Зачет сумм излишне уплаченных налогов и сборов в счет недоимки производится
Подборка наиболее важных документов по запросу Зачет сумм излишне уплаченных налогов и сборов в счет недоимки производится (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Уменьшение объема отпущенной тепловой энергии за прошлые годы по решению суда
(Самойлова М.Д.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)Пунктом 7 ст. 78 НК РФ в редакции, действовавшей до 01.01.2023, было предусмотрено, что заявление о зачете или возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не установлено законодательством РФ о налогах и сборах.
(Самойлова М.Д.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)Пунктом 7 ст. 78 НК РФ в редакции, действовавшей до 01.01.2023, было предусмотрено, что заявление о зачете или возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не установлено законодательством РФ о налогах и сборах.
Вопрос: У ИП без наемных работников, применяющего УСН ("доходы"), имелась переплата по страховым взносам, которая была зачтена в счет задолженности по страховым взносам за 2021 г. в I квартале 2022 г. Вправе ли ИП уменьшить сумму авансового платежа по УСН за I квартал 2022 г. на сумму зачтенных страховых взносов?
(Консультация эксперта, 2022)Сумма переплаты по страховым взносам может быть зачтена как в счет предстоящих платежей по налогам, сборам, страховым взносам, так и в счет погашения недоимки по налогам, сборам или страховым взносам либо задолженности по соответствующим пеням и штрафам (п. п. 1, 14 ст. 78 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2022)Сумма переплаты по страховым взносам может быть зачтена как в счет предстоящих платежей по налогам, сборам, страховым взносам, так и в счет погашения недоимки по налогам, сборам или страховым взносам либо задолженности по соответствующим пеням и штрафам (п. п. 1, 14 ст. 78 НК РФ).
Нормативные акты
Федеральный закон от 09.07.1999 N 154-ФЗ
(ред. от 14.07.2022)
"О внесении изменений и дополнений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации"7) второе предложение пункта 7 изложить в следующей редакции: "В случае наличия у налогоплательщика недоимки по уплате налогов и сборов или задолженности по пеням, начисленным тому же бюджету (внебюджетному фонду), возврат налогоплательщику излишне уплаченной суммы производится только после зачета указанной суммы в счет погашения недоимки (задолженности).";
(ред. от 14.07.2022)
"О внесении изменений и дополнений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации"7) второе предложение пункта 7 изложить в следующей редакции: "В случае наличия у налогоплательщика недоимки по уплате налогов и сборов или задолженности по пеням, начисленным тому же бюджету (внебюджетному фонду), возврат налогоплательщику излишне уплаченной суммы производится только после зачета указанной суммы в счет погашения недоимки (задолженности).";
<Письмо> ФНС России от 28.12.2017 N ГД-4-14/26814@
<О направлении "Обзора судебной практики по спорам с участием регистрирующих органов N 4 (2017)">В соответствии со статьей 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном указанной статьей; зачет сумм излишне уплаченных федеральных налогов и сборов, региональных и местных налогов производится по соответствующим видам налогов и сборов, а также по пеням, начисленным по соответствующим налогам и сборам (пункт 1). Зачет суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных указанным Кодексом, производится налоговыми органами самостоятельно (пункт 5).
<О направлении "Обзора судебной практики по спорам с участием регистрирующих органов N 4 (2017)">В соответствии со статьей 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном указанной статьей; зачет сумм излишне уплаченных федеральных налогов и сборов, региональных и местных налогов производится по соответствующим видам налогов и сборов, а также по пеням, начисленным по соответствующим налогам и сборам (пункт 1). Зачет суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных указанным Кодексом, производится налоговыми органами самостоятельно (пункт 5).