Зачет переплаты по налогам ип
Подборка наиболее важных документов по запросу Зачет переплаты по налогам ип (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 78 "Зачет или возврат сумм излишне уплаченных налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")23.07.2014 предприниматель самостоятельно уплатил налог в размере, значительно превышающем отраженный им в декларации. 21.05.2015 налоговый орган уведомил предпринимателя о наличии у него переплаты. В дальнейшем предприниматель, исчисляя самостоятельно налоги и представляя декларации за налоговые периоды 2016, 2017 и 2018 годов, налоги не оплачивал и не вносил авансовых платежей, поскольку обязанность по уплате налога исполнялась им за счет зачета излишне уплаченной суммы. После прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в феврале 2019 года налогоплательщик обратился в налоговый орган с заявлением о возврате излишне уплаченного налога, в чем ему было отказано со ссылкой на пропуск установленного п. 7 ст. 78 НК РФ трехлетнего срока со дня уплаты налога. Суды признали отказ правомерным. Отменяя решения судов и направляя дело на новое рассмотрение, ВС РФ указал, что в данном случае налоговый орган производил зачет переплаты в счет текущих платежей по налогу, при этом в нарушение п. 9 ст. 78 НК РФ налоговый орган не направлял налогоплательщику информацию о размере зачтенной суммы и остатке суммы излишне уплаченного налога, что мешало налогоплательщику определить способ использования переплаты. О размере имевшейся у него переплаты налогоплательщику стало известно в феврале 2019 года, после прекращения деятельности индивидуального предпринимателя. Приняв во внимание, что последний зачет был произведен налоговым органом в феврале 2019 года, ВС РФ пришел к выводу, что при обращении в налоговый орган в феврале 2019 года трехлетний срок не истек.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")23.07.2014 предприниматель самостоятельно уплатил налог в размере, значительно превышающем отраженный им в декларации. 21.05.2015 налоговый орган уведомил предпринимателя о наличии у него переплаты. В дальнейшем предприниматель, исчисляя самостоятельно налоги и представляя декларации за налоговые периоды 2016, 2017 и 2018 годов, налоги не оплачивал и не вносил авансовых платежей, поскольку обязанность по уплате налога исполнялась им за счет зачета излишне уплаченной суммы. После прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в феврале 2019 года налогоплательщик обратился в налоговый орган с заявлением о возврате излишне уплаченного налога, в чем ему было отказано со ссылкой на пропуск установленного п. 7 ст. 78 НК РФ трехлетнего срока со дня уплаты налога. Суды признали отказ правомерным. Отменяя решения судов и направляя дело на новое рассмотрение, ВС РФ указал, что в данном случае налоговый орган производил зачет переплаты в счет текущих платежей по налогу, при этом в нарушение п. 9 ст. 78 НК РФ налоговый орган не направлял налогоплательщику информацию о размере зачтенной суммы и остатке суммы излишне уплаченного налога, что мешало налогоплательщику определить способ использования переплаты. О размере имевшейся у него переплаты налогоплательщику стало известно в феврале 2019 года, после прекращения деятельности индивидуального предпринимателя. Приняв во внимание, что последний зачет был произведен налоговым органом в феврале 2019 года, ВС РФ пришел к выводу, что при обращении в налоговый орган в феврале 2019 года трехлетний срок не истек.
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 78 "Зачет или возврат сумм излишне уплаченных налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИП, трехлетний срок на обращение в суд с иском о взыскании излишне уплаченного налога следует исчислять со дня отказа ИФНС в проведении зачета.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИП, трехлетний срок на обращение в суд с иском о взыскании излишне уплаченного налога следует исчислять со дня отказа ИФНС в проведении зачета.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: У ИП, применяющего УСН ("доходы"), имеется переплата по страховым взносам за 2022 г., о чем свидетельствует положительное сальдо его ЕНС по состоянию на 01.01.2023. ИП планирует зачесть данную переплату в счет уплаты налога по УСН за 2022 г. Обязательно ли подавать заявление о зачете переплаты?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: У ИП, применяющего УСН ("доходы"), имеется переплата по страховым взносам за 2022 г., о чем свидетельствует положительное сальдо его ЕНС по состоянию на 01.01.2023. ИП планирует зачесть данную переплату в счет уплаты налога по УСН за 2022 г. Обязательно ли подавать заявление о зачете переплаты?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: У ИП, применяющего УСН ("доходы"), имеется переплата по страховым взносам за 2022 г., о чем свидетельствует положительное сальдо его ЕНС по состоянию на 01.01.2023. ИП планирует зачесть данную переплату в счет уплаты налога по УСН за 2022 г. Обязательно ли подавать заявление о зачете переплаты?
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Московского округа от 23.08.2022 N Ф05-18849/2022 <Об обязании ИФНС зачесть налоговую переплату в счет имеющейся задолженности>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2022, N 23)Компания 9 августа 2016 г. обратилась в ИФНС с заявлением о зачете "прибыльной" переплаты в счет недоимки, но получила отказ в связи с нарушением трехлетнего срока. Обращение в суд ни к чему не привело. Суды учли, что "излишек" образовался из-за действий самой компании по уплате налога в завышенном размере. Важно, что инспекция не вправе без заявления фирмы (ИП) производить зачет излишне уплаченного налога. Последний платеж проведен 27 февраля 2012 г., однако с заявлением о зачете фирма обратилась лишь 9 августа 2016 г., то есть по истечении 3-летнего срока. При этом компания регулярно получала акты сверки из ИФНС, стало быть, знала о состоянии расчетов с бюджетом.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2022, N 23)Компания 9 августа 2016 г. обратилась в ИФНС с заявлением о зачете "прибыльной" переплаты в счет недоимки, но получила отказ в связи с нарушением трехлетнего срока. Обращение в суд ни к чему не привело. Суды учли, что "излишек" образовался из-за действий самой компании по уплате налога в завышенном размере. Важно, что инспекция не вправе без заявления фирмы (ИП) производить зачет излишне уплаченного налога. Последний платеж проведен 27 февраля 2012 г., однако с заявлением о зачете фирма обратилась лишь 9 августа 2016 г., то есть по истечении 3-летнего срока. При этом компания регулярно получала акты сверки из ИФНС, стало быть, знала о состоянии расчетов с бюджетом.