Задолженность перед учредителями в балансе
Подборка наиболее важных документов по запросу Задолженность перед учредителями в балансе (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Корпоративное право: Реорганизация и закрытие филиала (представительства) юрлица
(КонсультантПлюс, 2025)В соответствии с разделительным балансом... обществу передана кредиторская задолженность агрофирмы в размере... из которых... рублей, как указано в расшифровке к разделительному балансу, - "расчеты с прочими кредиторами (сумма задолженности перед агрофирмой)".
(КонсультантПлюс, 2025)В соответствии с разделительным балансом... обществу передана кредиторская задолженность агрофирмы в размере... из которых... рублей, как указано в расшифровке к разделительному балансу, - "расчеты с прочими кредиторами (сумма задолженности перед агрофирмой)".
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: Споры, связанные с признанием права собственности: Кредитор (Конкурсный управляющий) хочет признать договор о переводе долга недействительным
(КонсультантПлюс, 2025)решением налогового органа, согласно которому компания, учредителем которой является Новый должник, имеет задолженность по уплате налогов >>>
(КонсультантПлюс, 2025)решением налогового органа, согласно которому компания, учредителем которой является Новый должник, имеет задолженность по уплате налогов >>>
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Таким образом, в балансе за 2024 год отражается задолженность перед учредителями (участниками) по решениям о выплате дивидендов, принятым до 31 декабря 2024 г.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Таким образом, в балансе за 2024 год отражается задолженность перед учредителями (участниками) по решениям о выплате дивидендов, принятым до 31 декабря 2024 г.
Статья: Особенности процедуры упрощенного банкротства юридических лиц
(Цокур Е.Ф.)
("Юрист", 2021, N 6)В случаях, если кредиторы не обратились в суд до государственной регистрации ликвидации предприятия, их требования будут считаться погашенными в соответствии с п. 6 ст. 64 ГК РФ. Задолженности предприятия с момента ликвидации считаются полностью погашенными, например, ликвидатор ООО "УЗР" подал в суд заявление о признании организации банкротом и открытии конкурсного производства по упрощенной процедуре, в заявлении было указано, что собрание учредителей приняло решение о ликвидации общества и составило ликвидационный баланс, в соответствие с которым задолженность перед кредиторами составила более тринадцати миллионов рублей, но у организации имеются оборотные активы на сумму более пяти миллионов рублей. Суд признал ООО "УЗР" банкротом и открыл процедуру банкротства в отношении ООО "УЗР" <3>.
(Цокур Е.Ф.)
("Юрист", 2021, N 6)В случаях, если кредиторы не обратились в суд до государственной регистрации ликвидации предприятия, их требования будут считаться погашенными в соответствии с п. 6 ст. 64 ГК РФ. Задолженности предприятия с момента ликвидации считаются полностью погашенными, например, ликвидатор ООО "УЗР" подал в суд заявление о признании организации банкротом и открытии конкурсного производства по упрощенной процедуре, в заявлении было указано, что собрание учредителей приняло решение о ликвидации общества и составило ликвидационный баланс, в соответствие с которым задолженность перед кредиторами составила более тринадцати миллионов рублей, но у организации имеются оборотные активы на сумму более пяти миллионов рублей. Суд признал ООО "УЗР" банкротом и открыл процедуру банкротства в отношении ООО "УЗР" <3>.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 11.10.2017 N ГД-4-14/20509@
<О направлении "Обзора судебной практики по спорам с участием регистрирующих органов N 3 (2017)">Исследовав представленные в материалы дела доказательства в их совокупности и взаимосвязи с соблюдением положений статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд первой инстанции признал требования заявителя обоснованными и подлежащими удовлетворению. При этом суд указал, что оспариваемое решение принято на основании документов, в частности, ликвидационного баланса, содержащего заведомо недостоверные сведения. При наличии неразрешенного судебного спора относительно оснований возникновения и размера требований кредитора включение в ликвидационный баланс сведений об отсутствии задолженности перед заявителем не может быть признано правомерным.
<О направлении "Обзора судебной практики по спорам с участием регистрирующих органов N 3 (2017)">Исследовав представленные в материалы дела доказательства в их совокупности и взаимосвязи с соблюдением положений статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд первой инстанции признал требования заявителя обоснованными и подлежащими удовлетворению. При этом суд указал, что оспариваемое решение принято на основании документов, в частности, ликвидационного баланса, содержащего заведомо недостоверные сведения. При наличии неразрешенного судебного спора относительно оснований возникновения и размера требований кредитора включение в ликвидационный баланс сведений об отсутствии задолженности перед заявителем не может быть признано правомерным.
Разъяснения Банка России
"По вопросам, связанным с применением Положения Банка России от 18 ноября 2015 года N 505-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета операций, связанных с осуществлением договора доверительного управления имуществом, некредитными финансовыми организациями" (далее - Положение N 505-П)"Обращаем внимание, что остаток по счету N 47903 "Кредиторская задолженность по операциям доверительного управления" на отдельном балансе доверительного управляющего в части имущества, полученного в доверительное управление, не является кредиторской задолженностью доверительного управляющего перед учредителем управления, поскольку передача активов в доверительное управление не влечет прекращение признания переданных активов учредителем управления.
"По вопросам, связанным с применением Положения Банка России от 18 ноября 2015 года N 505-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета операций, связанных с осуществлением договора доверительного управления имуществом, некредитными финансовыми организациями" (далее - Положение N 505-П)"Обращаем внимание, что остаток по счету N 47903 "Кредиторская задолженность по операциям доверительного управления" на отдельном балансе доверительного управляющего в части имущества, полученного в доверительное управление, не является кредиторской задолженностью доверительного управляющего перед учредителем управления, поскольку передача активов в доверительное управление не влечет прекращение признания переданных активов учредителем управления.
Вопрос: Как отражается в учете организации передача основного средства учредителю при его выходе из состава участников организации?
(Консультация эксперта, 2025)В случае превышения размера погашенной задолженности перед учредителем над суммой балансовой стоимости ОС, восстановленного и начисленного при передаче ОС НДС, отражен прочий доход
(Консультация эксперта, 2025)В случае превышения размера погашенной задолженности перед учредителем над суммой балансовой стоимости ОС, восстановленного и начисленного при передаче ОС НДС, отражен прочий доход
Готовое решение: Как учитывать основные средства, полученные в хозяйственное ведение
(КонсультантПлюс, 2025)Списана балансовая стоимость изымаемого объекта ОС, но не более суммы задолженности перед учредителем
(КонсультантПлюс, 2025)Списана балансовая стоимость изымаемого объекта ОС, но не более суммы задолженности перед учредителем
Путеводитель по корпоративным спорам. Вопросы судебной практики: Ликвидация общества с ограниченной ответственностьюС учетом изложенного, выводы судов о предоставлении ликвидатором в налоговый орган недостоверных промежуточного и ликвидационного балансов, составленных и утвержденных учредителем ООО "ПКФ "Независимость" без учета требований статьи 63 Гражданского кодекса Российской Федерации, то есть, при наличии задолженности перед кредиторами, свидетельствуют о несоответствии действительности сведений, содержащихся в ликвидационном балансе и нарушении установленного порядка ликвидации юридического лица обоснованны и соответствуют фактическим обстоятельствам дела и имеющимся в деле доказательствам.
"Годовой отчет. Бухгалтерская отчетность для коммерческих организаций - 2022"
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)- кредиторская задолженность перед учредителями (участниками), учитываемая на счете 75 "Расчеты с учредителями" (например, по выплате действительной стоимости доли (рыночной стоимости акций) при выходе из общества);
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)- кредиторская задолженность перед учредителями (участниками), учитываемая на счете 75 "Расчеты с учредителями" (например, по выплате действительной стоимости доли (рыночной стоимости акций) при выходе из общества);
Вопрос: В марте 2025 г. выплачены дивиденды, уплачен НДФЛ. В июне 2025 г. участник выходит из ООО. Стоимость чистых активов сформирована на 31.12.2024. Уменьшать ли ее на сумму выплаченных дивидендов? Какую сумму брать в расчет - начисленную или выплаченную? Учитывать ли уплаченный с дивидендов НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2025)Учитывая срок выплаты распределенной прибыли общества, задолженность перед участниками по невыплаченной чистой прибыли включается в состав участвующих в расчете пассивов и отражается в разд. V "Краткосрочные обязательства" пассива баланса, в строке 1520 "Краткосрочная кредиторская задолженность". Начисленный по каждому участнику доход от участия в ООО (распределенная чистая прибыль) на дату проведения общего собрания участников о распределении прибыли отражается в составе кредиторской задолженности на счете 75 "Расчеты с учредителями", субсчете 75-2 "Расчеты по выплате доходов", если участники не являются работниками общества (п. 3 ст. 28, пп. 1 п. 2 ст. 38.2 Закона N 14-ФЗ, п. п. 17, 18, 64 ФСБУ 4/2023, Приложение N 3 к ФСБУ 4/2023, п. п. 3, 5, 10 ПБУ 7/98 "События после отчетной даты", утвержденного Приказом Минфина России от 25.11.1998 N 56н, Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, Письмо Минфина России от 19.05.2015 N 07-01-06/28541).
(Консультация эксперта, 2025)Учитывая срок выплаты распределенной прибыли общества, задолженность перед участниками по невыплаченной чистой прибыли включается в состав участвующих в расчете пассивов и отражается в разд. V "Краткосрочные обязательства" пассива баланса, в строке 1520 "Краткосрочная кредиторская задолженность". Начисленный по каждому участнику доход от участия в ООО (распределенная чистая прибыль) на дату проведения общего собрания участников о распределении прибыли отражается в составе кредиторской задолженности на счете 75 "Расчеты с учредителями", субсчете 75-2 "Расчеты по выплате доходов", если участники не являются работниками общества (п. 3 ст. 28, пп. 1 п. 2 ст. 38.2 Закона N 14-ФЗ, п. п. 17, 18, 64 ФСБУ 4/2023, Приложение N 3 к ФСБУ 4/2023, п. п. 3, 5, 10 ПБУ 7/98 "События после отчетной даты", утвержденного Приказом Минфина России от 25.11.1998 N 56н, Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, Письмо Минфина России от 19.05.2015 N 07-01-06/28541).
Готовое решение: Что такое дебиторская задолженность учреждения, ее состав и виды
(КонсультантПлюс, 2025)Требования, предъявляемые к учредителю ООО в рамках субсидиарной ответственности, следует признавать в учете на балансовых счетах по факту возникновения обязанности по исполнению таких требований согласно судебному решению (Письмо Минфина России от 13.08.2021 N 02-06-10/65551).
(КонсультантПлюс, 2025)Требования, предъявляемые к учредителю ООО в рамках субсидиарной ответственности, следует признавать в учете на балансовых счетах по факту возникновения обязанности по исполнению таких требований согласно судебному решению (Письмо Минфина России от 13.08.2021 N 02-06-10/65551).
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)По строке 1520 баланса отражают общую сумму кредиторской задолженности фирмы, не погашенной на отчетную дату:
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)По строке 1520 баланса отражают общую сумму кредиторской задолженности фирмы, не погашенной на отчетную дату:
Статья: В отчетности заемщика выявлена техническая задолженность. Как снизить риски кредитора?
(Бродский Г., Федяинов А., Щербак Д.)
("Банковское кредитование", 2024, N 2)<1> Исключение - задолженность перед учредителями компании, которые принимают решение об увеличении капитала на эту же сумму, в результате чего образуются взаимные обязательства между сторонами, которые закрываются взаимозачетом.
(Бродский Г., Федяинов А., Щербак Д.)
("Банковское кредитование", 2024, N 2)<1> Исключение - задолженность перед учредителями компании, которые принимают решение об увеличении капитала на эту же сумму, в результате чего образуются взаимные обязательства между сторонами, которые закрываются взаимозачетом.
Путеводитель по корпоративным спорам. Вопросы судебной практики: Выход участника из общества с ограниченной ответственностьюПри этом эксперт исходила из того, что из представленной в материалы дела пояснительной записки от 30.03.2011 следует, что общим собранием участников 13.01.2011 принято решение о распределении прибыли прошлых лет и чистой прибыли 2010 года в виде дивидендов между участниками общества пропорционально их долям в уставном капитале. По состоянию на 31.12.2010 сумма нераспределенной прибыли, числящейся на счете 84, составляет 140 384 руб. 60 коп. Данные события после отчетной даты являются событиями, свидетельствующими о возникших после отчетной даты хозяйственных условиях. Сумма 141 000 руб. отражена в бухгалтерском балансе общества за 2010 год. Сумма нераспределенной прибыли (счет 84) уменьшилась на 140 384 руб. 60 коп., то есть по 70 192 руб. 33 коп. на каждого участника. С учетом НДФЛ с начисленных дивидендов по ставке 9% в сумме 12 634 руб., сумма задолженности перед учредителями составила 127 750 руб. 66 коп. Сумма задолженности перед учредителями в размере 127 750 руб. 66 коп. увеличивает краткосрочные обязательства предприятия и подлежит отражению по строке 630 бухгалтерского баланса. Сумма НДФЛ в размере 12 634 руб. увеличивает кредиторскую задолженность до 194 000 руб. Соответственно стоимость пассивов, участвующих в расчете, увеличивается, а стоимость чистых активов предприятия, в конечном итоге, уменьшается на сумму 141 000 руб.
Путеводитель по корпоративным спорам: Вопросы судебной практики: Ликвидация акционерного общества.
Признают ли недействительным решение о госрегистрации ликвидации АО, если сообщение о ликвидации было опубликовано, но кредитор не был уведомлен
(КонсультантПлюс, 2025)С учетом изложенного выводы судов о предоставлении ликвидатором в налоговый орган недостоверных промежуточного и ликвидационного балансов, составленных и утвержденных учредителем ООО "ПКФ "Независимость" без учета требований статьи 63 Гражданского кодекса Российской Федерации, то есть, при наличии задолженности перед кредиторами, свидетельствуют о несоответствии действительности сведений, содержащихся в ликвидационном балансе, и нарушении установленного порядка ликвидации юридического лица, обоснованны и соответствуют фактическим обстоятельствам дела и имеющимся в деле доказательствам.
Признают ли недействительным решение о госрегистрации ликвидации АО, если сообщение о ликвидации было опубликовано, но кредитор не был уведомлен
(КонсультантПлюс, 2025)С учетом изложенного выводы судов о предоставлении ликвидатором в налоговый орган недостоверных промежуточного и ликвидационного балансов, составленных и утвержденных учредителем ООО "ПКФ "Независимость" без учета требований статьи 63 Гражданского кодекса Российской Федерации, то есть, при наличии задолженности перед кредиторами, свидетельствуют о несоответствии действительности сведений, содержащихся в ликвидационном балансе, и нарушении установленного порядка ликвидации юридического лица, обоснованны и соответствуют фактическим обстоятельствам дела и имеющимся в деле доказательствам.