Зачет пени по ндфл
Подборка наиболее важных документов по запросу Зачет пени по ндфл (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 46 "Взыскание задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя в банках, а также за счет его электронных денежных средств" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В связи с неперечислением обществом в бюджет удержанного НДФЛ за 2020 год налоговый орган принял решение о его взыскании. Общество оспорило решение о взыскании, поскольку оно не учитывало наличие у общества переплаты, возникшей в связи с представлением в июле 2022 года уточненных расчетов по страховым взносам за отчетные периоды 2020 года. По мнению общества, налоговый орган должен был провести зачет указанной переплаты по страховым взносам в счет имеющейся недоимки по НДФЛ на основании заявления общества, представленного 05.08.2022. Также общество отметило, что в первоначальных расчетах по страховым взносам за отчетные периоды 2020 года ошибочно применило завышенный тариф страховых взносов (без учета изменений в законодательство о налогах и сборах, введенных в действие с 01.01.2020), что подлежало выявлению налоговым органом при проведении камеральных проверок первичных расчетов по страховым взносам. Суд отказал в удовлетворении требований общества. Суд отметил, что решение о взыскании задолженности и пени было вынесено 29.03.2022, а о наличии переплаты обществом было заявлено путем подачи уточненных расчетов с уменьшением исчисленных к уплате сумм страховых взносов только в июле 2022 года. Правовых оснований для проведения зачета переплаты в счет недоимки по НДФЛ и пеням при вынесении решения от 29.03.2022 у инспекции не было. Самостоятельное исполнение обществом обязанности по правильному исчислению страховых взносов путем подачи уточненных расчетов само по себе не свидетельствует о недобросовестном налоговом администрировании, поскольку обязанность правильно исчислять налоги (сборы, взносы) по общему правилу возложена на их плательщиков. Невыявление допущенных плательщиками ошибок не освобождает плательщиков от обязанности по их надлежащему исчислению и не препятствует корректировке соответствующих обязательств путем подачи уточненных деклараций (расчетов) в порядке ст. 81 НК РФ. Суд отклонил ссылку общества на справку о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням по состоянию на 29.03.2022, в которой отсутствовала недоимка по НДФЛ, поскольку данный документ был сформирован с учетом поданных обществом в июле 2022 года уточненных расчетов по страховым взносам, то есть не отражает сложившееся фактическое состояние расчетов по обязательным платежам на момент принятия решения от 29.03.2022.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В связи с неперечислением обществом в бюджет удержанного НДФЛ за 2020 год налоговый орган принял решение о его взыскании. Общество оспорило решение о взыскании, поскольку оно не учитывало наличие у общества переплаты, возникшей в связи с представлением в июле 2022 года уточненных расчетов по страховым взносам за отчетные периоды 2020 года. По мнению общества, налоговый орган должен был провести зачет указанной переплаты по страховым взносам в счет имеющейся недоимки по НДФЛ на основании заявления общества, представленного 05.08.2022. Также общество отметило, что в первоначальных расчетах по страховым взносам за отчетные периоды 2020 года ошибочно применило завышенный тариф страховых взносов (без учета изменений в законодательство о налогах и сборах, введенных в действие с 01.01.2020), что подлежало выявлению налоговым органом при проведении камеральных проверок первичных расчетов по страховым взносам. Суд отказал в удовлетворении требований общества. Суд отметил, что решение о взыскании задолженности и пени было вынесено 29.03.2022, а о наличии переплаты обществом было заявлено путем подачи уточненных расчетов с уменьшением исчисленных к уплате сумм страховых взносов только в июле 2022 года. Правовых оснований для проведения зачета переплаты в счет недоимки по НДФЛ и пеням при вынесении решения от 29.03.2022 у инспекции не было. Самостоятельное исполнение обществом обязанности по правильному исчислению страховых взносов путем подачи уточненных расчетов само по себе не свидетельствует о недобросовестном налоговом администрировании, поскольку обязанность правильно исчислять налоги (сборы, взносы) по общему правилу возложена на их плательщиков. Невыявление допущенных плательщиками ошибок не освобождает плательщиков от обязанности по их надлежащему исчислению и не препятствует корректировке соответствующих обязательств путем подачи уточненных деклараций (расчетов) в порядке ст. 81 НК РФ. Суд отклонил ссылку общества на справку о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням по состоянию на 29.03.2022, в которой отсутствовала недоимка по НДФЛ, поскольку данный документ был сформирован с учетом поданных обществом в июле 2022 года уточненных расчетов по страховым взносам, то есть не отражает сложившееся фактическое состояние расчетов по обязательным платежам на момент принятия решения от 29.03.2022.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 78 "Зачет сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик обратился в суд с заявлением об обязании налогового органа возвратить излишне уплаченный налог на прибыль. Налогоплательщик полагал, что зачет переплаты по налогу на прибыль в счет уплаты задолженности по НДФЛ и пеням является незаконным. Налоговый орган считал отказ в возврате переплаты правомерным, поскольку на момент обращения налогоплательщика с заявлениями о возврате излишне уплаченного налога на прибыль у него имелись недоимки по иным налогам или задолженности по соответствующим пеням. Кроме того, по мнению налогового органа, налогоплательщиком был пропущен трехлетний срок на возврат налога. Суд удовлетворил требование налогоплательщика, отметив, что задолженность по НДФЛ и пеням по НДФЛ возникла до признания общества банкротом, не является текущей и подлежит включению в реестр требований кредиторов, после признания налогоплательщика банкротом текущие платежи, взыскание которых не было произведено в установленном налоговым законодательством порядке, подлежат исполнению конкурсным управляющим.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик обратился в суд с заявлением об обязании налогового органа возвратить излишне уплаченный налог на прибыль. Налогоплательщик полагал, что зачет переплаты по налогу на прибыль в счет уплаты задолженности по НДФЛ и пеням является незаконным. Налоговый орган считал отказ в возврате переплаты правомерным, поскольку на момент обращения налогоплательщика с заявлениями о возврате излишне уплаченного налога на прибыль у него имелись недоимки по иным налогам или задолженности по соответствующим пеням. Кроме того, по мнению налогового органа, налогоплательщиком был пропущен трехлетний срок на возврат налога. Суд удовлетворил требование налогоплательщика, отметив, что задолженность по НДФЛ и пеням по НДФЛ возникла до признания общества банкротом, не является текущей и подлежит включению в реестр требований кредиторов, после признания налогоплательщика банкротом текущие платежи, взыскание которых не было произведено в установленном налоговым законодательством порядке, подлежат исполнению конкурсным управляющим.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Как отчитаться, если в 2023 году вы и купили, и продали квартиру
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 8)В декларации 3-НДФЛ могут быть одновременно отражены как сумма НДФЛ к возврату из бюджета, так и сумма НДФЛ к уплате в бюджет - по разным кодам ОКТМО <13>. Такое возможно, если, например, по доходам от продажи недвижимости определился налог к доплате по ОКТМО по месту жительства физлица, а к возврату - налог, перечисленный работодателем в другом муниципальном образовании. В такой ситуации инспекция должна своевременно произвести зачет переплаты по НДФЛ в счет погашения "недоимки", чтобы не допустить неправомерного начисления пеней <14>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 8)В декларации 3-НДФЛ могут быть одновременно отражены как сумма НДФЛ к возврату из бюджета, так и сумма НДФЛ к уплате в бюджет - по разным кодам ОКТМО <13>. Такое возможно, если, например, по доходам от продажи недвижимости определился налог к доплате по ОКТМО по месту жительства физлица, а к возврату - налог, перечисленный работодателем в другом муниципальном образовании. В такой ситуации инспекция должна своевременно произвести зачет переплаты по НДФЛ в счет погашения "недоимки", чтобы не допустить неправомерного начисления пеней <14>.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)(+) 2. По мнению общества, ИФНС неправомерно взыскала пени по НДФЛ, поскольку сумма налога была уплачена в бюджет и было направлено заявление о проведении зачета.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)(+) 2. По мнению общества, ИФНС неправомерно взыскала пени по НДФЛ, поскольку сумма налога была уплачена в бюджет и было направлено заявление о проведении зачета.
Нормативные акты
<Информация> ФНС России
"С 2021 года вступают в силу новые правила налогообложения транспортных средств"Для налогоплательщиков-физических лиц с 2021 года заработает поправка, внесенная в п. 2 ст. 52 НК РФ. Теперь налоговые органы учитывают все имеющиеся у гражданина на дату формирования налогового уведомления суммы излишне уплаченных имущественных налогов, НДФЛ и пеней по ним, если до наступления даты формирования налогового уведомления налоговый орган не получил заявление о зачете или возврате сумм излишне уплаченного налога. Тем самым обеспечен "сквозной" межналоговый учет переплаты в пользу физического лица за все периоды ее возникновения.
"С 2021 года вступают в силу новые правила налогообложения транспортных средств"Для налогоплательщиков-физических лиц с 2021 года заработает поправка, внесенная в п. 2 ст. 52 НК РФ. Теперь налоговые органы учитывают все имеющиеся у гражданина на дату формирования налогового уведомления суммы излишне уплаченных имущественных налогов, НДФЛ и пеней по ним, если до наступления даты формирования налогового уведомления налоговый орган не получил заявление о зачете или возврате сумм излишне уплаченного налога. Тем самым обеспечен "сквозной" межналоговый учет переплаты в пользу физического лица за все периоды ее возникновения.
<Информация> ФНС России
"Зачесть переплату по налогам стало проще"С 1 октября зачесть переплату по налогам стало проще. Раньше это было возможно только если переплата идет в счет уплаты налога того же вида, то есть если по федеральному - в счет федерального, по региональному - в счет регионального и т.д. Теперь переплату, например, по НДФЛ можно зачесть в счет уплаты транспортного налога, налога на имущество или начисленных пеней. Налоговые органы могут провести зачет самостоятельно или по заявлению налогоплательщика.
"Зачесть переплату по налогам стало проще"С 1 октября зачесть переплату по налогам стало проще. Раньше это было возможно только если переплата идет в счет уплаты налога того же вида, то есть если по федеральному - в счет федерального, по региональному - в счет регионального и т.д. Теперь переплату, например, по НДФЛ можно зачесть в счет уплаты транспортного налога, налога на имущество или начисленных пеней. Налоговые органы могут провести зачет самостоятельно или по заявлению налогоплательщика.
Статья: Об исчислении и уплате НДФЛ в условиях совокупной налоговой базы и единого налогового счета
(Разгулин С.В.)
("Финансы", 2023, N 9)Только после погашения всех обязанностей по уплате НДФЛ (просроченных и текущих) будет погашаться недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам. Это означает, что если для уплаты, например, текущего НДФЛ и недоимки по налогу на прибыль сумм на ЕНС недостаточно, то вначале будет досрочно уплачен НДФЛ, а на недоимку по налогу на прибыль будут продолжать начислять пени.
(Разгулин С.В.)
("Финансы", 2023, N 9)Только после погашения всех обязанностей по уплате НДФЛ (просроченных и текущих) будет погашаться недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам. Это означает, что если для уплаты, например, текущего НДФЛ и недоимки по налогу на прибыль сумм на ЕНС недостаточно, то вначале будет досрочно уплачен НДФЛ, а на недоимку по налогу на прибыль будут продолжать начислять пени.
Ситуация: Какие вычеты и обязанности по НДФЛ предусмотрены при продаже недвижимости (квартиры, дома, земельного участка, машино-места, гаража, апартаментов или другого нежилого помещения)?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)По общему правилу за неуплату налога в срок предусмотрен штраф. Однако, если вы не уплатили НДФЛ в срок, но правильно его исчислили и представили декларацию, штраф не налагается и взыскиваются только пени. При этом не признается нарушением неуплата налога, если до дня вынесения решения о привлечении к ответственности непрерывно имелись достаточное положительное сальдо единого налогового счета и (или) суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате НДФЛ (п. п. 1 - 4 ст. 11.3, п. п. 1 - 4 ст. 75, ст. 122 НК РФ; Письмо Минфина России от 18.10.2017 N 03-11-09/68364).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)По общему правилу за неуплату налога в срок предусмотрен штраф. Однако, если вы не уплатили НДФЛ в срок, но правильно его исчислили и представили декларацию, штраф не налагается и взыскиваются только пени. При этом не признается нарушением неуплата налога, если до дня вынесения решения о привлечении к ответственности непрерывно имелись достаточное положительное сальдо единого налогового счета и (или) суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате НДФЛ (п. п. 1 - 4 ст. 11.3, п. п. 1 - 4 ст. 75, ст. 122 НК РФ; Письмо Минфина России от 18.10.2017 N 03-11-09/68364).
Вопрос: Будут ли с 29.06.2023 формироваться недоимка, начисляться пени со дня, следующего за днем поступления уведомления, до наступления установленного срока перечисления НДФЛ (28-го числа месяца) при подаче уведомления об исчисленном НДФЛ в срок (до 25-го числа), если сальдо ЕНС отрицательное?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Ответ: Отсутствие зачета по НДФЛ в связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС не приводит к возникновению недоимки и пеней по налогу.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Ответ: Отсутствие зачета по НДФЛ в связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС не приводит к возникновению недоимки и пеней по налогу.
Вопрос: У организации постоянный фонд оплаты труда, оклады не меняются. Возникают ли какие-то негативные последствия в случае представления уведомления об исчисленной сумме НДФЛ за период с 01.07.2025 по 22.07.2025 заранее, 27.06.2025?
(Консультация эксперта, 2025)Но в соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пени не начисляются на сумму недоимки в размере, не превышающем размера положительного сальдо единого налогового счета налогоплательщика в соответствующий календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, увеличенного на сумму денежных средств, зачтенную в счет исполнения предстоящей обязанности этого налогоплательщика по уплате конкретного налога. Другими словами, если НДФЛ уплачен в установленный срок и имеется положительное сальдо на ЕНС (в сумме, достаточной для уплаты НДФЛ), пени не начисляются.
(Консультация эксперта, 2025)Но в соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пени не начисляются на сумму недоимки в размере, не превышающем размера положительного сальдо единого налогового счета налогоплательщика в соответствующий календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, увеличенного на сумму денежных средств, зачтенную в счет исполнения предстоящей обязанности этого налогоплательщика по уплате конкретного налога. Другими словами, если НДФЛ уплачен в установленный срок и имеется положительное сальдо на ЕНС (в сумме, достаточной для уплаты НДФЛ), пени не начисляются.
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ заработная плата и иные выплаты работникам до 31 декабря 2024 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2024)В общем случае при наступлении срока платежа инспекция зачтет поступившие в счет уплаты ЕНП денежные средства с соблюдением очередности, установленной п. 8 ст. 45 НК РФ. В первую очередь будет зачтена недоимка по НДФЛ (начиная с наиболее раннего момента ее возникновения), во вторую - сам НДФЛ (с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом). И только после этого будут зачтены недоимки по иным налогам, сборам, страховым взносам, иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы, пени, проценты, штрафы.
(КонсультантПлюс, 2024)В общем случае при наступлении срока платежа инспекция зачтет поступившие в счет уплаты ЕНП денежные средства с соблюдением очередности, установленной п. 8 ст. 45 НК РФ. В первую очередь будет зачтена недоимка по НДФЛ (начиная с наиболее раннего момента ее возникновения), во вторую - сам НДФЛ (с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом). И только после этого будут зачтены недоимки по иным налогам, сборам, страховым взносам, иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы, пени, проценты, штрафы.
Вопрос: Будут ли с 29.06.2023 при подаче уведомления об исчисленном НДФЛ при недостаточности положительного сальдо ЕНС в счет указанной в уведомлении суммы НДФЛ засчитываться средства, зарезервированные по другому налогу (взносу)? Если да, то будут ли по этому налогу формироваться недоимка и начисляться пени?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Вопрос: Будут ли с 29.06.2023 при подаче уведомления об исчисленном НДФЛ при недостаточности положительного сальдо ЕНС в счет указанной в уведомлении суммы НДФЛ засчитываться средства, зарезервированные по другому налогу (взносу)? Если да, то будут ли по этому налогу формироваться недоимка и начисляться пени?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Вопрос: Будут ли с 29.06.2023 при подаче уведомления об исчисленном НДФЛ при недостаточности положительного сальдо ЕНС в счет указанной в уведомлении суммы НДФЛ засчитываться средства, зарезервированные по другому налогу (взносу)? Если да, то будут ли по этому налогу формироваться недоимка и начисляться пени?
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)(+) По мнению ИФНС, общество правомерно привлечено к ответственности по п. 1 ст. 123 НК РФ, т.к. до представления уточненного расчета по НДФЛ не уплатило недостающую сумму налога и соответствующие ей пени. Уплата указанной суммы налога и пеней произведена позднее путем зачета переплаты.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)(+) По мнению ИФНС, общество правомерно привлечено к ответственности по п. 1 ст. 123 НК РФ, т.к. до представления уточненного расчета по НДФЛ не уплатило недостающую сумму налога и соответствующие ей пени. Уплата указанной суммы налога и пеней произведена позднее путем зачета переплаты.
Статья: Подтверждение переплаты: с даты вынесения решения суда или с момента вступления его в силу?
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 22)Подавая уточненный расчет, компания не перечислила удержанную с этой зарплаты НДФЛ, поскольку считала, что у нее есть переплата. Судебным решением от 22 января 2021 г. было признано недействительным решение инспекции по результатам налоговой проверки в части начисления компании пеней по НДС, вследствие чего у нее образовалась переплата. Эту переплату налоговики, по мнению компании, должны были зачесть в счет уплаты НДФЛ.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 22)Подавая уточненный расчет, компания не перечислила удержанную с этой зарплаты НДФЛ, поскольку считала, что у нее есть переплата. Судебным решением от 22 января 2021 г. было признано недействительным решение инспекции по результатам налоговой проверки в части начисления компании пеней по НДС, вследствие чего у нее образовалась переплата. Эту переплату налоговики, по мнению компании, должны были зачесть в счет уплаты НДФЛ.