Зачет переплаты по налогу на прибыль на ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Зачет переплаты по налогу на прибыль на ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 61.3 "Оспаривание сделок должника, влекущих за собой оказание предпочтения одному из кредиторов перед другими кредиторами" Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)"
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Конкурсный управляющий обратился в суд с требованием о признании недействительными сделками решений о зачете сумм излишне уплаченного налога. Инспекция произвела зачет имевшейся у общества переплаты по налогу на прибыль в счет погашения недоимки по НДС после возбуждения процедуры банкротства общества. Конкурсный управляющий полагал, что недоимка по НДС, уменьшенная посредством зачетов, возникла до возбуждения дела о банкротстве и носит характер задолженности, которая подлежит включению в реестр требований кредиторов должника. Совершение зачетов, направленных на погашение задолженности, возникшей до признания общества банкротом, привело к оказанию предпочтения одному из кредиторов (налоговому органу) перед другими кредиторами, несмотря на имеющиеся неисполненные обязательства перед другими кредиторами. Суд установил, что зачет денежных средств произведен уполномоченным органом с соблюдением установленного законом порядка, презумпция осведомленности уполномоченного органа о наличии у должника иных неисполненных обязательств перед кредиторами в данном случае неприменима, решение о зачете принято до публикации о введении в отношении общества процедуры наблюдения. Осуществление оспариваемого зачета в соответствии с положениями п. 6 ст. 78 НК РФ являлось условием рассмотрения заявления общества о возврате суммы излишне уплаченного налога, в связи с чем действия налогового органа не выходили за рамки обычных процедур. Суд отказал в признании проведенного зачета недействительной сделкой.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Конкурсный управляющий обратился в суд с требованием о признании недействительными сделками решений о зачете сумм излишне уплаченного налога. Инспекция произвела зачет имевшейся у общества переплаты по налогу на прибыль в счет погашения недоимки по НДС после возбуждения процедуры банкротства общества. Конкурсный управляющий полагал, что недоимка по НДС, уменьшенная посредством зачетов, возникла до возбуждения дела о банкротстве и носит характер задолженности, которая подлежит включению в реестр требований кредиторов должника. Совершение зачетов, направленных на погашение задолженности, возникшей до признания общества банкротом, привело к оказанию предпочтения одному из кредиторов (налоговому органу) перед другими кредиторами, несмотря на имеющиеся неисполненные обязательства перед другими кредиторами. Суд установил, что зачет денежных средств произведен уполномоченным органом с соблюдением установленного законом порядка, презумпция осведомленности уполномоченного органа о наличии у должника иных неисполненных обязательств перед кредиторами в данном случае неприменима, решение о зачете принято до публикации о введении в отношении общества процедуры наблюдения. Осуществление оспариваемого зачета в соответствии с положениями п. 6 ст. 78 НК РФ являлось условием рассмотрения заявления общества о возврате суммы излишне уплаченного налога, в связи с чем действия налогового органа не выходили за рамки обычных процедур. Суд отказал в признании проведенного зачета недействительной сделкой.
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 78 "Зачет или возврат сумм излишне уплаченных налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик в конце 2020 года обратился в налоговый орган с заявлением о зачете переплаты по налогу на прибыль за 2016 год в счет текущих платежей по налогу на прибыль и недоимки по НДС. Налоговый орган отказал в проведении зачета, сославшись на пропуск трехлетнего срока, предусмотренного п. 7 ст. 78 НК РФ. Общество подало в суд заявление об обязании инспекции произвести зачет, при этом налогоплательщик указал, что днем, когда он узнал о нарушении своего права на своевременный зачет (возврат) переплаты по налогу на прибыль, следует считать день, когда он получил решение инспекции об отказе в осуществлении зачета (возврата) налога. Суд отказал в удовлетворении требований налогоплательщика, указав на пропуск срока исковой давности. Поскольку налогоплательщик самостоятельно исчисляет налог на прибыль, то он должен был узнать о переплате в момент подачи декларации за 2016 год: именно с этого момента начинает течь трехлетний срок на обращение за зачетом (возвратом) переплаты, и к концу 2020 года этот срок истек.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик в конце 2020 года обратился в налоговый орган с заявлением о зачете переплаты по налогу на прибыль за 2016 год в счет текущих платежей по налогу на прибыль и недоимки по НДС. Налоговый орган отказал в проведении зачета, сославшись на пропуск трехлетнего срока, предусмотренного п. 7 ст. 78 НК РФ. Общество подало в суд заявление об обязании инспекции произвести зачет, при этом налогоплательщик указал, что днем, когда он узнал о нарушении своего права на своевременный зачет (возврат) переплаты по налогу на прибыль, следует считать день, когда он получил решение инспекции об отказе в осуществлении зачета (возврата) налога. Суд отказал в удовлетворении требований налогоплательщика, указав на пропуск срока исковой давности. Поскольку налогоплательщик самостоятельно исчисляет налог на прибыль, то он должен был узнать о переплате в момент подачи декларации за 2016 год: именно с этого момента начинает течь трехлетний срок на обращение за зачетом (возвратом) переплаты, и к концу 2020 года этот срок истек.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как осуществляются зачет и возврат сумм, формирующих положительное сальдо единого налогового счета
(КонсультантПлюс, 2024)2. Как организации (ИП) зачесть "переплату" при положительном сальдо на едином налоговом счете
(КонсультантПлюс, 2024)2. Как организации (ИП) зачесть "переплату" при положительном сальдо на едином налоговом счете
Вопрос: Правомерно ли начисление пеней по НДС налоговым органом за период, когда переплата подтверждена, срок уплаты налога истек, а решение о зачете переплаты по налогу на прибыль налоговым органом не принято, если заявление о зачете переплаты подано своевременно?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2021)Вопрос: Организацией в III квартале года подано заявление в налоговый орган о зачете излишне уплаченной суммы налога на прибыль в счет предстоящих платежей по НДС. По окончании камеральной проверки уточненной декларации по налогу на прибыль за полугодие налоговым органом в IV квартале принято решение о зачете переплаты по налогу на прибыль в счет платежей по НДС за III квартал позднее установленного срока уплаты НДС. Правомерно ли начисление пеней налоговым органом за период, когда наличие переплаты подтверждено, срок уплаты НДС истек, а решение о зачете переплаты по налогу на прибыль налоговым органом еще не принято, хотя заявление о зачете переплаты подано своевременно?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2021)Вопрос: Организацией в III квартале года подано заявление в налоговый орган о зачете излишне уплаченной суммы налога на прибыль в счет предстоящих платежей по НДС. По окончании камеральной проверки уточненной декларации по налогу на прибыль за полугодие налоговым органом в IV квартале принято решение о зачете переплаты по налогу на прибыль в счет платежей по НДС за III квартал позднее установленного срока уплаты НДС. Правомерно ли начисление пеней налоговым органом за период, когда наличие переплаты подтверждено, срок уплаты НДС истек, а решение о зачете переплаты по налогу на прибыль налоговым органом еще не принято, хотя заявление о зачете переплаты подано своевременно?
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 19.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2024)Статья 78. Зачет сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета
(ред. от 19.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2024)Статья 78. Зачет сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета