Зачет переплаты по ндфл в счет будущих платежей по НДФЛ
Подборка наиболее важных документов по запросу Зачет переплаты по ндфл в счет будущих платежей по НДФЛ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2017 год: Статья 226 "Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неполном перечислении в бюджет налоговым агентом удержанного НДФЛ за октябрь 2011 года, в связи с чем доначислил НДФЛ, пени и привлек налогового агента к ответственности по ст. 123 НК РФ. Суд установил, что налоговый агент ранее наступления срока уплаты НДФЛ уплатил в бюджет в октябре 2011 года НДФЛ за счет собственных средств с назначением платежа "НДФЛ за сентябрь 2011 года" (сентябрь 2011 года в период проверки не входил). Налоговый орган не учел указанные платежи, поскольку обязанность по перечислению в бюджет налога возникает у налогового агента только после фактического удержания налога из средств, выплачиваемых налогоплательщику, ежемесячное перечисление в бюджет суммы, превышающей сумму фактически удержанного из доходов физических лиц НДФЛ, не является налогом. Суд пришел к выводу об отсутствии оснований для доначисления налога, пени и штрафа, указав, что запрет на уплату НДФЛ за счет средств налогового агента, установленный п. 9 ст. 226 НК РФ, не касается зачета переплаты по налогу в счет будущих платежей по НДФЛ, он касается только случаев уплаты налоговым агентом НДФЛ за счет собственных средств, то есть без удержания налога из доходов налогоплательщика - физического лица при их фактической выплате. По мнению суда, перечисленные в бюджет собственные денежные средства юридическим лицом в счет предстоящих удержаний НДФЛ из доходов налогоплательщиков, выплата которых еще не производилась, подлежат определению в виде излишне перечисленной суммы, поименованной налоговым агентом как НДФЛ. Данная сумма в срок наступления у налогового агента обязанности перечислить в бюджет удержанный у налогоплательщика НДФЛ может быть зачтена в счет исполнения обязанности по перечислению удержанного налога, что не противоречит нормам главы 23 НК РФ. Как отметил суд, в возражениях на акт налоговой проверки и в суде общество приводило расчет по НДФЛ, где уточняло указанные платежи. Тот факт, что такое уточнение не оформлено отдельным документом, не может свидетельствовать о том, что налоговый агент об этом не заявлял.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неполном перечислении в бюджет налоговым агентом удержанного НДФЛ за октябрь 2011 года, в связи с чем доначислил НДФЛ, пени и привлек налогового агента к ответственности по ст. 123 НК РФ. Суд установил, что налоговый агент ранее наступления срока уплаты НДФЛ уплатил в бюджет в октябре 2011 года НДФЛ за счет собственных средств с назначением платежа "НДФЛ за сентябрь 2011 года" (сентябрь 2011 года в период проверки не входил). Налоговый орган не учел указанные платежи, поскольку обязанность по перечислению в бюджет налога возникает у налогового агента только после фактического удержания налога из средств, выплачиваемых налогоплательщику, ежемесячное перечисление в бюджет суммы, превышающей сумму фактически удержанного из доходов физических лиц НДФЛ, не является налогом. Суд пришел к выводу об отсутствии оснований для доначисления налога, пени и штрафа, указав, что запрет на уплату НДФЛ за счет средств налогового агента, установленный п. 9 ст. 226 НК РФ, не касается зачета переплаты по налогу в счет будущих платежей по НДФЛ, он касается только случаев уплаты налоговым агентом НДФЛ за счет собственных средств, то есть без удержания налога из доходов налогоплательщика - физического лица при их фактической выплате. По мнению суда, перечисленные в бюджет собственные денежные средства юридическим лицом в счет предстоящих удержаний НДФЛ из доходов налогоплательщиков, выплата которых еще не производилась, подлежат определению в виде излишне перечисленной суммы, поименованной налоговым агентом как НДФЛ. Данная сумма в срок наступления у налогового агента обязанности перечислить в бюджет удержанный у налогоплательщика НДФЛ может быть зачтена в счет исполнения обязанности по перечислению удержанного налога, что не противоречит нормам главы 23 НК РФ. Как отметил суд, в возражениях на акт налоговой проверки и в суде общество приводило расчет по НДФЛ, где уточняло указанные платежи. Тот факт, что такое уточнение не оформлено отдельным документом, не может свидетельствовать о том, что налоговый агент об этом не заявлял.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Переплата отпускных: как вернуть?
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 10)Проводка по начислению НДФЛ с отпускных тоже сторнируется. Образовавшуюся переплату по налогу можно вернуть на расчетный счет или зачесть в счет будущих платежей в бюджет.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 10)Проводка по начислению НДФЛ с отпускных тоже сторнируется. Образовавшуюся переплату по налогу можно вернуть на расчетный счет или зачесть в счет будущих платежей в бюджет.
Статья: Единый налоговый счет: итоги переходного периода
(Антонова А.М.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 3)Следует обратить внимание на то, что "при положительном сальдо единого налогового счета удержанный налоговым агентом НДФЛ в счет будущего исполнения обязанности по перечислению налога засчитывается автоматически на основании уведомления об исчисленных суммах НДФЛ не позднее дня, следующего за днем его поступления в налоговый орган" <3>.
(Антонова А.М.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 3)Следует обратить внимание на то, что "при положительном сальдо единого налогового счета удержанный налоговым агентом НДФЛ в счет будущего исполнения обязанности по перечислению налога засчитывается автоматически на основании уведомления об исчисленных суммах НДФЛ не позднее дня, следующего за днем его поступления в налоговый орган" <3>.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 06.02.2017 N ГД-4-8/2085@
"О проведении зачетов"По вопросу зачета излишне уплаченной суммы НДФЛ в счет будущих платежей по НДФЛ ФНС России сообщает следующее.
"О проведении зачетов"По вопросу зачета излишне уплаченной суммы НДФЛ в счет будущих платежей по НДФЛ ФНС России сообщает следующее.
<Письмо> УФНС России по г. Москве от 27.10.2020 N 19-19/164537@
<О зачете суммы излишне уплаченного налога>По вопросу зачета излишне уплаченной суммы НДФЛ в счет будущих платежей по НДФЛ ФНС России сообщает следующее.
<О зачете суммы излишне уплаченного налога>По вопросу зачета излишне уплаченной суммы НДФЛ в счет будущих платежей по НДФЛ ФНС России сообщает следующее.
Статья: Работник трудится за рубежом: как платить НДФЛ
(Негребецкая О.В., Овчинникова О.С.)
("Зарплата", 2011, N 11)После смены статуса с нерезидента на резидента налогоплательщик имеет право получить обратно сумму переплаты по НДФЛ, образовавшуюся в связи с применением налоговой ставки 30%, или зачесть ее в счет будущих платежей НДФЛ в течение данного налогового периода.
(Негребецкая О.В., Овчинникова О.С.)
("Зарплата", 2011, N 11)После смены статуса с нерезидента на резидента налогоплательщик имеет право получить обратно сумму переплаты по НДФЛ, образовавшуюся в связи с применением налоговой ставки 30%, или зачесть ее в счет будущих платежей НДФЛ в течение данного налогового периода.
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под. ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2020, N 9)Ответ: Возврат суммы излишне выплаченных отпускных осуществляется работником за вычетом НДФЛ. Сумма НДФЛ с данной части отпускных может быть возвращена налоговому агенту либо зачтена в счет уплаты задолженности, а также в счет будущих платежей".
(под. ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2020, N 9)Ответ: Возврат суммы излишне выплаченных отпускных осуществляется работником за вычетом НДФЛ. Сумма НДФЛ с данной части отпускных может быть возвращена налоговому агенту либо зачтена в счет уплаты задолженности, а также в счет будущих платежей".
Вопрос: В организации образовалась переплата по ЕНВД. Может ли она быть зачтена в счет недоимки, образовавшейся по НДФЛ и страховым взносам в ПФР, ФСС, ФОМС? Можно ли переплату по НДФЛ и страховым взносам в ПФР, ФСС, ФОМС зачесть в счет недоимки по ЕНВД?
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 6)Основываясь на этой норме, финансисты в официальных разъяснениях не разрешают производить зачет переплаты по федеральным налогам в счет недоимки (будущих платежей) НДФЛ, а также зачет переплаты НДФЛ в счет недоимки (будущей уплаты) по иным федеральным налогам. Например, в Письме от 19.02.2010 N 03-02-07/1-69 сказано, что сумма излишне уплаченного налогоплательщиком налога на прибыль организаций не может быть зачтена налоговому агенту в счет погашения недоимки по НДФЛ, сумма которого, подлежащая перечислению в бюджетную систему РФ, удерживается из денежных средств налогоплательщиков. Аналогичное мнение высказано финансистами в Письме от 20.11.2009 N 03-02-07/1-515 для случая зачета излишне уплаченного НДС и налога на прибыль в счет погашения недоимки или в счет предстоящих платежей по НДФЛ.
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 6)Основываясь на этой норме, финансисты в официальных разъяснениях не разрешают производить зачет переплаты по федеральным налогам в счет недоимки (будущих платежей) НДФЛ, а также зачет переплаты НДФЛ в счет недоимки (будущей уплаты) по иным федеральным налогам. Например, в Письме от 19.02.2010 N 03-02-07/1-69 сказано, что сумма излишне уплаченного налогоплательщиком налога на прибыль организаций не может быть зачтена налоговому агенту в счет погашения недоимки по НДФЛ, сумма которого, подлежащая перечислению в бюджетную систему РФ, удерживается из денежных средств налогоплательщиков. Аналогичное мнение высказано финансистами в Письме от 20.11.2009 N 03-02-07/1-515 для случая зачета излишне уплаченного НДС и налога на прибыль в счет погашения недоимки или в счет предстоящих платежей по НДФЛ.
Готовое решение: Как налоговому агенту вернуть или зачесть переплату по НДФЛ (до 31.12.2022 включительно)
(КонсультантПлюс, 2022)Зачесть излишне уплаченную сумму НДФЛ в счет будущих платежей по НДФЛ нельзя. Это объясняется тем, что уплата НДФЛ должна происходить за счет средств физлиц, а не за счет ваших средств как налоговых агентов (п. п. 1, 14 ст. 78, п. 9 ст. 226 НК РФ, Письма УФНС России по г. Москве от 27.10.2020 N 19-19/164537@, ФНС России от 06.02.2017 N ГД-4-8/2085@).
(КонсультантПлюс, 2022)Зачесть излишне уплаченную сумму НДФЛ в счет будущих платежей по НДФЛ нельзя. Это объясняется тем, что уплата НДФЛ должна происходить за счет средств физлиц, а не за счет ваших средств как налоговых агентов (п. п. 1, 14 ст. 78, п. 9 ст. 226 НК РФ, Письма УФНС России по г. Москве от 27.10.2020 N 19-19/164537@, ФНС России от 06.02.2017 N ГД-4-8/2085@).
Статья: Обзор судебной практики
("Налоговый вестник", 2017, N 7)Запрет на уплату НДФЛ средствами налогового агента, установленный п. 9 ст. 226 НК РФ, не касается зачета переплаты налога в счет будущих платежей НДФЛ. Он касается только случаев уплаты налоговым агентом НДФЛ собственными средствами, то есть без удержания налога из доходов налогоплательщика - физического лица при их фактической выплате. Перечисленные в бюджет собственные денежные средства юридическим лицом в счет предстоящих удержаний НДФЛ из доходов налогоплательщиков, выплата которых еще не проводилась, подлежат определению в виде излишне перечисленной суммы, поименованной налоговым агентом как НДФЛ.
("Налоговый вестник", 2017, N 7)Запрет на уплату НДФЛ средствами налогового агента, установленный п. 9 ст. 226 НК РФ, не касается зачета переплаты налога в счет будущих платежей НДФЛ. Он касается только случаев уплаты налоговым агентом НДФЛ собственными средствами, то есть без удержания налога из доходов налогоплательщика - физического лица при их фактической выплате. Перечисленные в бюджет собственные денежные средства юридическим лицом в счет предстоящих удержаний НДФЛ из доходов налогоплательщиков, выплата которых еще не проводилась, подлежат определению в виде излишне перечисленной суммы, поименованной налоговым агентом как НДФЛ.
Статья: Какие правила зачета переплаты по налогу действуют с 01.10.2020?
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 11)- в счет предстоящих платежей по налогам. Исключение составляет НДФЛ. Зачесть его переплату в счет будущих платежей по НДФЛ нельзя. При этом возможно направить такую переплату в счет будущих платежей по другим налогам (п. 14 ст. 78, ст. 226 НК РФ, Письмо ФНС РФ от 06.02.2017 N ГД-4-8/2085@);
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 11)- в счет предстоящих платежей по налогам. Исключение составляет НДФЛ. Зачесть его переплату в счет будущих платежей по НДФЛ нельзя. При этом возможно направить такую переплату в счет будущих платежей по другим налогам (п. 14 ст. 78, ст. 226 НК РФ, Письмо ФНС РФ от 06.02.2017 N ГД-4-8/2085@);
Статья: Чем грозит уплата НДФЛ только по месту нахождения организации, если есть ОП в том же регионе
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2011, N 23)Также не имеет смысла делать уточнение лишь по некоторым платежам (например, весь январский НДФЛ перебросить на ОП, весь февральский - оставить на организации). На первый взгляд кажется, что это поможет распределить платежи между организацией и ОП и уменьшить сумму пени. Но на самом деле возникнут сложности, если в какие-то моменты по работникам ОП будет переплата. Как мы уже сказали, ФНС считает, что сумма, перечисленная в бюджет и превышающая налог, удержанный с работников, не является переплатой по НДФЛ <23>. И такие излишне уплаченные суммы налоговики не зачтут в счет будущих платежей по НДФЛ.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2011, N 23)Также не имеет смысла делать уточнение лишь по некоторым платежам (например, весь январский НДФЛ перебросить на ОП, весь февральский - оставить на организации). На первый взгляд кажется, что это поможет распределить платежи между организацией и ОП и уменьшить сумму пени. Но на самом деле возникнут сложности, если в какие-то моменты по работникам ОП будет переплата. Как мы уже сказали, ФНС считает, что сумма, перечисленная в бюджет и превышающая налог, удержанный с работников, не является переплатой по НДФЛ <23>. И такие излишне уплаченные суммы налоговики не зачтут в счет будущих платежей по НДФЛ.
Статья: Ошибка при расчете с сотрудником: как вернуть переплату
(Кислова К.)
("Практическая бухгалтерия", 2018, N 9)Проводка по начислению НДФЛ с отпускных сторнируется. Образовавшуюся переплату по налогу можно вернуть на расчетный счет или зачесть в счет будущих платежей в бюджет.
(Кислова К.)
("Практическая бухгалтерия", 2018, N 9)Проводка по начислению НДФЛ с отпускных сторнируется. Образовавшуюся переплату по налогу можно вернуть на расчетный счет или зачесть в счет будущих платежей в бюджет.
Статья: О досрочном перечислении в бюджет НДФЛ за работников, проведении зачетов и не только...
(Миленина Н.В.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 9)Обратите внимание! Запрет на уплату НДФЛ за счет средств налогового агента, установленный п. 9 ст. 226 НК РФ, не касается зачета переплаты по налогу в счет будущих платежей по НДФЛ, он касается случаев уплаты налоговым агентом НДФЛ за счет собственных средств, без удержания налога из доходов налогоплательщика - физического лица при их фактической выплате.
(Миленина Н.В.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 9)Обратите внимание! Запрет на уплату НДФЛ за счет средств налогового агента, установленный п. 9 ст. 226 НК РФ, не касается зачета переплаты по налогу в счет будущих платежей по НДФЛ, он касается случаев уплаты налоговым агентом НДФЛ за счет собственных средств, без удержания налога из доходов налогоплательщика - физического лица при их фактической выплате.