Займ внереализационный доход
Подборка наиболее важных документов по запросу Займ внереализационный доход (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 250 НК РФНе включается во внереализационные доходы сумма займа, прощенная материнской организацией с долей прямого или косвенного участия не менее 50% >>>
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 250 "Внереализационные доходы" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция пришла к выводу о необоснованном невключении обществом в состав внереализационных доходов денежных средств, полученных от ряда контрагентов, и доначислила налог на прибыль. Налоговый орган установил, что общество в нарушение п. 18 ст. 250 НК РФ не включило в состав внереализационных доходов суммы займов, выданных организациями, впоследствии исключенными из ЕГРЮЛ. Налогоплательщик указывал, что договоры займа оформлялись с целью обналичивания денежных средств, фактически денежные средства были возвращены. Суд подтвердил правомерность части доначислений, установив факт возврата займа лишь одному контрагенту, в отношении иных организаций указал на непредставление доказательств возврата обществом полученных денежных средств.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция пришла к выводу о необоснованном невключении обществом в состав внереализационных доходов денежных средств, полученных от ряда контрагентов, и доначислила налог на прибыль. Налоговый орган установил, что общество в нарушение п. 18 ст. 250 НК РФ не включило в состав внереализационных доходов суммы займов, выданных организациями, впоследствии исключенными из ЕГРЮЛ. Налогоплательщик указывал, что договоры займа оформлялись с целью обналичивания денежных средств, фактически денежные средства были возвращены. Суд подтвердил правомерность части доначислений, установив факт возврата займа лишь одному контрагенту, в отношении иных организаций указал на непредставление доказательств возврата обществом полученных денежных средств.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль4. ВНЕРЕАЛИЗАЦИОННЫЕ ДОХОДЫ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2020)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 23.12.2020)
(ред. от 25.04.2025)Налогоплательщик приводил доводы о том, что общество задекларировало проценты, начисленные к получению по спорным договорам займа в качестве внереализационных доходов, облагаемых налогом на прибыль, и исполнило обязанность по уплате налога в бюджет в полном объеме. При этом обстоятельства, которые позволяли бы утверждать, что предоставление процентных займов в рассматриваемой ситуации обусловлено не целями делового характера, а намерением перераспределить налоговую нагрузку между обществом и налогоплательщиком (например, в случае, если деятельность займодавца является убыточной и фактически налог на прибыль данным лицом в бюджет не уплачивается или уплачивается в несопоставимо меньшем размере в сравнении с размером налоговой обязанности общества), судами не установлены.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 23.12.2020)
(ред. от 25.04.2025)Налогоплательщик приводил доводы о том, что общество задекларировало проценты, начисленные к получению по спорным договорам займа в качестве внереализационных доходов, облагаемых налогом на прибыль, и исполнило обязанность по уплате налога в бюджет в полном объеме. При этом обстоятельства, которые позволяли бы утверждать, что предоставление процентных займов в рассматриваемой ситуации обусловлено не целями делового характера, а намерением перераспределить налоговую нагрузку между обществом и налогоплательщиком (например, в случае, если деятельность займодавца является убыточной и фактически налог на прибыль данным лицом в бюджет не уплачивается или уплачивается в несопоставимо меньшем размере в сравнении с размером налоговой обязанности общества), судами не установлены.
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)7. Проценты, подлежащие получению кредитором по договору займа, признаются внереализационным доходом кредитора, учитываемым в соответствии со статьями 250, 271 и 290 настоящего Кодекса.
(ред. от 17.11.2025)7. Проценты, подлежащие получению кредитором по договору займа, признаются внереализационным доходом кредитора, учитываемым в соответствии со статьями 250, 271 и 290 настоящего Кодекса.
Готовое решение: Учет долговых обязательств при налогообложении прибыли
(КонсультантПлюс, 2025)Проценты, начисленные и новированные в тело займа, признаются в составе внереализационных доходов:
(КонсультантПлюс, 2025)Проценты, начисленные и новированные в тело займа, признаются в составе внереализационных доходов:
Готовое решение: Влияет ли предоставление (получение) беспроцентного займа на расчет налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Рекомендуем при совершении таких сделок учесть во внереализационных доходах проценты по займу исходя из рыночных ставок по сопоставимым займам. Например, вы можете учесть доход в виде процентов по такому займу исходя из ставок по займам, которые вы выдали невзаимозависимым лицам, при условии, что валюта, сроки займов и другие условия сделки сопоставимы. Учтите, что сделки по предоставлению беспроцентного займа между взаимозависимыми лицами, местом регистрации либо местом жительства всех сторон и выгодоприобретателей по которым является Россия, не признаются контролируемыми (п. 3 ст. 105.3, пп. 7 п. 4 ст. 105.14 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Рекомендуем при совершении таких сделок учесть во внереализационных доходах проценты по займу исходя из рыночных ставок по сопоставимым займам. Например, вы можете учесть доход в виде процентов по такому займу исходя из ставок по займам, которые вы выдали невзаимозависимым лицам, при условии, что валюта, сроки займов и другие условия сделки сопоставимы. Учтите, что сделки по предоставлению беспроцентного займа между взаимозависимыми лицами, местом регистрации либо местом жительства всех сторон и выгодоприобретателей по которым является Россия, не признаются контролируемыми (п. 3 ст. 105.3, пп. 7 п. 4 ст. 105.14 НК РФ).
Вопрос: Аккредитованная ИТ-организация подписала соглашение о прощении долга по займу, сумма которого отражается в составе внереализационного дохода за I квартал 2024 г. Учитывается ли эта сумма при определении суммового критерия по размеру доходов от ИТ-деятельности в целях применения ставки по налогу на прибыль 0%?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Аккредитованная ИТ-организация подписала соглашение о прощении долга по займу, сумма которого отражается в составе внереализационного дохода за I квартал 2024 г. Учитывается ли эта сумма при определении суммового критерия по размеру доходов от ИТ-деятельности в целях применения ставки по налогу на прибыль 0%?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Аккредитованная ИТ-организация подписала соглашение о прощении долга по займу, сумма которого отражается в составе внереализационного дохода за I квартал 2024 г. Учитывается ли эта сумма при определении суммового критерия по размеру доходов от ИТ-деятельности в целях применения ставки по налогу на прибыль 0%?
Готовое решение: Как учесть прощение долга при исчислении налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Кроме того, вы должны признать сумму прощенных процентов по займу в составе внереализационных доходов на дату прощения долга как списанную кредиторскую задолженность (п. 18 ч. 2 ст. 250 НК РФ, Письмо Минфина России от 07.03.2019 N 03-03-06/1/14970).
(КонсультантПлюс, 2025)Кроме того, вы должны признать сумму прощенных процентов по займу в составе внереализационных доходов на дату прощения долга как списанную кредиторскую задолженность (п. 18 ч. 2 ст. 250 НК РФ, Письмо Минфина России от 07.03.2019 N 03-03-06/1/14970).
Статья: Множественные поправки в НК РФ
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)Ранее Федеральным законом от 14.07.2022 N 323 была введена редакция пп. 21.5 п. 1 ст. 251 НК РФ, предусматривающая включение прощенных процентов по займу, учтенных в составе внереализационных расходов, в доходы для целей налогообложения прибыли.
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)Ранее Федеральным законом от 14.07.2022 N 323 была введена редакция пп. 21.5 п. 1 ст. 251 НК РФ, предусматривающая включение прощенных процентов по займу, учтенных в составе внереализационных расходов, в доходы для целей налогообложения прибыли.
Готовое решение: Как учитывать проценты по займам и кредитам при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Заемщик признает проценты по займам и кредитам в составе внереализационных расходов. Заимодавец проценты по займам признает в составе внереализационных доходов.
(КонсультантПлюс, 2025)Заемщик признает проценты по займам и кредитам в составе внереализационных расходов. Заимодавец проценты по займам признает в составе внереализационных доходов.
Готовое решение: Как отражать в бухгалтерском учете операции по выданным займам
(КонсультантПлюс, 2025)в налоговом учете при выдаче и возврате займа расхода и дохода у вас не возникает. Проценты в размере, установленном в договоре, на конец каждого месяца и на дату возврата займа включайте во внереализационные доходы. Есть особенности учета процентов по контролируемым сделкам.
(КонсультантПлюс, 2025)в налоговом учете при выдаче и возврате займа расхода и дохода у вас не возникает. Проценты в размере, установленном в договоре, на конец каждого месяца и на дату возврата займа включайте во внереализационные доходы. Есть особенности учета процентов по контролируемым сделкам.
Готовое решение: Как кредитор учитывает операции по договору займа ценными бумагами при налогообложении прибыли
(КонсультантПлюс, 2025)выплаты по ценным бумагам (в том числе процентный (купонный) доход), право на получение которых возникло в период займа, учитывайте во внереализационных доходах так же, как если бы бумаги находились у вас (п. п. 1, 6 ст. 250, пп. 2 п. 4, п. 6 ст. 271, п. 2 ст. 273, п. 5 ст. 282.1, ст. 328 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)выплаты по ценным бумагам (в том числе процентный (купонный) доход), право на получение которых возникло в период займа, учитывайте во внереализационных доходах так же, как если бы бумаги находились у вас (п. п. 1, 6 ст. 250, пп. 2 п. 4, п. 6 ст. 271, п. 2 ст. 273, п. 5 ст. 282.1, ст. 328 НК РФ).