Зачет НДФЛ в счет будущих платежей по НДФЛ
Подборка наиболее важных документов по запросу Зачет НДФЛ в счет будущих платежей по НДФЛ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 78 "Зачет сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Фонд пенсионного и социального страхования РФ выявил, что общество необоснованно выплатило работникам пособия по временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Суммы выплаченных пособий были возвращены Фонду получателями за вычетом НДФЛ. Поскольку пособия были возвращены за вычетом НДФЛ, Фонд обратился в суд с требованием о взыскании соответствующей суммы с общества. Суд отказал Фонду во взыскании НДФЛ, указав, что общество вправе обратиться в налоговый орган с заявлением о возврате на расчетный счет суммы, не являющейся НДФЛ и ошибочно перечисленной в бюджет, кроме того, возможен зачет таких ошибочно перечисленных сумм в счет погашения задолженности по налогам соответствующего вида, а также в счет будущих платежей по иным налогам соответствующего вида.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Фонд пенсионного и социального страхования РФ выявил, что общество необоснованно выплатило работникам пособия по временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Суммы выплаченных пособий были возвращены Фонду получателями за вычетом НДФЛ. Поскольку пособия были возвращены за вычетом НДФЛ, Фонд обратился в суд с требованием о взыскании соответствующей суммы с общества. Суд отказал Фонду во взыскании НДФЛ, указав, что общество вправе обратиться в налоговый орган с заявлением о возврате на расчетный счет суммы, не являющейся НДФЛ и ошибочно перечисленной в бюджет, кроме того, возможен зачет таких ошибочно перечисленных сумм в счет погашения задолженности по налогам соответствующего вида, а также в счет будущих платежей по иным налогам соответствующего вида.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как организации зачесть переплату по налогу до 31 декабря 2022 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2022)Исключение - НДФЛ. Зачесть переплату в счет будущих платежей по НДФЛ нельзя. Вы можете направить переплату в счет будущих платежей по другим налогам, сборам, страховым взносам. Основание - п. п. 1, 14 ст. 78, п. 9 ст. 226 НК РФ, Письмо УФНС России по г. Москве от 27.10.2020 N 19-19/164537@.
(КонсультантПлюс, 2022)Исключение - НДФЛ. Зачесть переплату в счет будущих платежей по НДФЛ нельзя. Вы можете направить переплату в счет будущих платежей по другим налогам, сборам, страховым взносам. Основание - п. п. 1, 14 ст. 78, п. 9 ст. 226 НК РФ, Письмо УФНС России по г. Москве от 27.10.2020 N 19-19/164537@.
Готовое решение: Как налоговому агенту вернуть или зачесть переплату по НДФЛ (до 31.12.2022 включительно)
(КонсультантПлюс, 2022)Зачесть излишне уплаченную сумму НДФЛ в счет будущих платежей по НДФЛ нельзя. Это объясняется тем, что уплата НДФЛ должна происходить за счет средств физлиц, а не за счет ваших средств как налоговых агентов (п. п. 1, 14 ст. 78, п. 9 ст. 226 НК РФ, Письма УФНС России по г. Москве от 27.10.2020 N 19-19/164537@, ФНС России от 06.02.2017 N ГД-4-8/2085@).
(КонсультантПлюс, 2022)Зачесть излишне уплаченную сумму НДФЛ в счет будущих платежей по НДФЛ нельзя. Это объясняется тем, что уплата НДФЛ должна происходить за счет средств физлиц, а не за счет ваших средств как налоговых агентов (п. п. 1, 14 ст. 78, п. 9 ст. 226 НК РФ, Письма УФНС России по г. Москве от 27.10.2020 N 19-19/164537@, ФНС России от 06.02.2017 N ГД-4-8/2085@).
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 06.02.2017 N ГД-4-8/2085@
"О проведении зачетов"По вопросу зачета излишне уплаченной суммы НДФЛ в счет будущих платежей по НДФЛ ФНС России сообщает следующее.
"О проведении зачетов"По вопросу зачета излишне уплаченной суммы НДФЛ в счет будущих платежей по НДФЛ ФНС России сообщает следующее.
Обзор: "Основные изменения законодательства для бухгалтера бюджетной организации в 2023 году"
(КонсультантПлюс, 2023)С 1 октября взносы могут автоматически зачесть по уведомлению в счет будущих платежей
(КонсультантПлюс, 2023)С 1 октября взносы могут автоматически зачесть по уведомлению в счет будущих платежей
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по налоговым проверкам1) при поступлении уведомления об исчисленных и удержанных налоговым агентом суммах НДФЛ. Налоговый орган зачитывает средства в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате данного налога. Размер зачета не должен превышать сумму НДФЛ, указанную в уведомлении (п. 7 ст. 78 НК РФ);
Статья: Единый налоговый счет: итоги переходного периода
(Антонова А.М.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 3)По новым правилам налогоплательщику не требуется подавать в налоговый орган заявление о зачете переплаты в счет уплаты будущих платежей. Также у налогоплательщика осталось право по своему заявлению возвратить переплаченную сумму налогов. "При получении такого заявления у налогового органа появляется обязанность направить поручение о возврате соответствующих сумм денежных средств в территориальный орган Федерального казначейства. Данная обязанность должна быть исполнена налоговым органом не позднее следующего дня после получения заявления" <4>.
(Антонова А.М.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 3)По новым правилам налогоплательщику не требуется подавать в налоговый орган заявление о зачете переплаты в счет уплаты будущих платежей. Также у налогоплательщика осталось право по своему заявлению возвратить переплаченную сумму налогов. "При получении такого заявления у налогового органа появляется обязанность направить поручение о возврате соответствующих сумм денежных средств в территориальный орган Федерального казначейства. Данная обязанность должна быть исполнена налоговым органом не позднее следующего дня после получения заявления" <4>.
Статья: Переплата отпускных: как вернуть?
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 10)Проводка по начислению НДФЛ с отпускных тоже сторнируется. Образовавшуюся переплату по налогу можно вернуть на расчетный счет или зачесть в счет будущих платежей в бюджет.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 10)Проводка по начислению НДФЛ с отпускных тоже сторнируется. Образовавшуюся переплату по налогу можно вернуть на расчетный счет или зачесть в счет будущих платежей в бюджет.
Вопрос: Как отразить в учете работодателя перерасчет переплаченных отпускных?
(Консультация эксперта, 2025)Если излишняя выплата отпускных произошла из-за ошибки, которая не является счетной (то есть допущенной в арифметических действиях, таких как сложение, вычитание, умножение, деление) (Определение Шестого кассационного суда общей юрисдикции от 21.01.2021 по делу N 88-367/2021), то работник не обязан возвращать переплату, а работодатель не вправе ее удержать. В таком случае перерасчет излишне выплаченных отпускных возможен с письменного согласия работника об удержании излишне выплаченных отпускных из заработной платы, о зачете излишне выплаченной суммы в счет будущей заработной платы или после внесения соответствующей суммы в кассу, на счет организации.
(Консультация эксперта, 2025)Если излишняя выплата отпускных произошла из-за ошибки, которая не является счетной (то есть допущенной в арифметических действиях, таких как сложение, вычитание, умножение, деление) (Определение Шестого кассационного суда общей юрисдикции от 21.01.2021 по делу N 88-367/2021), то работник не обязан возвращать переплату, а работодатель не вправе ее удержать. В таком случае перерасчет излишне выплаченных отпускных возможен с письменного согласия работника об удержании излишне выплаченных отпускных из заработной платы, о зачете излишне выплаченной суммы в счет будущей заработной платы или после внесения соответствующей суммы в кассу, на счет организации.