Зачет ндфл в ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Зачет ндфл в ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 78 "Зачет или возврат сумм излишне уплаченных налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель в 2020 году обратился в налоговый орган с заявлением о зачете сумм излишне уплаченного НДФЛ и НДС в счет уплаты иных налогов (транспортного, земельного, налога на имущество). Установив, что переплата образовалась в 2012 - 2013 годах, налоговый орган в зачете переплаты отказал, сославшись на пропуск налогоплательщиком трехлетнего срока на зачет, исчисляемого с момента излишней уплаты налога. Налогоплательщик оспорил отказ в зачете, сославшись на п. 5 ст. 78 НК РФ в редакции, вступившей в силу в 2018 году, в соответствии с которым, по его мнению, трехлетний срок следовало исчислять с 30.08.2018. Суд признал правомерным отказ в зачете. Суд отметил, что в соответствии с п. 7 ст. 78 НК РФ заявление о зачете должно быть подано налогоплательщиком в течение трех лет с момента образования переплаты. К моменту вступления в силу п. 5 ст. 78 НК РФ в редакции 2018 года трехлетний срок для подачи заявления о зачете переплаты по НДФЛ и НДС налогоплательщиком уже был пропущен. Налогоплательщик не представил доказательств, свидетельствующих о невозможности своевременно подать заявление о зачете.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель в 2020 году обратился в налоговый орган с заявлением о зачете сумм излишне уплаченного НДФЛ и НДС в счет уплаты иных налогов (транспортного, земельного, налога на имущество). Установив, что переплата образовалась в 2012 - 2013 годах, налоговый орган в зачете переплаты отказал, сославшись на пропуск налогоплательщиком трехлетнего срока на зачет, исчисляемого с момента излишней уплаты налога. Налогоплательщик оспорил отказ в зачете, сославшись на п. 5 ст. 78 НК РФ в редакции, вступившей в силу в 2018 году, в соответствии с которым, по его мнению, трехлетний срок следовало исчислять с 30.08.2018. Суд признал правомерным отказ в зачете. Суд отметил, что в соответствии с п. 7 ст. 78 НК РФ заявление о зачете должно быть подано налогоплательщиком в течение трех лет с момента образования переплаты. К моменту вступления в силу п. 5 ст. 78 НК РФ в редакции 2018 года трехлетний срок для подачи заявления о зачете переплаты по НДФЛ и НДС налогоплательщиком уже был пропущен. Налогоплательщик не представил доказательств, свидетельствующих о невозможности своевременно подать заявление о зачете.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 78 "Зачет сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о создании предпринимателем совместно с другими налогоплательщиками схемы дробления бизнеса в целях сохранения права на применение УСН и доначислил НДФЛ, НДС. При рассмотрении иного дела суд пришел к выводу, что сеть магазинов, деятельность в которой формально вели разные предприниматели, фактически была полностью подконтрольна налогоплательщику. Предприниматель полагал, что уплаченный им и участвовавшими в схеме дробления бизнеса предпринимателями единый налог по УСН должен быть зачтен в счет уплаты доначисленного ему НДС и НДФЛ, и обратился с заявлением о зачете в налоговый орган. В случае невозможности зачета предприниматель просил вернуть единый налог, уплаченный действовавшими совместно с ним налогоплательщиками, на его счет. Налоговый орган в возврате отказал, сославшись на поступление заявления о возврате не от лица, уплатившего налог. Предприниматель обратился в суд с заявлением об обязании инспекции возвратить налог. Суд в возврате отказал, указав, что ущерб, причиненный бюджетам действиями предпринимателей, не возмещен. В дальнейшем предприниматель обратился в налоговый орган с заявлением о зачете единого налога, уплаченного участниками схемы дробления бизнеса, в счет его недоимки по НДФЛ и НДС. В связи с отказом налогового органа произвести зачет предприниматель обратился в суд. Суд признал отказ в зачете неправомерным, указав, что уплаченная подконтрольными предпринимателю лицами сумма налогов должна быть зачтена в счет доначисленной предпринимателю суммы НДС и НДФЛ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о создании предпринимателем совместно с другими налогоплательщиками схемы дробления бизнеса в целях сохранения права на применение УСН и доначислил НДФЛ, НДС. При рассмотрении иного дела суд пришел к выводу, что сеть магазинов, деятельность в которой формально вели разные предприниматели, фактически была полностью подконтрольна налогоплательщику. Предприниматель полагал, что уплаченный им и участвовавшими в схеме дробления бизнеса предпринимателями единый налог по УСН должен быть зачтен в счет уплаты доначисленного ему НДС и НДФЛ, и обратился с заявлением о зачете в налоговый орган. В случае невозможности зачета предприниматель просил вернуть единый налог, уплаченный действовавшими совместно с ним налогоплательщиками, на его счет. Налоговый орган в возврате отказал, сославшись на поступление заявления о возврате не от лица, уплатившего налог. Предприниматель обратился в суд с заявлением об обязании инспекции возвратить налог. Суд в возврате отказал, указав, что ущерб, причиненный бюджетам действиями предпринимателей, не возмещен. В дальнейшем предприниматель обратился в налоговый орган с заявлением о зачете единого налога, уплаченного участниками схемы дробления бизнеса, в счет его недоимки по НДФЛ и НДС. В связи с отказом налогового органа произвести зачет предприниматель обратился в суд. Суд признал отказ в зачете неправомерным, указав, что уплаченная подконтрольными предпринимателю лицами сумма налогов должна быть зачтена в счет доначисленной предпринимателю суммы НДС и НДФЛ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: В 2025 г. арендодатель - ИП на ОСН получил обеспечительный платеж по договору аренды нежилого помещения сроком на три года, который по условиям договора подлежит зачету в счет арендной платы за последний месяц аренды. В каком порядке полученная сумма учитывается в налоговой базе по НДФЛ и НДС?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Вопрос: В 2025 г. арендодатель - ИП на ОСН получил обеспечительный платеж по договору аренды нежилого помещения сроком на три года, который по условиям договора подлежит зачету в счет арендной платы за последний месяц аренды. В каком порядке полученная сумма учитывается в налоговой базе по НДФЛ и НДС?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Вопрос: В 2025 г. арендодатель - ИП на ОСН получил обеспечительный платеж по договору аренды нежилого помещения сроком на три года, который по условиям договора подлежит зачету в счет арендной платы за последний месяц аренды. В каком порядке полученная сумма учитывается в налоговой базе по НДФЛ и НДС?
Готовое решение: Зачет переплаты по НДС до 31 декабря 2022 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2022)Можно ли зачесть переплату по НДС в счет НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2022)Можно ли зачесть переплату по НДС в счет НДФЛ
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 28.12.2017 N ГД-4-14/26814@
<О направлении "Обзора судебной практики по спорам с участием регистрирующих органов N 4 (2017)">Согласно статьи 13 НК РФ к федеральным налогам относятся: налог на добавленную стоимость (задолженность - 16419,95 рублей), налог на доходы физических лиц (задолженность - 2340 рублей), налог на прибыль организаций в федеральный бюджет (переплата - 20787 рублей).
<О направлении "Обзора судебной практики по спорам с участием регистрирующих органов N 4 (2017)">Согласно статьи 13 НК РФ к федеральным налогам относятся: налог на добавленную стоимость (задолженность - 16419,95 рублей), налог на доходы физических лиц (задолженность - 2340 рублей), налог на прибыль организаций в федеральный бюджет (переплата - 20787 рублей).
Статья: Налоговое обязательство из неосновательного обогащения налогоплательщика
(Красюков А.В.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 1)После преодоления вышеуказанных решений налогоплательщику направляется требование о возврате в бюджет излишне полученных сумм (НДС) или требование об уплате налога (НДФЛ).
(Красюков А.В.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 1)После преодоления вышеуказанных решений налогоплательщику направляется требование о возврате в бюджет излишне полученных сумм (НДС) или требование об уплате налога (НДФЛ).
Статья: Распоряжение денежными средствами, формирующими положительное сальдо ЕНС
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 3)Дебет 68-НДС (68-налог на прибыль, 68-НДФЛ и др.) Кредит 68-ЕНП - отражен зачет в счет предстоящих платежей по налогам;
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 3)Дебет 68-НДС (68-налог на прибыль, 68-НДФЛ и др.) Кредит 68-ЕНП - отражен зачет в счет предстоящих платежей по налогам;
Статья: Налогообложение научно-исследовательской деятельности (часть 1)
(Савицкий А.И.)
("Налоги" (журнал), 2020, N 6)- предусмотреть право предъявлять "исходящий" НДС по НИОКР и право на зачет "входящего" НДС, даже если поставщик услуг (работ) - не плательщик налога (образовательная или научная организация);
(Савицкий А.И.)
("Налоги" (журнал), 2020, N 6)- предусмотреть право предъявлять "исходящий" НДС по НИОКР и право на зачет "входящего" НДС, даже если поставщик услуг (работ) - не плательщик налога (образовательная или научная организация);
Статья: Классификация налоговых расходов, их виды
(Мичурина Ю.П.)
("Финансовое право", 2022, N 10)В свою очередь, скидки можно разделить на лимитированные и нелимитированные. Лимитированные скидки подразумевают исключение из налогооблагаемой базы какой-то части суммы. Пример лимитированной налоговой льготы - социальный вычет, т.е. плательщику НДФЛ полагается частичная компенсация расходов на медицинское обслуживание и образование. Максимальный лимит - 120 000 руб. в год.
(Мичурина Ю.П.)
("Финансовое право", 2022, N 10)В свою очередь, скидки можно разделить на лимитированные и нелимитированные. Лимитированные скидки подразумевают исключение из налогооблагаемой базы какой-то части суммы. Пример лимитированной налоговой льготы - социальный вычет, т.е. плательщику НДФЛ полагается частичная компенсация расходов на медицинское обслуживание и образование. Максимальный лимит - 120 000 руб. в год.
Статья: Подтверждение переплаты: с даты вынесения решения суда или с момента вступления его в силу?
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 22)Подавая уточненный расчет, компания не перечислила удержанную с этой зарплаты НДФЛ, поскольку считала, что у нее есть переплата. Судебным решением от 22 января 2021 г. было признано недействительным решение инспекции по результатам налоговой проверки в части начисления компании пеней по НДС, вследствие чего у нее образовалась переплата. Эту переплату налоговики, по мнению компании, должны были зачесть в счет уплаты НДФЛ.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 22)Подавая уточненный расчет, компания не перечислила удержанную с этой зарплаты НДФЛ, поскольку считала, что у нее есть переплата. Судебным решением от 22 января 2021 г. было признано недействительным решение инспекции по результатам налоговой проверки в части начисления компании пеней по НДС, вследствие чего у нее образовалась переплата. Эту переплату налоговики, по мнению компании, должны были зачесть в счет уплаты НДФЛ.
Готовое решение: Зачет переплаты по НДС налоговым агентом до 31.12.2022 (включительно)
(КонсультантПлюс, 2022)Налоговый агент может зачесть переплату по НДС в счет недоимки или будущих платежей по любым налогам, сборам, страховым взносам, за исключением предстоящих платежей по НДФЛ, а также в счет пеней по ним и штрафов (п. п. 1, 14 ст. 78 НК РФ, п. 1.2 Методических рекомендаций, утвержденных Приказом ФНС России от 25.12.2008 N ММ-3-1/683@).
(КонсультантПлюс, 2022)Налоговый агент может зачесть переплату по НДС в счет недоимки или будущих платежей по любым налогам, сборам, страховым взносам, за исключением предстоящих платежей по НДФЛ, а также в счет пеней по ним и штрафов (п. п. 1, 14 ст. 78 НК РФ, п. 1.2 Методических рекомендаций, утвержденных Приказом ФНС России от 25.12.2008 N ММ-3-1/683@).
Статья: Новеллы законодательства об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов и страховых взносов
(Мигачева Е.В.)
("Законы России: опыт, анализ, практика", 2025, N 3)По каждому плательщику ИФНС ведет ЕНС, где по дебету учитывает ЕНП, возмещение НДС и другие поступления, а по кредиту - совокупную налоговую обязанность, которую формируют начисления из деклараций, расчетов, уведомлений, решений по проверкам и других документов (ст. 11.3 НК РФ).
(Мигачева Е.В.)
("Законы России: опыт, анализ, практика", 2025, N 3)По каждому плательщику ИФНС ведет ЕНС, где по дебету учитывает ЕНП, возмещение НДС и другие поступления, а по кредиту - совокупную налоговую обязанность, которую формируют начисления из деклараций, расчетов, уведомлений, решений по проверкам и других документов (ст. 11.3 НК РФ).
Готовое решение: Как возместить НДС в заявительном порядке
(КонсультантПлюс, 2025)уплаченные суммы НДС, акцизов, НДФЛ, налога на прибыль, НДПИ, НДД, водного, транспортного и земельного налогов, налога на имущество организаций, налога на игорный бизнес, ЕСХН, единого налога по УСН, страховых взносов. Условия включения: уплаченные налоги зачислены на счета органов Федерального казначейства и дата списания денег со счета плательщика в расчетных документах на их уплату относится к календарному году, предшествующему году подачи заявления;
(КонсультантПлюс, 2025)уплаченные суммы НДС, акцизов, НДФЛ, налога на прибыль, НДПИ, НДД, водного, транспортного и земельного налогов, налога на имущество организаций, налога на игорный бизнес, ЕСХН, единого налога по УСН, страховых взносов. Условия включения: уплаченные налоги зачислены на счета органов Федерального казначейства и дата списания денег со счета плательщика в расчетных документах на их уплату относится к календарному году, предшествующему году подачи заявления;
Типовая ситуация: Зарплата: расчет, учет, налоги
(Издательство "Главная книга", 2025)НДФЛ удерживают при выплате и аванса, и зарплаты за вторую половину месяца, даже если они выплачены досрочно, и перечисляют в обычные сроки. Перечислить НДФЛ можно и до выплаты зарплаты. Инспекция зачтет поступившие на ЕНС суммы в счет НДФЛ на основании уведомления. НДФЛ с зарплаты в натуральной форме удержите при ближайшей денежной выплате, но не больше 50% выплаты (ст. 78 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2025)НДФЛ удерживают при выплате и аванса, и зарплаты за вторую половину месяца, даже если они выплачены досрочно, и перечисляют в обычные сроки. Перечислить НДФЛ можно и до выплаты зарплаты. Инспекция зачтет поступившие на ЕНС суммы в счет НДФЛ на основании уведомления. НДФЛ с зарплаты в натуральной форме удержите при ближайшей денежной выплате, но не больше 50% выплаты (ст. 78 НК РФ).
Типовая ситуация: Выплата дивидендов имуществом: учет и налоги
(Издательство "Главная книга", 2025)Д 91.02 (90.03) - К 68.02 - начислен НДС при передаче имущества в счет дивидендов
(Издательство "Главная книга", 2025)Д 91.02 (90.03) - К 68.02 - начислен НДС при передаче имущества в счет дивидендов