Зачет налога уплаченного в иностранном государстве
Подборка наиболее важных документов по запросу Зачет налога уплаченного в иностранном государстве (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 311 "Устранение двойного налогообложения" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество заключило договоры с резидентами Республики Беларусь и Украины, по которым общество получило доходы в виде роялти за право пользования товарным знаком, арендных платежей, процентов за отсрочку платежа. Указанные доходы были выплачены в долларах США. Также общество получило доход в виде процентов по займу (в российских рублях). В отношении выплаченных доходов иностранные контрагенты выступали в роли налоговых агентов, ввиду чего произвели удержание налогов в соответствии с положениями национального законодательства этих государств. При уплате налога в бюджет РФ общество вычитало из него рублевый эквивалент той суммы украинского или белорусского налога, которая с него была удержана иностранным налоговым агентом. Сумма удержанного налога рассчитывалась по курсу рубля, установленному Банком России. Налоговый орган, не оспаривая право общества на зачет уплаченного за рубежом налога, полагал, что сумма учтенного налога завышена. По мнению инспекции, для расчета суммы уплаченного в иностранном государстве налога должна использоваться не удержанная сумма в рублях или долларах США, а сумма в белорусских рублях и украинских гривнах, перечисленная в бюджет иностранного государства (переведенная в рубли по курсу Банка России). Отклоняя доводы налоговой инспекции, суд указал, что исчисление подлежащей зачету суммы удержанного налога не поставлено в зависимость ни от момента ее уплаты налоговым агентом, ни от той суммы, которую тот в соответствии с правилами своего государства уплатил в бюджет. Исходя из прямого указания п. 3 ст. 311 НК РФ, ст. 20 Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь от 21.04.1995 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество" и п. 1 ст. 22 Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Украины от 08.02.1995 "Об избежании двойного налогообложения доходов и имущества и предотвращении уклонений от уплаты налогов", вычету подлежит удержанная, а не уплаченная иностранным налоговым агентом сумма налога. Следовательно, общество правомерно осуществляло перерасчет в рубли именно удержанной валюты, а не уплаченного в национальной валюте эквивалента удержанной суммы налога.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество заключило договоры с резидентами Республики Беларусь и Украины, по которым общество получило доходы в виде роялти за право пользования товарным знаком, арендных платежей, процентов за отсрочку платежа. Указанные доходы были выплачены в долларах США. Также общество получило доход в виде процентов по займу (в российских рублях). В отношении выплаченных доходов иностранные контрагенты выступали в роли налоговых агентов, ввиду чего произвели удержание налогов в соответствии с положениями национального законодательства этих государств. При уплате налога в бюджет РФ общество вычитало из него рублевый эквивалент той суммы украинского или белорусского налога, которая с него была удержана иностранным налоговым агентом. Сумма удержанного налога рассчитывалась по курсу рубля, установленному Банком России. Налоговый орган, не оспаривая право общества на зачет уплаченного за рубежом налога, полагал, что сумма учтенного налога завышена. По мнению инспекции, для расчета суммы уплаченного в иностранном государстве налога должна использоваться не удержанная сумма в рублях или долларах США, а сумма в белорусских рублях и украинских гривнах, перечисленная в бюджет иностранного государства (переведенная в рубли по курсу Банка России). Отклоняя доводы налоговой инспекции, суд указал, что исчисление подлежащей зачету суммы удержанного налога не поставлено в зависимость ни от момента ее уплаты налоговым агентом, ни от той суммы, которую тот в соответствии с правилами своего государства уплатил в бюджет. Исходя из прямого указания п. 3 ст. 311 НК РФ, ст. 20 Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь от 21.04.1995 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество" и п. 1 ст. 22 Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Украины от 08.02.1995 "Об избежании двойного налогообложения доходов и имущества и предотвращении уклонений от уплаты налогов", вычету подлежит удержанная, а не уплаченная иностранным налоговым агентом сумма налога. Следовательно, общество правомерно осуществляло перерасчет в рубли именно удержанной валюты, а не уплаченного в национальной валюте эквивалента удержанной суммы налога.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль2. ЗАЧЕТ НАЛОГА, УПЛАЧЕННОГО В ИНОСТРАННОМ ГОСУДАРСТВЕ,
Вопрос: О зачете налога, уплаченного в иностранном государстве, при уплате налога на прибыль, если в отчетном (налоговом) периоде получен убыток и налоговая база равна нулю.
(Письмо Минфина России от 11.06.2024 N 03-03-06/2/53863)Вопрос: О зачете налога, уплаченного в иностранном государстве, при уплате налога на прибыль, если в отчетном (налоговом) периоде получен убыток и налоговая база равна нулю.
(Письмо Минфина России от 11.06.2024 N 03-03-06/2/53863)Вопрос: О зачете налога, уплаченного в иностранном государстве, при уплате налога на прибыль, если в отчетном (налоговом) периоде получен убыток и налоговая база равна нулю.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 28.12.2024, с изм. от 21.01.2025)2. Зачет в Российской Федерации суммы налога, уплаченного физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в иностранном государстве с полученных им доходов, производится по окончании налогового периода на основании представленной таким физическим лицом налоговой декларации, в которой указывается подлежащая зачету сумма налога, уплаченного в иностранном государстве. При этом суммы налога, уплаченного физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в иностранном государстве с полученных им доходов, подлежащие зачету в Российской Федерации, могут быть заявлены в налоговых декларациях, представляемых в течение трех лет после окончания налогового периода, в котором были получены такие доходы.
(ред. от 28.12.2024, с изм. от 21.01.2025)2. Зачет в Российской Федерации суммы налога, уплаченного физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в иностранном государстве с полученных им доходов, производится по окончании налогового периода на основании представленной таким физическим лицом налоговой декларации, в которой указывается подлежащая зачету сумма налога, уплаченного в иностранном государстве. При этом суммы налога, уплаченного физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в иностранном государстве с полученных им доходов, подлежащие зачету в Российской Федерации, могут быть заявлены в налоговых декларациях, представляемых в течение трех лет после окончания налогового периода, в котором были получены такие доходы.
"Базовый стандарт защиты прав и интересов физических и юридических лиц - получателей финансовых услуг, оказываемых членами саморегулируемых организаций в сфере финансового рынка, объединяющих брокеров (в новой редакции)"
(утв. Банком России, Протокол от 29.12.2022 N КФНП-49)3) о возможности применения зачета суммы налога, уплаченного (удержанного) в иностранном государстве к сумме налога, подлежащему уплате на территории Российской Федерации (в соответствии с применимыми соглашениями об избежании двойного налогообложения) (при наличии);
(утв. Банком России, Протокол от 29.12.2022 N КФНП-49)3) о возможности применения зачета суммы налога, уплаченного (удержанного) в иностранном государстве к сумме налога, подлежащему уплате на территории Российской Федерации (в соответствии с применимыми соглашениями об избежании двойного налогообложения) (при наличии);