Зачет задолженности при усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Зачет задолженности при усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, налоговым органом нарушен алгоритм зачета налога, уплаченного элементами схемы "дробления" бизнеса, что повлекло начисление пеней и штрафа в отношении НДС. Налоговому органу следовало зачесть переплату, возникшую в связи с применением УСН в счет погашения имеющейся у общества задолженности по НДС без предоставления налогоплательщиком заявления.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, налоговым органом нарушен алгоритм зачета налога, уплаченного элементами схемы "дробления" бизнеса, что повлекло начисление пеней и штрафа в отношении НДС. Налоговому органу следовало зачесть переплату, возникшую в связи с применением УСН в счет погашения имеющейся у общества задолженности по НДС без предоставления налогоплательщиком заявления.
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: УСН: Налоговый орган доначислил налог при УСН на сумму обеспечительного платежа, не учтенного в периоде его получения
(КонсультантПлюс, 2025)В случае, если Налогоплательщик включил обеспечительный платеж в доходы при УСН в периоде его зачета в счет имеющейся задолженности по арендной плате на основании соглашения о зачете, можно представить документы, подтверждающие зачет, а также учет данной суммы в составе доходов >>>
(КонсультантПлюс, 2025)В случае, если Налогоплательщик включил обеспечительный платеж в доходы при УСН в периоде его зачета в счет имеющейся задолженности по арендной плате на основании соглашения о зачете, можно представить документы, подтверждающие зачет, а также учет данной суммы в составе доходов >>>
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как зачесть или вернуть переплату при УСН до 31 декабря 2022 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2022)В бухгалтерском учете зачет переплаты по налогу при УСН в счет задолженности или будущих платежей по другим налогам, сборам отразите записями в аналитическом учете по счету 68 "Расчеты по налогам и сборам", по страховым взносам - записью в корреспонденции со счетом 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению".
(КонсультантПлюс, 2022)В бухгалтерском учете зачет переплаты по налогу при УСН в счет задолженности или будущих платежей по другим налогам, сборам отразите записями в аналитическом учете по счету 68 "Расчеты по налогам и сборам", по страховым взносам - записью в корреспонденции со счетом 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению".
Готовое решение: Как на УСН списать кредиторскую задолженность
(КонсультантПлюс, 2025)На наш взгляд, такой подход противоречит принципу кассового метода. У вас не происходит ни списания денег со счета, ни выбытия имущества, ни зачета встречных требований.
(КонсультантПлюс, 2025)На наш взгляд, такой подход противоречит принципу кассового метода. У вас не происходит ни списания денег со счета, ни выбытия имущества, ни зачета встречных требований.
Нормативные акты
"Обзор практики применения арбитражными судами положений законодательства о налогах и сборах, связанных с оценкой обоснованности налоговой выгоды"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 13.12.2023)Таким образом, в случае применения кассового метода признания доходов учитывается реально полученная налогоплательщиком выручка, а не причитающиеся ему суммы (дебиторская задолженность). При этом прекращение обязательства зачетом встречного однородного требования является правом стороны, в связи с чем само по себе наличие такой возможности еще не влечет налоговые последствия.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 13.12.2023)Таким образом, в случае применения кассового метода признания доходов учитывается реально полученная налогоплательщиком выручка, а не причитающиеся ему суммы (дебиторская задолженность). При этом прекращение обязательства зачетом встречного однородного требования является правом стороны, в связи с чем само по себе наличие такой возможности еще не влечет налоговые последствия.
<Письмо> ФНС России от 29.07.2024 N БВ-4-7/8573@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2024 года по вопросам налогообложения>Таким образом, установленная в определении Судебной коллегии последовательность зачета платежей и признание налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, в качестве фискального эквивалента налога на прибыль организаций, не свидетельствует об изменении порядка зачета переплаты в счет имеющейся задолженности и объема прав и обязанностей налогоплательщика применительно к налогу на добавленную стоимость.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2024 года по вопросам налогообложения>Таким образом, установленная в определении Судебной коллегии последовательность зачета платежей и признание налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, в качестве фискального эквивалента налога на прибыль организаций, не свидетельствует об изменении порядка зачета переплаты в счет имеющейся задолженности и объема прав и обязанностей налогоплательщика применительно к налогу на добавленную стоимость.
Статья: Сюрпризы в уменьшении налогов по УСН/ПСН на взносы и другие новшества (комментарий к Закону от 31.07.2023 N 389-ФЗ)
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 16)Привычного условия о том, что в зачет можно принять уплаченные взносы, в НК больше нет. При этом на уплаченные в 2023 - 2025 гг. взносы за 2022 г. и более ранние периоды можно уменьшить налог при УСН по факту их уплаты. То есть за тот период, в котором деньги на погашение задолженности по взносам спишут с ЕНС.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 16)Привычного условия о том, что в зачет можно принять уплаченные взносы, в НК больше нет. При этом на уплаченные в 2023 - 2025 гг. взносы за 2022 г. и более ранние периоды можно уменьшить налог при УСН по факту их уплаты. То есть за тот период, в котором деньги на погашение задолженности по взносам спишут с ЕНС.
Вопрос: ООО на УСН ("доходы минус расходы") оказало услуги контрагенту на сумму 3 млн руб. Контрагент передал автомобиль стоимостью 5 млн руб., но согласованная цена продажи - 4 млн руб., доплата ООО - 1 млн руб. Есть ли риск, что налоговый орган посчитает это занижением доходов в целях налогообложения?
(Консультация эксперта, 2023)Таким образом, стоимость автомобиля, приобретенного в период применения УСН с отсрочкой платежа, учитывается организацией-покупателем после ввода автомобиля в эксплуатацию в следующем порядке.
(Консультация эксперта, 2023)Таким образом, стоимость автомобиля, приобретенного в период применения УСН с отсрочкой платежа, учитывается организацией-покупателем после ввода автомобиля в эксплуатацию в следующем порядке.
Готовое решение: Как продавцу на УСН учесть скидки покупателям
(КонсультантПлюс, 2025)Пример учета у продавца на УСН дохода от продажи товара, если в счет оплаты зачтена премия, которая причитается покупателю
(КонсультантПлюс, 2025)Пример учета у продавца на УСН дохода от продажи товара, если в счет оплаты зачтена премия, которая причитается покупателю
Вопрос: ИП планирует уменьшить налог (авансовые платежи) по УСН, ПСН на фиксированные страховые взносы в 2023 г., в связи с чем представил заявление о распоряжении путем зачета суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо ЕНС. При зачете вправе ли налоговый орган впоследствии отменить его? На каком основании?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2023)Ответ: При возникновении после проведения зачета денежных средств в счет фиксированных страховых взносов задолженности по налогам налоговый орган, по нашему мнению, может отменить зачет.
(Консультация эксперта, Минфин России, 2023)Ответ: При возникновении после проведения зачета денежных средств в счет фиксированных страховых взносов задолженности по налогам налоговый орган, по нашему мнению, может отменить зачет.
Готовое решение: Как признавать доходы и расходы при УСН в случае взаимозачета с контрагентами
(КонсультантПлюс, 2025)погашается (уменьшается) задолженность вашего контрагента перед вами по оплате товаров (работ, услуг, имущественных прав);
(КонсультантПлюс, 2025)погашается (уменьшается) задолженность вашего контрагента перед вами по оплате товаров (работ, услуг, имущественных прав);
Типовая ситуация: Как учесть зачет взаимных требований в налоговом учете (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2025)При УСН (для автономного учреждения):
(Издательство "Главная книга", 2025)При УСН (для автономного учреждения):
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-покупателя, применяющей УСН, получение от поставщика премии (бонуса) за достижение определенного объема закупок непродовольственных товаров за месяц, если премия предусмотрена договором поставки и по соглашению сторон засчитывается в качестве аванса, выданного поставщику в счет поставки следующих партий товара?..
(Консультация эксперта, 2025)В общем случае доходы подлежат включению в налоговую базу по налогу, уплачиваемому при применении УСН, на дату фактического получения денежных средств (иного имущества, работ, услуг, имущественных прав) или на дату погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)В общем случае доходы подлежат включению в налоговую базу по налогу, уплачиваемому при применении УСН, на дату фактического получения денежных средств (иного имущества, работ, услуг, имущественных прав) или на дату погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
Статья: Как ИП платят и учитывают 1%-е взносы
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 12)И каким бы способом вы ни уплатили сейчас 1%-е взносы за прошлый год, их спишут в погашение задолженности по авансу за I квартал <16>. И только остаток уплаченной суммы зачтут в уплату именно взносов по сроку 03.07.2023. Следовательно, по взносам возникнет недоимка, и вы не сможете уменьшить на всю уплаченную сумму налог при УСН.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 12)И каким бы способом вы ни уплатили сейчас 1%-е взносы за прошлый год, их спишут в погашение задолженности по авансу за I квартал <16>. И только остаток уплаченной суммы зачтут в уплату именно взносов по сроку 03.07.2023. Следовательно, по взносам возникнет недоимка, и вы не сможете уменьшить на всю уплаченную сумму налог при УСН.
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 25.08.2023 N СД-4-3/10872@ <Об уменьшении налога (авансовых платежей по налогу) по упрощенной системе налогообложения и/или налога по патентной системе налогообложения на страховые взносы за 2023 год, определенные в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом принятия Федерального закона от 31.07.2023 N 389-ФЗ>
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 3)Например, авансовый платеж по УСН или налог по ПСН за 2023 год может быть уменьшен на страховые взносы по сроку уплаты 01.07.2023 (за 2022 год в размере 1%) и на уплаченные в виде задолженности страховые взносы за 2021 год.
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 3)Например, авансовый платеж по УСН или налог по ПСН за 2023 год может быть уменьшен на страховые взносы по сроку уплаты 01.07.2023 (за 2022 год в размере 1%) и на уплаченные в виде задолженности страховые взносы за 2021 год.
Статья: Учет обеспечительного платежа в рамках УСН
(Гришина О.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)Согласно п. 1 ст. 346.17 НК РФ датой получения дохода в рамках УСН признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом.
(Гришина О.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)Согласно п. 1 ст. 346.17 НК РФ датой получения дохода в рамках УСН признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом.