будет затруднительно. Балансовую стоимость активов можно взять из его бухотчетности, которую легко получить из общедоступных источников (например, на сайтах ГИР БО или БФО <23>). Сведения о составе недвижимости эмитента - из выписки из ЕГРН, которую можно получить, направив, например, электронный запрос через сайт ФНС или госуслуг. А вот сведения о балансовой стоимости российской недвижимости взять негде. Ранее Минфин допускал использование в качестве ее подтверждения декларацию по налогу на имущество <24>. Вместе с тем получить сведения из декларации эмитента без его согласия и содействия проблематично, ведь они - налоговая тайна <25>. Кроме того, у эмитента может быть и недвижимость, облагаемая по кадастровой стоимости. В декларации по имуществу ее балансовой стоимости не будет. В таком случае даже наличие декларации эмитента не позволит произвести корректный расчет. Не говоря уже о том, что у акционера не будет сведений для расчета доли косвенного участия недвижимости.
Нормативные акты
Определение Конституционного Суда РФ от 30.09.2004 N 317-О
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Ламбина Александра Ивановича на нарушение его конституционных прав статьей 102 Налогового кодекса Российской Федерации"Решением Петропавловск-Камчатского городского суда от 26 августа 2003 года, оставленным без изменения судебной коллегией по гражданским делам Камчатского областного суда, А.И. Ламбину было отказано в удовлетворении заявления об оспаривании действий налогового органа на том основании, что сведения о наличии банковских счетов и имущества являются конфиденциальными, относятся к налоговой тайне и не подлежат разглашению, а действующим законодательством не предусмотрено право адвокатов на получение у налоговых органов конфиденциальной информации, в частности сведений, составляющих налоговую тайну. 28 октября 2003 года Камчатский областной суд, согласившись с доводами судов первой и кассационной инстанций, отказал А.И. Ламбину в удовлетворении заявления об истребовании дела для рассмотрения в порядке надзора.
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Ламбина Александра Ивановича на нарушение его конституционных прав статьей 102 Налогового кодекса Российской Федерации"Решением Петропавловск-Камчатского городского суда от 26 августа 2003 года, оставленным без изменения судебной коллегией по гражданским делам Камчатского областного суда, А.И. Ламбину было отказано в удовлетворении заявления об оспаривании действий налогового органа на том основании, что сведения о наличии банковских счетов и имущества являются конфиденциальными, относятся к налоговой тайне и не подлежат разглашению, а действующим законодательством не предусмотрено право адвокатов на получение у налоговых органов конфиденциальной информации, в частности сведений, составляющих налоговую тайну. 28 октября 2003 года Камчатский областной суд, согласившись с доводами судов первой и кассационной инстанций, отказал А.И. Ламбину в удовлетворении заявления об истребовании дела для рассмотрения в порядке надзора.
Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 17.12.2015 N 56
"О судебной практике по делам о вымогательстве (статья 163 Уголовного кодекса Российской Федерации)"Распространение в ходе вымогательства заведомо ложных сведений, порочащих честь и достоинство потерпевшего и (или) его близких или подрывающих его (их) репутацию, незаконное распространение сведений о частной жизни лица, составляющих его личную или семейную тайну, разглашение тайны усыновления (удочерения) вопреки воле усыновителя, незаконное разглашение сведений, составляющих коммерческую, налоговую или банковскую тайну, образуют совокупность преступлений, предусмотренных соответствующими частями статей 128.1, 137, 155 или 183 и статьи 163 УК РФ.
"О судебной практике по делам о вымогательстве (статья 163 Уголовного кодекса Российской Федерации)"Распространение в ходе вымогательства заведомо ложных сведений, порочащих честь и достоинство потерпевшего и (или) его близких или подрывающих его (их) репутацию, незаконное распространение сведений о частной жизни лица, составляющих его личную или семейную тайну, разглашение тайны усыновления (удочерения) вопреки воле усыновителя, незаконное разглашение сведений, составляющих коммерческую, налоговую или банковскую тайну, образуют совокупность преступлений, предусмотренных соответствующими частями статей 128.1, 137, 155 или 183 и статьи 163 УК РФ.
Статья: Преступления в банковской сфере
(Ленева А.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)К категории преступлений, непосредственно посягающих на отношения в сфере банковской деятельности, можно отнести ст. ст. 172 (незаконная банковская деятельность), 172.1 (фальсификация финансовых документов учета и отчетности финансовой организации), 172.3 (невнесение в финансовые документы учета и отчетности кредитной организации сведений о размещенных физическими лицами и индивидуальными предпринимателями денежных средствах), 174 (легализация (отмывание) денежных средств или иного имущества, приобретенных другими лицами преступным путем), 174.1 (легализация (отмывание) денежных средств или иного имущества, приобретенных лицом в результате совершения им преступления), 176 (незаконное получение кредита), 177 (злостное уклонение от погашения кредиторской задолженности), 183 (незаконные получение и разглашение сведений, составляющих коммерческую, налоговую или банковскую тайну), 187 (неправомерный оборот средств платежей), 193 (уклонение от исполнения обязанностей по репатриации денежных средств в иностранной валюте или валюте РФ), 193.1 (совершение валютных операций по переводу денежных средств в иностранной валюте или валюте РФ на счета нерезидентов с использованием подложных документов) УК РФ.
(Ленева А.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)К категории преступлений, непосредственно посягающих на отношения в сфере банковской деятельности, можно отнести ст. ст. 172 (незаконная банковская деятельность), 172.1 (фальсификация финансовых документов учета и отчетности финансовой организации), 172.3 (невнесение в финансовые документы учета и отчетности кредитной организации сведений о размещенных физическими лицами и индивидуальными предпринимателями денежных средствах), 174 (легализация (отмывание) денежных средств или иного имущества, приобретенных другими лицами преступным путем), 174.1 (легализация (отмывание) денежных средств или иного имущества, приобретенных лицом в результате совершения им преступления), 176 (незаконное получение кредита), 177 (злостное уклонение от погашения кредиторской задолженности), 183 (незаконные получение и разглашение сведений, составляющих коммерческую, налоговую или банковскую тайну), 187 (неправомерный оборот средств платежей), 193 (уклонение от исполнения обязанностей по репатриации денежных средств в иностранной валюте или валюте РФ), 193.1 (совершение валютных операций по переводу денежных средств в иностранной валюте или валюте РФ на счета нерезидентов с использованием подложных документов) УК РФ.
Статья: Организация надзора в сфере неформальной занятости
(Васильева А.В., Егоров М.А.)
("Законность", 2024, N 11)<4> Положением о создании и деятельности межведомственных комиссий субъектов Российской Федерации по противодействию нелегальной занятости (утв. Постановлением Правительства РФ от 3 мая 2024 г. N 571) установлено, что межведомственная комиссия, в частности, имеет право запрашивать у налоговых органов сведения и информацию, в том числе составляющие налоговую тайну, запрашивать у органов государственной власти, органов местного самоуправления, государственных внебюджетных фондов информацию, включая персональные данные и сведения в том числе об использовании хозяйствующими субъектами объектов недвижимого имущества, о возможном использовании труда граждан без оформления трудовых отношений, об осуществлении хозяйствующими субъектами видов деятельности, подлежащих лицензированию, и прочее.
(Васильева А.В., Егоров М.А.)
("Законность", 2024, N 11)<4> Положением о создании и деятельности межведомственных комиссий субъектов Российской Федерации по противодействию нелегальной занятости (утв. Постановлением Правительства РФ от 3 мая 2024 г. N 571) установлено, что межведомственная комиссия, в частности, имеет право запрашивать у налоговых органов сведения и информацию, в том числе составляющие налоговую тайну, запрашивать у органов государственной власти, органов местного самоуправления, государственных внебюджетных фондов информацию, включая персональные данные и сведения в том числе об использовании хозяйствующими субъектами объектов недвижимого имущества, о возможном использовании труда граждан без оформления трудовых отношений, об осуществлении хозяйствующими субъектами видов деятельности, подлежащих лицензированию, и прочее.
Вопрос: О получении финансовым управляющим сведений о банковских счетах, доходах, недвижимом имуществе и транспортных средствах должника - физического лица.
(Письмо ФНС России от 04.04.2023 N КВ-3-14/4680@)По вопросу представления сведений о доходах должника и его недвижимом имуществе и транспортных средствах
(Письмо ФНС России от 04.04.2023 N КВ-3-14/4680@)По вопросу представления сведений о доходах должника и его недвижимом имуществе и транспортных средствах
Ситуация: Какие гарантии предоставляются участникам амнистии капитала?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)представленные сведения признаются налоговой тайной, и доступ к ним имеют только налоговые органы и непосредственно декларант. Иные органы власти и организации не вправе получать доступ к таким сведениям, в том числе они не могут быть получены по судебному решению либо по запросу суда;
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)представленные сведения признаются налоговой тайной, и доступ к ним имеют только налоговые органы и непосредственно декларант. Иные органы власти и организации не вправе получать доступ к таким сведениям, в том числе они не могут быть получены по судебному решению либо по запросу суда;
Статья: Подлежит ли расширительному толкованию признак угрозы распространения сведений в составе вымогательства?
(Хилюта В.В.)
("Законность", 2024, N 4)По этой причине следует обратить внимание на рекомендацию, изложенную в п. 12 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 17 декабря 2015 г. N 56 "О судебной практике по делам о вымогательстве (статья 163 Уголовного кодекса Российской Федерации)", где указано следующее: "Распространение в ходе вымогательства заведомо ложных сведений, порочащих честь и достоинство потерпевшего и (или) его близких или подрывающих его (их) репутацию, незаконное распространение сведений о частной жизни лица, составляющих его личную или семейную тайну, разглашение тайны усыновления (удочерения) вопреки воле усыновителя, незаконное разглашение сведений, составляющих коммерческую, налоговую или банковскую тайну, образуют совокупность преступлений, предусмотренных соответствующими частями статей 128.1, 137, 155 или 183 и статьи 163 УК РФ". Иначе говоря, в этом случае подчеркивается, что распространение уже произошло. То есть факт совершения преступных действий по распространению сведений (информации) не отменяет противоправности дальнейших действий, связанных с требованием передачи имущества, права на имущество или совершения действий имущественного характера.
(Хилюта В.В.)
("Законность", 2024, N 4)По этой причине следует обратить внимание на рекомендацию, изложенную в п. 12 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 17 декабря 2015 г. N 56 "О судебной практике по делам о вымогательстве (статья 163 Уголовного кодекса Российской Федерации)", где указано следующее: "Распространение в ходе вымогательства заведомо ложных сведений, порочащих честь и достоинство потерпевшего и (или) его близких или подрывающих его (их) репутацию, незаконное распространение сведений о частной жизни лица, составляющих его личную или семейную тайну, разглашение тайны усыновления (удочерения) вопреки воле усыновителя, незаконное разглашение сведений, составляющих коммерческую, налоговую или банковскую тайну, образуют совокупность преступлений, предусмотренных соответствующими частями статей 128.1, 137, 155 или 183 и статьи 163 УК РФ". Иначе говоря, в этом случае подчеркивается, что распространение уже произошло. То есть факт совершения преступных действий по распространению сведений (информации) не отменяет противоправности дальнейших действий, связанных с требованием передачи имущества, права на имущество или совершения действий имущественного характера.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2022 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)(-) 3. По мнению конкурсного управляющего, налоговый орган неправомерно отказал в предоставлении в отношении должника информации по доходам, отчетности по форме 2-НДФЛ, 3-НДФЛ, ссылаясь на режим налоговой тайны.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)(-) 3. По мнению конкурсного управляющего, налоговый орган неправомерно отказал в предоставлении в отношении должника информации по доходам, отчетности по форме 2-НДФЛ, 3-НДФЛ, ссылаясь на режим налоговой тайны.
Статья: Новости от 15.12.2023
("Главная книга", 2024, N 1)Если у IT-компании срок действия согласия на раскрытие сведений, составляющих налоговую тайну, истекает до 31.12.2023, нужно подать новое. Иначе организация лишится аккредитации.
("Главная книга", 2024, N 1)Если у IT-компании срок действия согласия на раскрытие сведений, составляющих налоговую тайну, истекает до 31.12.2023, нужно подать новое. Иначе организация лишится аккредитации.
Статья: Пираты бизнеса: как рейдерство трансформировалось из морского разбоя в корпоративные захваты
(Гусятникова П.П.)
("Международное уголовное право и международная юстиция", 2025, N 3)Следует отметить две основные проблемы, связанные с уголовно-правовым регулированием рейдерства: 1) действующий УК РФ не предусматривает ответственность за все виды деяний, посредством которых происходят рейдерские захваты; 2) нормы уголовного закона не адаптированы для эффективного предотвращения этой категории преступлений. Проблема заключается в том, что на практике рейдерские захваты предприятий и их имущества часто квалифицируются по ст. 159 ("Мошенничество"), 163 ("Вымогательство"), 179 ("Принуждение к совершению сделки или к отказу от ее совершения"), 183 ("Незаконные получение и разглашение сведений, составляющих коммерческую, налоговую или банковскую тайну"), 210 ("Организация преступного сообщества (преступной организации) или участие в нем (ней)"), 330 ("Самоуправство") Уголовного кодекса Российской Федерации. При этом с противодействием рейдерству и наказанием за него связано около 35 статей УК РФ.
(Гусятникова П.П.)
("Международное уголовное право и международная юстиция", 2025, N 3)Следует отметить две основные проблемы, связанные с уголовно-правовым регулированием рейдерства: 1) действующий УК РФ не предусматривает ответственность за все виды деяний, посредством которых происходят рейдерские захваты; 2) нормы уголовного закона не адаптированы для эффективного предотвращения этой категории преступлений. Проблема заключается в том, что на практике рейдерские захваты предприятий и их имущества часто квалифицируются по ст. 159 ("Мошенничество"), 163 ("Вымогательство"), 179 ("Принуждение к совершению сделки или к отказу от ее совершения"), 183 ("Незаконные получение и разглашение сведений, составляющих коммерческую, налоговую или банковскую тайну"), 210 ("Организация преступного сообщества (преступной организации) или участие в нем (ней)"), 330 ("Самоуправство") Уголовного кодекса Российской Федерации. При этом с противодействием рейдерству и наказанием за него связано около 35 статей УК РФ.
Статья: Ответственность руководителя организации
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)- незаконные получение и разглашение сведений, составляющих коммерческую, налоговую или банковскую тайну (ст. 183 УК РФ);
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)- незаконные получение и разглашение сведений, составляющих коммерческую, налоговую или банковскую тайну (ст. 183 УК РФ);