За какой период при камеральной проверке налоговая может запрашивать документы
Подборка наиболее важных документов по запросу За какой период при камеральной проверке налоговая может запрашивать документы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 19.05.2022 N 304-ЭС22-8104 по делу N А70-9176/2021
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку требование налогового органа оформлено в соответствии с законодательством РФ, содержит всю необходимую информацию, позволяющую идентифицировать истребуемые документы, информация запрошена в отношении контрагента проверяемого лица.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Ссылка предпринимателя на судебные акты по делу N А40-211149/2018 не принимается, поскольку в рамках указанного дела запрошенные документы касались исключительно деятельности самого налогоплательщика за несколько налоговых периодов без назначения выездной (камеральной) налоговой проверки в рамках мероприятий "предпроверочного анализа", а также вне зависимости от конкретной сделки либо какого-либо контрагента, что не тождественно обстоятельствам настоящего спора.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку требование налогового органа оформлено в соответствии с законодательством РФ, содержит всю необходимую информацию, позволяющую идентифицировать истребуемые документы, информация запрошена в отношении контрагента проверяемого лица.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Ссылка предпринимателя на судебные акты по делу N А40-211149/2018 не принимается, поскольку в рамках указанного дела запрошенные документы касались исключительно деятельности самого налогоплательщика за несколько налоговых периодов без назначения выездной (камеральной) налоговой проверки в рамках мероприятий "предпроверочного анализа", а также вне зависимости от конкретной сделки либо какого-либо контрагента, что не тождественно обстоятельствам настоящего спора.
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: Споры, связанные с обменом документами и информацией с налоговыми органами: Проверяемое лицо оспаривает требование Налогового органа о представлении документов (действия по их истребованию)
(КонсультантПлюс, 2024)налоговой декларацией, подлежащей камеральной проверке >>>
(КонсультантПлюс, 2024)налоговой декларацией, подлежащей камеральной проверке >>>
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФСуд указал, что инспекция не вправе запрашивать в ходе камеральной проверки документы у контрагента налогоплательщика за период, не совпадающий с периодом проверки.
Статья: Как оспорить штраф за непредставление документов налоговикам
(Слесарев С.)
("Юридический справочник руководителя", 2022, N 5)По смыслу п. 1 ст. 93 НК РФ право на запрос документов у налоговиков не является произвольным, оно ограничено рамками проводимой проверки. Выше мы уже упоминали позицию налогового ведомства: можно запрашивать документы в рамках проверяемого периода по конкретному проверяемому периоду и в рамках полномочий по типу проверки (например, если камеральная, то в соответствии со ст. 88 НК РФ). Общие расплывчатые требования, выходящие за рамки проверки и/или без указания индивидуализирующих признаков запрашиваемых документов, как мы ранее уже отмечали, неправомерны (см. также письмо ФНС России от 23.12.2021 N СД-4-2/18103@). Инспектор не может требовать абстрактные документы, любой документ должен относиться к проверяемым фактам хозяйственной жизни, и в требовании должно быть указано, на каком основании, по какому налогу за проверяемый период нужны документы. В противном случае налогоплательщик вправе отклонить такой запрос как необоснованный, представив свои возражения в письменном виде, или просто не отвечать на него. Это прямо предписано в подп. 10 и 11 п. 1 ст. 21 НК РФ: налогоплательщик вправе не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов, не соответствующие НК РФ или иным федеральным законам, а также вправе требовать от должностных лиц налоговых органов и иных уполномоченных органов соблюдения законодательства о налогах и сборах при совершении ими действий в отношении налогоплательщиков. Следовательно, попытки привлечь к ответственности налогоплательщика за невыполнение необоснованных запросов суды могут расценивать как неправомерные.
(Слесарев С.)
("Юридический справочник руководителя", 2022, N 5)По смыслу п. 1 ст. 93 НК РФ право на запрос документов у налоговиков не является произвольным, оно ограничено рамками проводимой проверки. Выше мы уже упоминали позицию налогового ведомства: можно запрашивать документы в рамках проверяемого периода по конкретному проверяемому периоду и в рамках полномочий по типу проверки (например, если камеральная, то в соответствии со ст. 88 НК РФ). Общие расплывчатые требования, выходящие за рамки проверки и/или без указания индивидуализирующих признаков запрашиваемых документов, как мы ранее уже отмечали, неправомерны (см. также письмо ФНС России от 23.12.2021 N СД-4-2/18103@). Инспектор не может требовать абстрактные документы, любой документ должен относиться к проверяемым фактам хозяйственной жизни, и в требовании должно быть указано, на каком основании, по какому налогу за проверяемый период нужны документы. В противном случае налогоплательщик вправе отклонить такой запрос как необоснованный, представив свои возражения в письменном виде, или просто не отвечать на него. Это прямо предписано в подп. 10 и 11 п. 1 ст. 21 НК РФ: налогоплательщик вправе не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов, не соответствующие НК РФ или иным федеральным законам, а также вправе требовать от должностных лиц налоговых органов и иных уполномоченных органов соблюдения законодательства о налогах и сборах при совершении ими действий в отношении налогоплательщиков. Следовательно, попытки привлечь к ответственности налогоплательщика за невыполнение необоснованных запросов суды могут расценивать как неправомерные.
Нормативные акты
Федеральный закон от 05.04.2013 N 41-ФЗ
(ред. от 10.07.2023)
"О Счетной палате Российской Федерации"2. Проверка применяется в целях документального исследования отдельных действий (операций) или определенного направления финансовой деятельности объекта аудита (контроля) за определенный период, указанных в решении о проведении проверки.
(ред. от 10.07.2023)
"О Счетной палате Российской Федерации"2. Проверка применяется в целях документального исследования отдельных действий (операций) или определенного направления финансовой деятельности объекта аудита (контроля) за определенный период, указанных в решении о проведении проверки.