Зачет ндс с авансов по условиям договора
Подборка наиболее важных документов по запросу Зачет ндс с авансов по условиям договора (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Четырнадцатого арбитражного апелляционного суда от 20.06.2023 N 14АП-3641/2023 по делу N А66-18148/2022
Требование: О признании недействительными решений об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: Требование удовлетворено.Вопреки доводам апеллянта, системное толкование данной нормы права не исключает возможности восстановления покупателем НДС в размере, соответствующем сумме зачтенного аванса в счет оплаты конкретной операции по реализации товаров (работ, услуг), в противном случае на налогоплательщика будет возложена обязанность по восстановлению налога вне зависимости от условий договоров о порядке расчетов и при отсутствии основания зачета ранее внесенного аванса. Частичное восстановление НДС исходя из условий гражданско-правовой сделки не противоречит положениям подпункта 3 пункта 3 статьи 170 НК РФ.
Требование: О признании недействительными решений об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: Требование удовлетворено.Вопреки доводам апеллянта, системное толкование данной нормы права не исключает возможности восстановления покупателем НДС в размере, соответствующем сумме зачтенного аванса в счет оплаты конкретной операции по реализации товаров (работ, услуг), в противном случае на налогоплательщика будет возложена обязанность по восстановлению налога вне зависимости от условий договоров о порядке расчетов и при отсутствии основания зачета ранее внесенного аванса. Частичное восстановление НДС исходя из условий гражданско-правовой сделки не противоречит положениям подпункта 3 пункта 3 статьи 170 НК РФ.
Перспективы и риски арбитражного спора: НДС: Налоговый орган отказал продавцу в вычете НДС с аванса при его зачете в счет встречного требования или аванса по другому договору
(КонсультантПлюс, 2024)исчислен и уплачен НДС с полученного аванса (представлены книги продаж, счета-фактуры, декларации и т.п.)
(КонсультантПлюс, 2024)исчислен и уплачен НДС с полученного аванса (представлены книги продаж, счета-фактуры, декларации и т.п.)
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: "Авансовый" НДС: ответы на вопросы, которые могут возникнуть у покупателя
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2021, N 9)Таким образом, если договором определены условия зачета суммы ранее перечисленной оплаты, покупателю необходимо восстанавливать "авансовый" НДС пропорционально сумме, зачтенной в счет каждой поставки.
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2021, N 9)Таким образом, если договором определены условия зачета суммы ранее перечисленной оплаты, покупателю необходимо восстанавливать "авансовый" НДС пропорционально сумме, зачтенной в счет каждой поставки.
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДСПленум ВАС РФ указал: в случае изменения либо расторжения договора налогоплательщик, выступавший продавцом, не может быть лишен предусмотренного п. 5 ст. 171 НК РФ права на вычет НДС, ранее исчисленного и уплаченного в бюджет с авансовых платежей, из-за того, что платежи возвращаются контрагенту в неденежной форме. Есть судебные акты, отражающие аналогичный подход. Также имеются судебные акты, согласно которым при расторжении (изменении условий) договора и зачета авансов в счет платежей по другим договорам налогоплательщик вправе принять к вычету НДС на основании п. 5 ст. 171 НК РФ.
Нормативные акты
"Обзор правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2018 года по вопросам налогообложения, а также по вопросам применения норм процессуального права"Основанием для отказа в возмещении налога на добавленную стоимость послужил вывод налогового органа о нарушении налогоплательщиком годичного срока на заявление вычета по данному налогу, установленного пунктом 4 статьи 172 Налогового кодекса Российской Федерации, который, с точки зрения инспекции, подлежит исчислению с момента получения налогоплательщиком уведомлений о зачете соответствующих сумм авансовых платежей в 2014 году.
<Письмо> ФНС России от 17.07.2015 N СА-4-7/12693@
<О направлении обзора судебных актов, вынесенных Верховным судом Российской Федерации по вопросам налогообложения за период 2014 года и первое полугодие 2015 года>Оценив представленные в материалы дела доказательства по правилам статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, руководствуясь положениями подпункта 3 пункта 3 статьи 170, статьи 171, 172 Налогового кодекса Российской Федерации, суд пришел к выводу, что размер суммы налога, подлежащего восстановлению, зависит от величины предварительной оплаты (аванса), учтенной в счет оплаты последующей реализации товаров (работ, услуг). Восстановление налога, ранее принятого к вычету с перечисленного аванса, может быть произведено в размере, соответствующему сумме зачтенного аванса в счет оплаты конкретной операции по реализации товаров (работ, услуг), в противном случае на налогоплательщика будет возложена обязанность по восстановлению налога вне зависимости от условий договоров о порядке расчетов и при отсутствии основания зачета ранее внесенного аванса. Частичное восстановление налога на добавленную стоимость исходя из условий гражданско-правовой сделки не противоречит положениям подпункта 3 пункта 3 статьи 170 Налогового кодекса Российской Федерации.
<О направлении обзора судебных актов, вынесенных Верховным судом Российской Федерации по вопросам налогообложения за период 2014 года и первое полугодие 2015 года>Оценив представленные в материалы дела доказательства по правилам статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, руководствуясь положениями подпункта 3 пункта 3 статьи 170, статьи 171, 172 Налогового кодекса Российской Федерации, суд пришел к выводу, что размер суммы налога, подлежащего восстановлению, зависит от величины предварительной оплаты (аванса), учтенной в счет оплаты последующей реализации товаров (работ, услуг). Восстановление налога, ранее принятого к вычету с перечисленного аванса, может быть произведено в размере, соответствующему сумме зачтенного аванса в счет оплаты конкретной операции по реализации товаров (работ, услуг), в противном случае на налогоплательщика будет возложена обязанность по восстановлению налога вне зависимости от условий договоров о порядке расчетов и при отсутствии основания зачета ранее внесенного аванса. Частичное восстановление налога на добавленную стоимость исходя из условий гражданско-правовой сделки не противоречит положениям подпункта 3 пункта 3 статьи 170 Налогового кодекса Российской Федерации.