Зачет переплаты НДФЛ оп
Подборка наиболее важных документов по запросу Зачет переплаты НДФЛ оп (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 29.11.2016 N 309-КГ16-15949 по делу N А60-59295/2015
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о возврате излишне уплаченной суммы налога.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, так как налогоплательщик, являясь налоговым агентом, должен был узнать о сумме фактически начисленного и удержанного НДФЛ в момент перечисления налога в бюджет, срок для обращения с заявлением о возврате спорной суммы пропущен.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.по заявлению Федерального казенного учреждения "Управление финансового обеспечения Министерства обороны Российской Федерации по Свердловской области" (далее - учреждение, налоговый агент) к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 31 по Свердловской области (далее - налоговый орган, инспекция) о возврате излишне уплаченного налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) за 2011 год (за свое обособленное структурное подразделение - войсковую часть 19980) в сумме 593 357 рублей,
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о возврате излишне уплаченной суммы налога.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, так как налогоплательщик, являясь налоговым агентом, должен был узнать о сумме фактически начисленного и удержанного НДФЛ в момент перечисления налога в бюджет, срок для обращения с заявлением о возврате спорной суммы пропущен.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.по заявлению Федерального казенного учреждения "Управление финансового обеспечения Министерства обороны Российской Федерации по Свердловской области" (далее - учреждение, налоговый агент) к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 31 по Свердловской области (далее - налоговый орган, инспекция) о возврате излишне уплаченного налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) за 2011 год (за свое обособленное структурное подразделение - войсковую часть 19980) в сумме 593 357 рублей,
Подборка судебных решений за 2008 год: Глава 12 "Зачет и возврат излишне уплаченных или излишне взысканных сумм" НК РФ
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Суд признал неправомерным отказ в возврате излишне уплаченного НДФЛ инспекцией по месту постановки на учет обособленного подразделения общества, отклонив довод о том, что уплата сумм налога, в том числе и в отношении структурного подразделения, производилась обществом в 2000 - 2002 годах в бюджет по месту постановки на учет головной организации, поэтому подлежит возврату другой инспекцией. Суд отметил, что в силу прямого указания ст. 78 НК РФ налогоплательщик вправе подать заявление о возврате суммы налога, излишне уплаченной в любой бюджет, только в налоговый орган по месту своего учета, куда должны были быть переданы карточки лицевого счета налогоплательщика. Переход на учет в другой налоговый орган не отменяет обязанности налогового ведомства (по новому месту учета налогоплательщика) по возврату излишне уплаченной суммы налога. Ссылка налогового органа на отсутствие сведений о переплате в карточке лицевого счета также отклонена судом, поскольку такая карточка является документом внутреннего учета налогового органа, а отраженные в ней данные не могут являться основанием для отказа в возврате переплаты, если они не соответствуют действительной обязанности налогоплательщика перед бюджетом, при том, что фактическое наличие переплаты документально подтверждено.
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Суд признал неправомерным отказ в возврате излишне уплаченного НДФЛ инспекцией по месту постановки на учет обособленного подразделения общества, отклонив довод о том, что уплата сумм налога, в том числе и в отношении структурного подразделения, производилась обществом в 2000 - 2002 годах в бюджет по месту постановки на учет головной организации, поэтому подлежит возврату другой инспекцией. Суд отметил, что в силу прямого указания ст. 78 НК РФ налогоплательщик вправе подать заявление о возврате суммы налога, излишне уплаченной в любой бюджет, только в налоговый орган по месту своего учета, куда должны были быть переданы карточки лицевого счета налогоплательщика. Переход на учет в другой налоговый орган не отменяет обязанности налогового ведомства (по новому месту учета налогоплательщика) по возврату излишне уплаченной суммы налога. Ссылка налогового органа на отсутствие сведений о переплате в карточке лицевого счета также отклонена судом, поскольку такая карточка является документом внутреннего учета налогового органа, а отраженные в ней данные не могут являться основанием для отказа в возврате переплаты, если они не соответствуют действительной обязанности налогоплательщика перед бюджетом, при том, что фактическое наличие переплаты документально подтверждено.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносамСуд также отметил, что налоговый орган не вернул переплату по заявлению организации и самостоятельно не произвел зачет в счет уплаты НДФЛ по обособленным подразделениям.
"Годовой отчет - 2023"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2023)Так, организация вправе представить в налоговую в электронном виде либо на бумажном носителе одно уведомление о выборе налогового органа с указанием одного выбранного обособленного подразделения из всех обособленных подразделений, находящихся на территории одного муниципального образования. При этом уведомление нужно представить в ИФНС выбранного обособленного подразделения. Дальнейшее уведомление всех налоговых органов, указанных в поле "Код налогового органа" раздела "Организация и ее обособленные подразделения, расположенные на территории одного муниципального образования", будет осуществляться в автоматическом режиме.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2023)Так, организация вправе представить в налоговую в электронном виде либо на бумажном носителе одно уведомление о выборе налогового органа с указанием одного выбранного обособленного подразделения из всех обособленных подразделений, находящихся на территории одного муниципального образования. При этом уведомление нужно представить в ИФНС выбранного обособленного подразделения. Дальнейшее уведомление всех налоговых органов, указанных в поле "Код налогового органа" раздела "Организация и ее обособленные подразделения, расположенные на территории одного муниципального образования", будет осуществляться в автоматическом режиме.
Нормативные акты
<Письмо> УФНС РФ по г. Москве от 13.08.2009 N 16-15/083745
<Об обязанности применения системы налогообложения в виде ЕНВД обособленным подразделением организации, применяющей упрощенную систему налогообложения, не имеющим отдельного баланса, расчетного счета и осуществляющим розничную торговлю>Вопрос: Организация, применяющая упрощенную систему с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, имеет обособленное подразделение в г. Москве. При этом обособленное подразделение не имеет отдельного баланса и расчетного счета и занимается фармацевтической деятельностью. Какую систему налогообложения обязано применять обособленное подразделение? Вправе ли организация провести зачет переплаты НДФЛ в счет оплаты будущего периода по УСН?
<Об обязанности применения системы налогообложения в виде ЕНВД обособленным подразделением организации, применяющей упрощенную систему налогообложения, не имеющим отдельного баланса, расчетного счета и осуществляющим розничную торговлю>Вопрос: Организация, применяющая упрощенную систему с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, имеет обособленное подразделение в г. Москве. При этом обособленное подразделение не имеет отдельного баланса и расчетного счета и занимается фармацевтической деятельностью. Какую систему налогообложения обязано применять обособленное подразделение? Вправе ли организация провести зачет переплаты НДФЛ в счет оплаты будущего периода по УСН?
<Письмо> Управления МНС РФ по Санкт-Петербургу от 05.06.2002 N 05-20/9629
<Об уплате налога на доходы физических лиц>
(вместе с письмами МНС РФ от 28.05.2002 N 04-1-06/561-У452 и УМНС по СПб от 26.04.2002 N 05-14/7556)3. Правомерно ли осуществление перерасчета налога на доходы физических лиц налоговым агентом по окончании налогового периода налогоплательщику, которому была произведена выплата дивидендов без зачета налога на прибыль, уплаченного предприятием. Может ли быть возвращен излишне удержанный налог налогоплательщику налоговым агентом за счет налогов, которые удерживаются в 2002 году и перечисляются в бюджет по коду бюджетной классификации 1010202.
<Об уплате налога на доходы физических лиц>
(вместе с письмами МНС РФ от 28.05.2002 N 04-1-06/561-У452 и УМНС по СПб от 26.04.2002 N 05-14/7556)3. Правомерно ли осуществление перерасчета налога на доходы физических лиц налоговым агентом по окончании налогового периода налогоплательщику, которому была произведена выплата дивидендов без зачета налога на прибыль, уплаченного предприятием. Может ли быть возвращен излишне удержанный налог налогоплательщику налоговым агентом за счет налогов, которые удерживаются в 2002 году и перечисляются в бюджет по коду бюджетной классификации 1010202.