Зачет ЕНВД усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Зачет ЕНВД усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2018 год: Статья 346.26 "Общие положения" главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о необоснованном применении предпринимателем ЕНВД, указав, что предприниматель совместно со своей супругой, также зарегистрированной в качестве индивидуального предпринимателя, искусственно разделили площадь торгового зала для формального соблюдения условий для применения ЕНВД. Налоговый орган установил, что арендуемые супругами помещения конструктивно не были разделены на отдельные торговые помещения, только после проведенного осмотра налоговым органом товар был размещен по зонам в пределах площадей каждого из предпринимателей, но без конструктивного разделения магазина на самостоятельные торговые точки. Продажа товаров осуществлялась с применением чекопечатающих машин, в которых был указан один адрес. Скидка при приобретении товара предоставлялась после покупки в магазине, а не на закупленный товар у кого-либо из предпринимателей. Покупатели магазина обслуживались в одном торговом зале одними сотрудниками. Из движения денежных средств по расчетным счетам налогоплательщика следует, что он оплачивал приобретенное торговое оборудование, проведение отделочных и ремонтных работ в помещениях, арендуемых обоими предпринимателями. Оборудование, принадлежащее налогоплательщику, безвозмездно использовалось его супругой, договоры на инкассацию были заключены только одним предпринимателем. Суд поддержал вывод налогового органа о несоблюдении предпринимателем условий для применения ЕНВД и признал правомерным доначисление предпринимателю единого налога, уплачиваемого в связи с применением УСН. При этом суд указал на невозможность зачета уплаченного ЕНВД в счет УСН. Суд отметил, что проверкой был доначислен один налог, а самостоятельная корректировка налоговым органом иных налогов привела бы к тому, что решение налогового органа содержало бы недостоверные сведения в части объема выявленных нарушений.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о необоснованном применении предпринимателем ЕНВД, указав, что предприниматель совместно со своей супругой, также зарегистрированной в качестве индивидуального предпринимателя, искусственно разделили площадь торгового зала для формального соблюдения условий для применения ЕНВД. Налоговый орган установил, что арендуемые супругами помещения конструктивно не были разделены на отдельные торговые помещения, только после проведенного осмотра налоговым органом товар был размещен по зонам в пределах площадей каждого из предпринимателей, но без конструктивного разделения магазина на самостоятельные торговые точки. Продажа товаров осуществлялась с применением чекопечатающих машин, в которых был указан один адрес. Скидка при приобретении товара предоставлялась после покупки в магазине, а не на закупленный товар у кого-либо из предпринимателей. Покупатели магазина обслуживались в одном торговом зале одними сотрудниками. Из движения денежных средств по расчетным счетам налогоплательщика следует, что он оплачивал приобретенное торговое оборудование, проведение отделочных и ремонтных работ в помещениях, арендуемых обоими предпринимателями. Оборудование, принадлежащее налогоплательщику, безвозмездно использовалось его супругой, договоры на инкассацию были заключены только одним предпринимателем. Суд поддержал вывод налогового органа о несоблюдении предпринимателем условий для применения ЕНВД и признал правомерным доначисление предпринимателю единого налога, уплачиваемого в связи с применением УСН. При этом суд указал на невозможность зачета уплаченного ЕНВД в счет УСН. Суд отметил, что проверкой был доначислен один налог, а самостоятельная корректировка налоговым органом иных налогов привела бы к тому, что решение налогового органа содержало бы недостоверные сведения в части объема выявленных нарушений.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Верховный Суд определил порядок налоговой реконструкции при доначислениях организатору схемы дробления бизнеса
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)Суды отклонили довод общества о том, что при расчете доначислений по ОСНО инспекция должна была учесть налоги, уплаченные участниками группы в рамках УСН с доходов, вмененных обществу по результатам проверки. По мнению судов, эти налоги могли быть зачтены либо возвращены им на основании заявления о возврате (зачете) в порядке ст. 78 НК РФ.
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)Суды отклонили довод общества о том, что при расчете доначислений по ОСНО инспекция должна была учесть налоги, уплаченные участниками группы в рамках УСН с доходов, вмененных обществу по результатам проверки. По мнению судов, эти налоги могли быть зачтены либо возвращены им на основании заявления о возврате (зачете) в порядке ст. 78 НК РФ.
Статья: Налогообложение научно-исследовательской деятельности (часть 1)
(Савицкий А.И.)
("Налоги" (журнал), 2020, N 6)- ставка 0% по налогу на прибыль, УСН и ЕНВД - по виду деятельности "научные исследования", при условии, что значительная доля выручки получена от указанной деятельности;
(Савицкий А.И.)
("Налоги" (журнал), 2020, N 6)- ставка 0% по налогу на прибыль, УСН и ЕНВД - по виду деятельности "научные исследования", при условии, что значительная доля выручки получена от указанной деятельности;
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 13.07.2017 N ЕД-4-2/13650@
"О направлении методических рекомендаций по установлению в ходе налоговых и процессуальных проверок обстоятельств, свидетельствующих об умысле в действиях должностных лиц налогоплательщика, направленном на неуплату налогов (сборов)"
(вместе с "Методическими рекомендациями "Об исследовании и доказывании фактов умышленной неуплаты или неполной уплаты сумм налога (сбора)", утв. СК России, ФНС России)Для того чтобы минимизировать налоговую нагрузку, многие налогоплательщики свою деятельность, имеющую определенные ограничения, препятствующие переходу на упрощенную систему налогообложения, делят на ряд более мелких, подпадающих под упрощенную систему налогообложения (далее - УСН) или систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход по отдельным видам деятельности (далее - ЕНВД). Например, один магазин с большой площадью делят на несколько отделов площадью менее 150 кв. м. Управляющие отделами регистрируются в качестве предпринимателей и оформляют свою торговлю через ЕНВД, получив свою площадь в аренду и заключив, например, договор поручительства, реализуют товар.
"О направлении методических рекомендаций по установлению в ходе налоговых и процессуальных проверок обстоятельств, свидетельствующих об умысле в действиях должностных лиц налогоплательщика, направленном на неуплату налогов (сборов)"
(вместе с "Методическими рекомендациями "Об исследовании и доказывании фактов умышленной неуплаты или неполной уплаты сумм налога (сбора)", утв. СК России, ФНС России)Для того чтобы минимизировать налоговую нагрузку, многие налогоплательщики свою деятельность, имеющую определенные ограничения, препятствующие переходу на упрощенную систему налогообложения, делят на ряд более мелких, подпадающих под упрощенную систему налогообложения (далее - УСН) или систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход по отдельным видам деятельности (далее - ЕНВД). Например, один магазин с большой площадью делят на несколько отделов площадью менее 150 кв. м. Управляющие отделами регистрируются в качестве предпринимателей и оформляют свою торговлю через ЕНВД, получив свою площадь в аренду и заключив, например, договор поручительства, реализуют товар.
<Письмо> МНС РФ от 02.03.2004 N 22-1-14/340@
"О порядке применения главы 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации"В случае возникновения у организации, применяющей упрощенную систему налогообложения, структурных подразделений, переведенных на уплату единого налога на вмененный доход в соответствующих субъектах Российской Федерации, данная организация не имеет право на применение упрощенной системы налогообложения согласно статье 44 Кодекса и пункту 2 статьи 346.26 Кодекса с даты начала выполнения структурным подразделением работ (оказания услуг), подпадающих под действие системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Указанная дата определяется на основании документов, подтверждающих начало осуществления данной деятельности структурным подразделением.
"О порядке применения главы 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации"В случае возникновения у организации, применяющей упрощенную систему налогообложения, структурных подразделений, переведенных на уплату единого налога на вмененный доход в соответствующих субъектах Российской Федерации, данная организация не имеет право на применение упрощенной системы налогообложения согласно статье 44 Кодекса и пункту 2 статьи 346.26 Кодекса с даты начала выполнения структурным подразделением работ (оказания услуг), подпадающих под действие системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Указанная дата определяется на основании документов, подтверждающих начало осуществления данной деятельности структурным подразделением.
Статья: Возврат со спецрежима - возврат НДС?
(Береснева Н.В.)
("Учет. Налоги. Право", 2004, N 12)При переходе на "упрощенку" или переводе вида деятельности на ЕНВД налоговики требуют восстановить ранее зачтенный входной НДС. Обоснование - товары, а также основные средства не будут использоваться в деятельности, облагаемой НДС. Можно ли налогоплательщику использовать это же обоснование, но только в перевернутом виде, чтобы зачесть НДС при возврате на общий режим налогообложения? Налоговики уже успели дать на этот вопрос отрицательный ответ.
(Береснева Н.В.)
("Учет. Налоги. Право", 2004, N 12)При переходе на "упрощенку" или переводе вида деятельности на ЕНВД налоговики требуют восстановить ранее зачтенный входной НДС. Обоснование - товары, а также основные средства не будут использоваться в деятельности, облагаемой НДС. Можно ли налогоплательщику использовать это же обоснование, но только в перевернутом виде, чтобы зачесть НДС при возврате на общий режим налогообложения? Налоговики уже успели дать на этот вопрос отрицательный ответ.
Статья: Онлайн-ККТ: проблемы правоприменения
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2017, N 26)В ФНС также отмечают, что в случае осуществления расчетов авансом необходимо использовать ККТ и выдавать кассовый чек с соответствующим признаком способа расчета ("аванс"), а после конечного расчета, совершенного с использованием ранее внесенной оплаты, выдавать кассовый чек с формой расчета "зачет аванса" (см. письмо ФНС от 11 ноября 2016 г. N АС-4-20/21345@).
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2017, N 26)В ФНС также отмечают, что в случае осуществления расчетов авансом необходимо использовать ККТ и выдавать кассовый чек с соответствующим признаком способа расчета ("аванс"), а после конечного расчета, совершенного с использованием ранее внесенной оплаты, выдавать кассовый чек с формой расчета "зачет аванса" (см. письмо ФНС от 11 ноября 2016 г. N АС-4-20/21345@).
Статья: Новый порядок перехода на онлайн-кассы в 2018 году
(Рождественская Е.С.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2018, N 3)На основании Федерального закона от 27.11.2017 N 349-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" индивидуальные предприниматели смогут получить налоговый вычет при покупке онлайн-касс. При этом максимальный размер вычета составит 18 000 руб. за один экземпляр такой техники. Однако обязательными условиями получения вычета является применение патентной системы налогообложения или ЕНВД, а также регистрация ККТ в период с 1 февраля 2017 г. до 1 июля 2019 г. Если индивидуальный предприниматель совмещает УСН и ЕНВД, то расходы на онлайн-кассы также будут зачтены при исчислении единого налога. Получение налоговой льготы возможно при подаче специального заявления на уменьшение налога во время сдачи налоговой отчетности.
(Рождественская Е.С.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2018, N 3)На основании Федерального закона от 27.11.2017 N 349-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" индивидуальные предприниматели смогут получить налоговый вычет при покупке онлайн-касс. При этом максимальный размер вычета составит 18 000 руб. за один экземпляр такой техники. Однако обязательными условиями получения вычета является применение патентной системы налогообложения или ЕНВД, а также регистрация ККТ в период с 1 февраля 2017 г. до 1 июля 2019 г. Если индивидуальный предприниматель совмещает УСН и ЕНВД, то расходы на онлайн-кассы также будут зачтены при исчислении единого налога. Получение налоговой льготы возможно при подаче специального заявления на уменьшение налога во время сдачи налоговой отчетности.
Интервью: Налоговое администрирование - 2008
("Бухгалтерия и кадры", 2008, N 2)- Формально единые налоги, уплачиваемые в рамках специальных режимов (ЕСХН, ЕНВД, УСН), должны считаться федеральными. Однако ЕНВД вводится в действие решениями муниципальных властей и органами власти Москвы и Санкт-Петербурга. Так что вопрос зачета по ЕНВД требует дополнительного рассмотрения.
("Бухгалтерия и кадры", 2008, N 2)- Формально единые налоги, уплачиваемые в рамках специальных режимов (ЕСХН, ЕНВД, УСН), должны считаться федеральными. Однако ЕНВД вводится в действие решениями муниципальных властей и органами власти Москвы и Санкт-Петербурга. Так что вопрос зачета по ЕНВД требует дополнительного рассмотрения.
"Налоговое право: Курс лекций"
(Тютин Д.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2020)В некоторых случаях (в т.ч. п. 3 ст. 170 НК РФ) законодатель предписывает "восстановить" ранее правомерно использованные вычеты по НДС (например, если налогоплательщик НДС приобрел товар, использовал вычет, но до реализации товара перешел на УСН или на ЕНВД). Однако, перечень таких случаев является закрытым: как указано в решении ВАС РФ от 19 мая 2011 г. N 3943/11, обязанность по уплате в бюджет ранее правомерно принятой к зачету суммы НДС должна быть предусмотрена законом. Кроме того, исходя из Определения КС РФ от 29 сентября 2011 г. N 1338-О-О обязанность по восстановлению вычетов по НДС всегда является следствием добровольных действий самого налогоплательщика (переход на специальный налоговый режим, переход на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС по ст. 145 НК РФ и т.д.).
(Тютин Д.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2020)В некоторых случаях (в т.ч. п. 3 ст. 170 НК РФ) законодатель предписывает "восстановить" ранее правомерно использованные вычеты по НДС (например, если налогоплательщик НДС приобрел товар, использовал вычет, но до реализации товара перешел на УСН или на ЕНВД). Однако, перечень таких случаев является закрытым: как указано в решении ВАС РФ от 19 мая 2011 г. N 3943/11, обязанность по уплате в бюджет ранее правомерно принятой к зачету суммы НДС должна быть предусмотрена законом. Кроме того, исходя из Определения КС РФ от 29 сентября 2011 г. N 1338-О-О обязанность по восстановлению вычетов по НДС всегда является следствием добровольных действий самого налогоплательщика (переход на специальный налоговый режим, переход на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС по ст. 145 НК РФ и т.д.).
Статья: Влияние обязательных страховых взносов на налоговую нагрузку
(Орлова О.Е.)
("Индивидуальный предприниматель: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 6)- при УСНО с объектом "доходы" и ЕНВД страховые взносы могут быть полностью зачтены в уплату налога (возмещение вплоть до 100%).
(Орлова О.Е.)
("Индивидуальный предприниматель: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 6)- при УСНО с объектом "доходы" и ЕНВД страховые взносы могут быть полностью зачтены в уплату налога (возмещение вплоть до 100%).
Статья: Отказаться от 15%-го тарифа по взносам нельзя (комментарий к Письму Минфина от 03.06.2021 N 03-15-05/43471)
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2021, N 15)- подать уточненные расчеты по взносам за полугодие, 9 месяцев и 2020 г., а также за I квартал и полугодие 2021 г. с пересчетом взносов с части выплат работникам за месяц, превышающей МРОТ, по тарифу 15% (10% на ОПС, 5% на ОМС и 0% на ВНиМ) вместо тарифа 30% (22% на ОПС, 5,1% на ОМС и 2,9% на ВНиМ). В результате перерасчета образуется переплата по взносам на ОПС, ОМС и ВНиМ, которую можно будет по заявлению зачесть в счет предстоящей уплаты этих взносов в 2021 г. или вернуть <2>;
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2021, N 15)- подать уточненные расчеты по взносам за полугодие, 9 месяцев и 2020 г., а также за I квартал и полугодие 2021 г. с пересчетом взносов с части выплат работникам за месяц, превышающей МРОТ, по тарифу 15% (10% на ОПС, 5% на ОМС и 0% на ВНиМ) вместо тарифа 30% (22% на ОПС, 5,1% на ОМС и 2,9% на ВНиМ). В результате перерасчета образуется переплата по взносам на ОПС, ОМС и ВНиМ, которую можно будет по заявлению зачесть в счет предстоящей уплаты этих взносов в 2021 г. или вернуть <2>;
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 21.12.2010 N 03-11-11/323 <Перерасчет налоговых обязательств с УСН на ЕНВД>
(Сатаев Е.Н.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2011, N 3)Но ведь в нашем случае предприниматель не уклонялся от уплаты налогов, а добросовестно состоял на УСН. Поэтому все суммы "упрощенного" налога можно зачесть в счет недоимки и пеней по ЕНВД, а также штрафов при их наличии (п. 1 ст. 78 НК РФ).
(Сатаев Е.Н.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2011, N 3)Но ведь в нашем случае предприниматель не уклонялся от уплаты налогов, а добросовестно состоял на УСН. Поэтому все суммы "упрощенного" налога можно зачесть в счет недоимки и пеней по ЕНВД, а также штрафов при их наличии (п. 1 ст. 78 НК РФ).
Интервью: "Можно" и "нельзя" для самозанятых
("Главная книга", 2019, N 14)- По моему мнению, такой зачет возможен. Правоотношения по НПД регулируются НК, а значит, и нормами о зачете налоговой переплаты <19>. НДФЛ, налоги по УСН, ЕНВД, ЕСХН - федеральные <20>, соответственно, переплата по ним зачитывается только в счет уплаты других федеральных налогов <21>. НПД является федеральным налогом, хотя и прямо не указан в списке <22>. Дело в том, что к федеральным относятся еще и налоги по спецрежимам, установленным НК РФ <23>. В самом НК указано, что вводимые в качестве эксперимента спецрежимы могут быть установлены и федеральными законами, принятыми в соответствии с НК <24>. НПД введен как раз таким Законом <25>, а значит, можно считать, что он установлен самим НК.
("Главная книга", 2019, N 14)- По моему мнению, такой зачет возможен. Правоотношения по НПД регулируются НК, а значит, и нормами о зачете налоговой переплаты <19>. НДФЛ, налоги по УСН, ЕНВД, ЕСХН - федеральные <20>, соответственно, переплата по ним зачитывается только в счет уплаты других федеральных налогов <21>. НПД является федеральным налогом, хотя и прямо не указан в списке <22>. Дело в том, что к федеральным относятся еще и налоги по спецрежимам, установленным НК РФ <23>. В самом НК указано, что вводимые в качестве эксперимента спецрежимы могут быть установлены и федеральными законами, принятыми в соответствии с НК <24>. НПД введен как раз таким Законом <25>, а значит, можно считать, что он установлен самим НК.