Заключение дополнительного соглашения при увеличении ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Заключение дополнительного соглашения при увеличении ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Гражданское право: Индексация арендной платы
(КонсультантПлюс, 2025)...суды... установив, что договор заключен на торгах, при этом одним из условий заключения договора являлась уплата арендной платы без налога на добавленную стоимость, дополнительное соглашение об увеличении размера арендной платы на спорную сумму сторонами не заключалось, пришли к выводу о наличии предусмотренной законом совокупности обстоятельств для удовлетворения заявленных исковых требований о взыскании неосновательного обогащения..."
(КонсультантПлюс, 2025)...суды... установив, что договор заключен на торгах, при этом одним из условий заключения договора являлась уплата арендной платы без налога на добавленную стоимость, дополнительное соглашение об увеличении размера арендной платы на спорную сумму сторонами не заключалось, пришли к выводу о наличии предусмотренной законом совокупности обстоятельств для удовлетворения заявленных исковых требований о взыскании неосновательного обогащения..."
Позиции судов по спорным вопросам. Бюджетные организации: Закупка лизинга по Закону N 44-ФЗ
(КонсультантПлюс, 2025)Лизингополучатель (заказчик - бюджетное учреждение) не обязан заключать дополнительное соглашение на увеличение цены контракта в связи с изменением налоговой ставки НДС с 18% до 20%
(КонсультантПлюс, 2025)Лизингополучатель (заказчик - бюджетное учреждение) не обязан заключать дополнительное соглашение на увеличение цены контракта в связи с изменением налоговой ставки НДС с 18% до 20%
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Форма: Дополнительное соглашение об увеличении цены государственного контракта (образец заполнения)
(КонсультантПлюс, 2025)Государственное казенное учреждение "Дом культуры", именуемое в дальнейшем "Заказчик", в лице директора И.П. Иванова, действующего на основании устава, с одной стороны и ООО "Владимирводоканал", именуемое в дальнейшем "Исполнитель", в лице генерального директора В.В. Сидорова, действующего на основании устава, с другой стороны, вместе именуемые "Стороны" и каждый в отдельности "Сторона", с соблюдением требований п. 5 ч. 1 ст. 95 Федерального закона от 05.04.2013 N 44-ФЗ "О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд", на основании п. 7.12 Государственного контракта от 12 января 2026 г. N 019/015, заключенного по п. 8 ч. 1 ст. 93 Федерального закона N 44-ФЗ (далее - Контракт), Постановления Департамента цен и тарифов администрации Владимирской области от 05.02.2026 N 59/8 заключили настоящее дополнительное соглашение о нижеследующем:
(КонсультантПлюс, 2025)Государственное казенное учреждение "Дом культуры", именуемое в дальнейшем "Заказчик", в лице директора И.П. Иванова, действующего на основании устава, с одной стороны и ООО "Владимирводоканал", именуемое в дальнейшем "Исполнитель", в лице генерального директора В.В. Сидорова, действующего на основании устава, с другой стороны, вместе именуемые "Стороны" и каждый в отдельности "Сторона", с соблюдением требований п. 5 ч. 1 ст. 95 Федерального закона от 05.04.2013 N 44-ФЗ "О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд", на основании п. 7.12 Государственного контракта от 12 января 2026 г. N 019/015, заключенного по п. 8 ч. 1 ст. 93 Федерального закона N 44-ФЗ (далее - Контракт), Постановления Департамента цен и тарифов администрации Владимирской области от 05.02.2026 N 59/8 заключили настоящее дополнительное соглашение о нижеследующем:
Статья: НДС по "безНДСным" договорам и другие вопросы упрощенцев
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 10)По Закону о госзакупках цена сделки по госконтракту остается неизменной <18>. То есть ее нельзя поменять, даже если у вас (как поставщика/исполнителя) появится обязанность платить какой-либо налог, которого раньше не было. Минфин, кстати, тоже считает, что по переходящим контрактам с предоплатой в 2024 г., а отгрузкой в 2025 г. упрощенец (исполнитель по контракту) при отгрузке товаров, выполнении работ, оказании услуг госзаказчику не вправе требовать от него заключения дополнительного соглашения об увеличении цены контракта на сумму НДС. Ведь изменение существенных условий контракта в ходе исполнения не допускается, кроме случаев, прямо предусмотренных Законом N 44-ФЗ. И к таким случаям появление НДС у исполнителя на УСН не относится <19>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 10)По Закону о госзакупках цена сделки по госконтракту остается неизменной <18>. То есть ее нельзя поменять, даже если у вас (как поставщика/исполнителя) появится обязанность платить какой-либо налог, которого раньше не было. Минфин, кстати, тоже считает, что по переходящим контрактам с предоплатой в 2024 г., а отгрузкой в 2025 г. упрощенец (исполнитель по контракту) при отгрузке товаров, выполнении работ, оказании услуг госзаказчику не вправе требовать от него заключения дополнительного соглашения об увеличении цены контракта на сумму НДС. Ведь изменение существенных условий контракта в ходе исполнения не допускается, кроме случаев, прямо предусмотренных Законом N 44-ФЗ. И к таким случаям появление НДС у исполнителя на УСН не относится <19>.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 02.03.2022 N БВ-4-7/2500@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2021 года по вопросам налогообложения>По итогам рассмотрения дела в арбитражном суде обществу было отказано в удовлетворении иска, предъявленного к муниципальному образованию в лице Администрации города о взыскании задолженности по лизинговым платежам (за январь и февраль 2019 года) в виде разницы сумм налога на добавленную стоимость в связи с нормативным изменением налоговой ставки с 18 до 20%. Суды исходили из того, что муниципальными нормативными актами не предусмотрено лимитов бюджетных обязательств на увеличение цены заключенного муниципальным заказчиком лизингового контракта; соответственно, между сторонами не заключалось дополнительное соглашение по увеличению цены контракта (установленной в твердом размере) в связи с изменением ставки по налогу на добавленную стоимость.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2021 года по вопросам налогообложения>По итогам рассмотрения дела в арбитражном суде обществу было отказано в удовлетворении иска, предъявленного к муниципальному образованию в лице Администрации города о взыскании задолженности по лизинговым платежам (за январь и февраль 2019 года) в виде разницы сумм налога на добавленную стоимость в связи с нормативным изменением налоговой ставки с 18 до 20%. Суды исходили из того, что муниципальными нормативными актами не предусмотрено лимитов бюджетных обязательств на увеличение цены заключенного муниципальным заказчиком лизингового контракта; соответственно, между сторонами не заключалось дополнительное соглашение по увеличению цены контракта (установленной в твердом размере) в связи с изменением ставки по налогу на добавленную стоимость.
Апелляционное определение Апелляционной коллегии Верховного Суда РФ от 02.07.2019 N АПЛ19-216
<Об оставлении без изменения Решения Верховного Суда РФ от 02.04.2019 N АКПИ19-4, которым было отказано в удовлетворении административного искового заявления о признании недействующими абзацев пятого, восьмого и десятого информационного письма Министерства финансов Российской Федерации от 28 августа 2018 г. N 24-03-07/61247 "По вопросу изменения цены контрактов после повышения ставки налога на добавленную стоимость">Не согласившись с таким решением, АО "Балтийский завод" подало апелляционную жалобу, в которой просит его отменить и принять по делу новое решение об удовлетворении административного иска. Выражает несогласие с выводом суда первой инстанции о том, что Письмо не нарушает права, свободы и законные интересы административного истца. Нарушение своих прав Общество усматривает в том, что единственным обоснованием отказов ФГУП "Атомфлот" в заключении дополнительных соглашений к государственным контрактам, направленных на увеличение цены контрактов пропорционально увеличению ставки НДС, является изложенная в Письме позиция Минфина России, которая накладывает на административного истца обременение в виде необходимости уменьшения собственной прибыли из-за возникшего дополнительного налогового бремени.
<Об оставлении без изменения Решения Верховного Суда РФ от 02.04.2019 N АКПИ19-4, которым было отказано в удовлетворении административного искового заявления о признании недействующими абзацев пятого, восьмого и десятого информационного письма Министерства финансов Российской Федерации от 28 августа 2018 г. N 24-03-07/61247 "По вопросу изменения цены контрактов после повышения ставки налога на добавленную стоимость">Не согласившись с таким решением, АО "Балтийский завод" подало апелляционную жалобу, в которой просит его отменить и принять по делу новое решение об удовлетворении административного иска. Выражает несогласие с выводом суда первой инстанции о том, что Письмо не нарушает права, свободы и законные интересы административного истца. Нарушение своих прав Общество усматривает в том, что единственным обоснованием отказов ФГУП "Атомфлот" в заключении дополнительных соглашений к государственным контрактам, направленных на увеличение цены контрактов пропорционально увеличению ставки НДС, является изложенная в Письме позиция Минфина России, которая накладывает на административного истца обременение в виде необходимости уменьшения собственной прибыли из-за возникшего дополнительного налогового бремени.
Формы
Типовая ситуация: НДС при УСН 2026: основные правила
(Издательство "Главная книга", 2025)В связи с этим предлагаем заключить дополнительное соглашение к договору поставки от 15.01.2025 N 169, увеличив стоимость товаров, отгружаемых с 01.01.2026, на сумму НДС по ставке 5%.
(Издательство "Главная книга", 2025)В связи с этим предлагаем заключить дополнительное соглашение к договору поставки от 15.01.2025 N 169, увеличив стоимость товаров, отгружаемых с 01.01.2026, на сумму НДС по ставке 5%.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)В августе 2024 г. было составлено дополнительное соглашение к договору аренды, согласно которому арендная плата увеличилась до 150 000 руб. в месяц (с учетом НДС). Согласно допсоглашению указанное изменение распространяется на период с 1 апреля 2024 г.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)В августе 2024 г. было составлено дополнительное соглашение к договору аренды, согласно которому арендная плата увеличилась до 150 000 руб. в месяц (с учетом НДС). Согласно допсоглашению указанное изменение распространяется на период с 1 апреля 2024 г.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 16.01.2025 N 03-07-11/2688 <Как начислить НДС по "переходящему" контракту?>
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 5)По мнению Минфина России, по переходящим контрактам с предоплатой в 2024 году, а отгрузкой в 2025 году налогоплательщик УСН - исполнитель по контракту - при отгрузке товаров, работ, услуг госзаказчику не вправе требовать от него заключения дополнительного соглашения об увеличении цены контракта на сумму НДС. Ведь цена контракта является твердой, она определяется на весь срок его исполнения, а изменение существенных условий контракта в ходе исполнения не допускается, кроме случаев, прямо предусмотренных Федеральным законом от 05.04.2013 N 44-ФЗ. К таким случаям появление НДС у исполнителя на УСН не относится (ч. 2 ст. 34 Федерального закона от 05.04.2013 N 44-ФЗ).
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 5)По мнению Минфина России, по переходящим контрактам с предоплатой в 2024 году, а отгрузкой в 2025 году налогоплательщик УСН - исполнитель по контракту - при отгрузке товаров, работ, услуг госзаказчику не вправе требовать от него заключения дополнительного соглашения об увеличении цены контракта на сумму НДС. Ведь цена контракта является твердой, она определяется на весь срок его исполнения, а изменение существенных условий контракта в ходе исполнения не допускается, кроме случаев, прямо предусмотренных Федеральным законом от 05.04.2013 N 44-ФЗ. К таким случаям появление НДС у исполнителя на УСН не относится (ч. 2 ст. 34 Федерального закона от 05.04.2013 N 44-ФЗ).
Готовое решение: Что учесть в связи с увеличением ставки НДС до 22% с 1 января 2026 г.
(КонсультантПлюс, 2025)По Закону N 223-ФЗ цена закупаемых товаров, работ, услуг по заключенным договорам может быть изменена по сравнению с ценами, указанными в итоговом протоколе. Внести изменения в договор нужно в порядке, предусмотренном положением о закупке. Если договор и положение о закупке содержат условия о возможности изменять цену при исполнении договора, то по соглашению сторон можно скорректировать стоимость товаров (работ, услуг) в том числе в связи с повышением ставки НДС до 22%. Для этого надо заключить дополнительное соглашение к договору. Информацию об изменении договора нужно разместить в ЕИС за исключением случаев, предусмотренных Законом N 223-ФЗ (ч. 5 ст. 4 Закона N 223-ФЗ). Ранее Минфин России придерживался данной позиции при изменении ставки НДС с 18% до 20%. Полагаем, что эта позиция актуальна и для ее текущего повышения (Информационное письмо от 29.11.2018 N 24-01-07/86352).
(КонсультантПлюс, 2025)По Закону N 223-ФЗ цена закупаемых товаров, работ, услуг по заключенным договорам может быть изменена по сравнению с ценами, указанными в итоговом протоколе. Внести изменения в договор нужно в порядке, предусмотренном положением о закупке. Если договор и положение о закупке содержат условия о возможности изменять цену при исполнении договора, то по соглашению сторон можно скорректировать стоимость товаров (работ, услуг) в том числе в связи с повышением ставки НДС до 22%. Для этого надо заключить дополнительное соглашение к договору. Информацию об изменении договора нужно разместить в ЕИС за исключением случаев, предусмотренных Законом N 223-ФЗ (ч. 5 ст. 4 Закона N 223-ФЗ). Ранее Минфин России придерживался данной позиции при изменении ставки НДС с 18% до 20%. Полагаем, что эта позиция актуальна и для ее текущего повышения (Информационное письмо от 29.11.2018 N 24-01-07/86352).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете исправление ошибки в виде занижения суммы арендной платы, учтенной в составе расходов, если данная ошибка выявлена в следующем отчетном году после утверждения годовой бухгалтерской отчетности и является существенной, при этом уточненная налоговая декларация по налогу на прибыль за период, в котором произошло занижение расходов, не подается?..
(Консультация эксперта, 2025)Договор аренды заключен на 11 месяцев. Переход права собственности и возможность выкупить предмет аренды по цене значительно ниже справедливой стоимости, а также передача его в субаренду договором не предусмотрены. После утверждения бухгалтерской отчетности за прошлый год в бухгалтерском учете организации-арендатора обнаружена ошибка, которая заключается в следующем: с 1 октября прошлого года согласно вступившему в силу дополнительному соглашению к договору аренды торгового помещения увеличен размер арендной платы, однако расходы на аренду признаны без учета изменений. Общая сумма непризнанных расходов в виде арендной платы за IV квартал прошлого года составила 10 000 000 руб. без учета НДС. НДС, предъявленный арендодателем, также был отражен в учете и принят к вычету в меньшей сумме, не отраженная в учете сумма НДС составила 2 000 000 руб.
(Консультация эксперта, 2025)Договор аренды заключен на 11 месяцев. Переход права собственности и возможность выкупить предмет аренды по цене значительно ниже справедливой стоимости, а также передача его в субаренду договором не предусмотрены. После утверждения бухгалтерской отчетности за прошлый год в бухгалтерском учете организации-арендатора обнаружена ошибка, которая заключается в следующем: с 1 октября прошлого года согласно вступившему в силу дополнительному соглашению к договору аренды торгового помещения увеличен размер арендной платы, однако расходы на аренду признаны без учета изменений. Общая сумма непризнанных расходов в виде арендной платы за IV квартал прошлого года составила 10 000 000 руб. без учета НДС. НДС, предъявленный арендодателем, также был отражен в учете и принят к вычету в меньшей сумме, не отраженная в учете сумма НДС составила 2 000 000 руб.
Типовая ситуация: НДС: переход с 20% на 22%
(Издательство "Главная книга", 2025)Дополнительное соглашение к договору в связи с изменением ставки НДС (цена договора увеличивается)
(Издательство "Главная книга", 2025)Дополнительное соглашение к договору в связи с изменением ставки НДС (цена договора увеличивается)
Корреспонденция счетов: Как арендатору отразить в учете согласно ФСБУ 25/2018 изменение условий договора - уменьшение срока аренды и увеличение ежемесячной арендной платы?..
(Консультация эксперта, 2025)В последний день 12-го месяца аренды стороны заключили дополнительное соглашение к договору, по которому срок аренды сокращен на два года, а арендная плата увеличена и с 13-го месяца аренды составляет 198 000 руб. в месяц (включая НДС 33 000 руб.).
(Консультация эксперта, 2025)В последний день 12-го месяца аренды стороны заключили дополнительное соглашение к договору, по которому срок аренды сокращен на два года, а арендная плата увеличена и с 13-го месяца аренды составляет 198 000 руб. в месяц (включая НДС 33 000 руб.).
Готовое решение: Какие особенности надо учесть плательщикам налога при УСН в 2025 г.
(КонсультантПлюс, 2025)Если в договоре с покупателем НДС не предусмотрен, рекомендуем заключить дополнительное соглашение. В нем нужно указать новую цену с учетом НДС.
(КонсультантПлюс, 2025)Если в договоре с покупателем НДС не предусмотрен, рекомендуем заключить дополнительное соглашение. В нем нужно указать новую цену с учетом НДС.
Типовая ситуация: Как перейти с УСН на ОСН
(Издательство "Главная книга", 2025)После перехода на ОСН начисляйте НДС на все отгрузки и полученные авансы по обычным ставкам, входной НДС принимайте к вычету. Если применяли освобождение от НДС или пониженные ставки, по возможности подпишите с покупателями допсоглашения об увеличении цены. Если не получится - НДС по договорам, заключенным при УСН, считайте по расчетной ставке.
(Издательство "Главная книга", 2025)После перехода на ОСН начисляйте НДС на все отгрузки и полученные авансы по обычным ставкам, входной НДС принимайте к вычету. Если применяли освобождение от НДС или пониженные ставки, по возможности подпишите с покупателями допсоглашения об увеличении цены. Если не получится - НДС по договорам, заключенным при УСН, считайте по расчетной ставке.
Вопрос: Организация на УСН заключила договор поставки оборудования, которым предусмотрены предоплата (декабрь 2024 г.) и окончательный платеж после отгрузки товара (в январе 2025 г.). Как операции по договору будут облагаться НДС, если доход организации превысит 60 млн руб. за 2024 г.?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2024)Если в договоре с покупателем, заключенном продавцом, применяющим УСН и не признаваемым плательщиком НДС, до 01.01.2025 НДС не предусмотрен, то сторонам по договору рекомендуется заключить дополнительное соглашение, которым должна быть согласована новая цена с учетом НДС по операциям реализации товаров (работ, услуг) с указанной даты.
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2024)Если в договоре с покупателем, заключенном продавцом, применяющим УСН и не признаваемым плательщиком НДС, до 01.01.2025 НДС не предусмотрен, то сторонам по договору рекомендуется заключить дополнительное соглашение, которым должна быть согласована новая цена с учетом НДС по операциям реализации товаров (работ, услуг) с указанной даты.