Закон о командировании
Подборка наиболее важных документов по запросу Закон о командировании (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: ...Организация, осуществляющая свою деятельность в одном субъекте РФ, направила двух работников в командировку сроком на пять месяцев в другой субъект РФ. Возникает ли у организации в такой ситуации обособленное подразделение по смыслу ст. 2 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ, учитывая, что место командировки отличается от места нахождения организации и работники направлены в командировку на срок более одного месяца?
(Консультация эксперта, 2009)Вопрос: Организация, осуществляющая свою деятельность в одном субъекте РФ, направила двух работников в командировку сроком на пять месяцев в другой субъект РФ. Возникает ли у организации в такой ситуации обособленное подразделение по смыслу ст. 2 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования", учитывая, что место командировки отличается от места нахождения организации и работники направлены в командировку на срок более одного месяца?
(Консультация эксперта, 2009)Вопрос: Организация, осуществляющая свою деятельность в одном субъекте РФ, направила двух работников в командировку сроком на пять месяцев в другой субъект РФ. Возникает ли у организации в такой ситуации обособленное подразделение по смыслу ст. 2 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования", учитывая, что место командировки отличается от места нахождения организации и работники направлены в командировку на срок более одного месяца?
Вопрос: ...Организация не включила в базу для начисления страховых взносов стоимость услуг VIP-залов в аэропорту для командированных работников. Подлежит ли организация ответственности, предусмотренной ч. 1 ст. 47 Закона N 212-ФЗ? Подлежит ли обложению страховыми взносами стоимость услуг VIP-зала, если такие услуги предусмотрены локальным актом организации?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2014)Вопрос: ПФР привлек организацию к ответственности по ч. 1 ст. 47 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования". Основанием послужил тот факт, что организация не включила в базу для начисления страховых взносов стоимость услуг VIP-залов в аэропорту для командированных работников. Оплата работникам, направляемым в командировку, услуг VIP-зала в аэропорту предусмотрена локальным нормативным актом организации.
(Консультация эксперта, Минфин России, 2014)Вопрос: ПФР привлек организацию к ответственности по ч. 1 ст. 47 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования". Основанием послужил тот факт, что организация не включила в базу для начисления страховых взносов стоимость услуг VIP-залов в аэропорту для командированных работников. Оплата работникам, направляемым в командировку, услуг VIP-зала в аэропорту предусмотрена локальным нормативным актом организации.
Нормативные акты
показать больше документовВопрос: В соответствии с п. п. 2 и 3 ч. 6.1 ст. 12 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" валютные операции по выплате заработной платы сотрудникам представительства юридического лица - резидента, находящегося за пределами территории РФ, и по оплате и (или) возмещению расходов, связанных с командированием указанных сотрудников на территорию страны местонахождения указанных представительств и за ее пределы, за исключением территории РФ, осуществляются юридическим лицом - резидентом через счета в банках за пределами территории РФ без ограничений. Могут ли без ограничений осуществляться аналогичные валютные операции между юридическим лицом - резидентом и филиалом юридического лица - резидента?
(Консультация эксперта, Росфиннадзор, 2012)Вопрос: В соответствии с п. п. 2 и 3 ч. 6.1 ст. 12 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" валютные операции по выплате заработной платы сотрудникам представительства юридического лица - резидента, находящегося за пределами территории РФ, и по оплате и (или) возмещению расходов, связанных с командированием указанных сотрудников на территорию страны местонахождения указанных представительств и за ее пределы, за исключением территории РФ, осуществляются юридическим лицом - резидентом через счета в банках за пределами территории РФ без ограничений.
(Консультация эксперта, Росфиннадзор, 2012)Вопрос: В соответствии с п. п. 2 и 3 ч. 6.1 ст. 12 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" валютные операции по выплате заработной платы сотрудникам представительства юридического лица - резидента, находящегося за пределами территории РФ, и по оплате и (или) возмещению расходов, связанных с командированием указанных сотрудников на территорию страны местонахождения указанных представительств и за ее пределы, за исключением территории РФ, осуществляются юридическим лицом - резидентом через счета в банках за пределами территории РФ без ограничений.
Вопрос: ...В облагаемый налогом доход не включались суммы, оплачиваемые работникам, находившимся в командировках, в возмещение расходов за дополнительные услуги в гостиницах, за телефонные переговоры. ГНИ утверждает, что этим нарушен пп."д" п.1 ст.3 Закона N 1998-1. Для расчета пени по задолженности ГНИ применяет ставку 0,5% за каждый день просрочки. Права ли она?
(Письмо Минфина РФ от 26.06.1997 N 04-04-06)Вопрос: Предприятием в облагаемый подоходным налогом доход не включались суммы, оплачиваемые работникам, находившимся в служебных производственных командировках на территории РФ, в возмещение расходов за дополнительные услуги, предоставляемые в гостиницах (за пользование холодильником, телевизором и т.д.), суммы, оплаченные работникам в возмещение расходов на телефонные переговоры. ГНИ утверждает, что этим нарушен пп."д" п.1 ст.3 Закона N 1998-1 "О подоходном налоге с физических лиц". Для расчета пени по задолженности ГНИ по указанному налогу применяет ставку 0,5 процента за каждый день просрочки. Права ли она?
(Письмо Минфина РФ от 26.06.1997 N 04-04-06)Вопрос: Предприятием в облагаемый подоходным налогом доход не включались суммы, оплачиваемые работникам, находившимся в служебных производственных командировках на территории РФ, в возмещение расходов за дополнительные услуги, предоставляемые в гостиницах (за пользование холодильником, телевизором и т.д.), суммы, оплаченные работникам в возмещение расходов на телефонные переговоры. ГНИ утверждает, что этим нарушен пп."д" п.1 ст.3 Закона N 1998-1 "О подоходном налоге с физических лиц". Для расчета пени по задолженности ГНИ по указанному налогу применяет ставку 0,5 процента за каждый день просрочки. Права ли она?
Вопрос: При оплате работнику расходов на командировки облагается ли НДФЛ и страховыми взносами (исчисляемыми и уплачиваемыми в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования") стоимость питания, включенного в цену номера, о чем имеется соответствующая информация в счете за проживание в гостинице?
(Консультация эксперта, 2010)Вопрос: При оплате работнику расходов на командировки облагается ли НДФЛ и страховыми взносами (исчисляемыми и уплачиваемыми в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования") стоимость питания, включенного в цену номера, о чем имеется соответствующая информация в счете за проживание в гостинице?
(Консультация эксперта, 2010)Вопрос: При оплате работнику расходов на командировки облагается ли НДФЛ и страховыми взносами (исчисляемыми и уплачиваемыми в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования") стоимость питания, включенного в цену номера, о чем имеется соответствующая информация в счете за проживание в гостинице?
Вопрос: ...Правомерно ли включение в совокупный доход командированных работников сумм документально подтвержденных страховых взносов по договорам добровольного страхования от несчастного случая, возмещаемых за счет средств организации? Согласно пп."д" п.1 ст.3 Закона РФ N 1998-1 страховые сборы не включаются в совокупный доход.
(Консультация эксперта, МНС РФ, 2000)Вопрос: Правомерно ли включение в совокупный доход командированных работников сумм документально подтвержденных страховых взносов по договорам добровольного страхования от несчастного случая, возмещаемых за счет средств организации? Согласно пп."д" п.1 ст.3 Закона РФ от 07.12.1991 N 1998-1 "О подоходном налоге с физических лиц" страховые сборы не включаются в совокупный доход.
(Консультация эксперта, МНС РФ, 2000)Вопрос: Правомерно ли включение в совокупный доход командированных работников сумм документально подтвержденных страховых взносов по договорам добровольного страхования от несчастного случая, возмещаемых за счет средств организации? Согласно пп."д" п.1 ст.3 Закона РФ от 07.12.1991 N 1998-1 "О подоходном налоге с физических лиц" страховые сборы не включаются в совокупный доход.
Вопрос: Юрист коммерческой организации, расположенной в г. Липецке, направлен в командировку в г. Брянск для представления интересов организации в федеральном арбитражном суде. Должна ли по закону организация компенсировать работнику командировочные расходы, связанные с его проездом в служебных целях на городском транспорте во время командировки от гостиницы до суда и т.д.? Если нет, то можно ли предусмотреть такую компенсацию в коллективном договоре с работниками?
(Консультация эксперта, 2010)Вопрос: Юрист коммерческой организации, расположенной в г. Липецке, направлен в командировку в г. Брянск для представления интересов организации в федеральном арбитражном суде. Должна ли по закону организация компенсировать работнику командировочные расходы, связанные с его проездом в служебных целях на городском транспорте во время командировки от гостиницы до суда и т.д.? Если нет, то можно ли предусмотреть такую компенсацию в коллективном договоре с работниками?
(Консультация эксперта, 2010)Вопрос: Юрист коммерческой организации, расположенной в г. Липецке, направлен в командировку в г. Брянск для представления интересов организации в федеральном арбитражном суде. Должна ли по закону организация компенсировать работнику командировочные расходы, связанные с его проездом в служебных целях на городском транспорте во время командировки от гостиницы до суда и т.д.? Если нет, то можно ли предусмотреть такую компенсацию в коллективном договоре с работниками?
Вопрос: Федеральным законом от 24.07.2007 N 216-ФЗ с 1 января 2008 г. внесены изменения в п. 3 ст. 217 НК РФ. Банк направляет своих работников в командировки за пределы РФ. Суммы суточных выплачиваются в иностранной валюте. На какую дату (дату утверждения авансового отчета либо дату выдачи суточных) следует производить пересчет сумм выданных работникам суточных в иностранной валюте в рубли по курсу ЦБ РФ для целей исчисления НДФЛ?
(Письмо Минфина РФ от 01.02.2008 N 03-04-06-01/27)Вопрос: Федеральным законом от 24.07.2007 N 216-ФЗ с 1 января 2008 г. внесены изменения в п. 3 ст. 217 НК РФ. Банк направляет своих работников в командировки за пределы РФ. Суммы суточных выплачиваются в иностранной валюте. На какую дату (дату утверждения авансового отчета либо дату выдачи суточных) следует производить пересчет сумм выданных работникам суточных в иностранной валюте в рубли по курсу ЦБ РФ для целей исчисления НДФЛ?
(Письмо Минфина РФ от 01.02.2008 N 03-04-06-01/27)Вопрос: Федеральным законом от 24.07.2007 N 216-ФЗ с 1 января 2008 г. внесены изменения в п. 3 ст. 217 НК РФ. Банк направляет своих работников в командировки за пределы РФ. Суммы суточных выплачиваются в иностранной валюте. На какую дату (дату утверждения авансового отчета либо дату выдачи суточных) следует производить пересчет сумм выданных работникам суточных в иностранной валюте в рубли по курсу ЦБ РФ для целей исчисления НДФЛ?
Вопрос: ...Работа работников организации осуществляется в пути или имеет разъездной характер. Организация оплачивает им расходы по найму жилых помещений, по проезду, выплачивает суточные. В силу ст. 166 ТК РФ служебные поездки таких работников служебными командировками не признаются. Подлежат ли оплачиваемые организацией расходы освобождению от обложения страховыми взносами на основании ч. 2 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ?
(Консультация эксперта, ПФ РФ, 2010)Вопрос: Оплата организацией расходов работникам, связанных с командировками (например, суточные, расходы по найму жилого помещения, расходы по проезду), не подлежит обложению страховыми взносами в государственные внебюджетные фонды согласно ч. 2 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ). Работа некоторых работников организации осуществляется в пути или имеет разъездной характер. Организация оплачивает таким работникам расходы по найму жилых помещений (в разных городах), выплачивает суточные, оплачивает расходы по проезду. Вместе с этим в силу ст. 166 Трудового кодекса РФ служебные поездки работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, служебными командировками не признаются. Подлежат ли оплачиваемые организацией расходы освобождению от обложения страховыми взносами на основании ч. 2 ст. 9 Закона N 212-ФЗ (с учетом того, что поездки работников не признаются командировками)?
(Консультация эксперта, ПФ РФ, 2010)Вопрос: Оплата организацией расходов работникам, связанных с командировками (например, суточные, расходы по найму жилого помещения, расходы по проезду), не подлежит обложению страховыми взносами в государственные внебюджетные фонды согласно ч. 2 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ). Работа некоторых работников организации осуществляется в пути или имеет разъездной характер. Организация оплачивает таким работникам расходы по найму жилых помещений (в разных городах), выплачивает суточные, оплачивает расходы по проезду. Вместе с этим в силу ст. 166 Трудового кодекса РФ служебные поездки работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, служебными командировками не признаются. Подлежат ли оплачиваемые организацией расходы освобождению от обложения страховыми взносами на основании ч. 2 ст. 9 Закона N 212-ФЗ (с учетом того, что поездки работников не признаются командировками)?
Вопрос: Локальным актом организации установлено, что при направлении работников в командировки выплата суточных работникам производится в соответствии с фактически подтвержденными расходами работников. Подлежат ли суточные обложению страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ?
(Консультация эксперта, ПФ РФ, 2009)Вопрос: Локальным актом организации установлено, что при направлении работников в командировки выплата суточных работникам производится в соответствии с фактически подтвержденными расходами работников. Подлежат ли суточные обложению страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ?
(Консультация эксперта, ПФ РФ, 2009)Вопрос: Локальным актом организации установлено, что при направлении работников в командировки выплата суточных работникам производится в соответствии с фактически подтвержденными расходами работников. Подлежат ли суточные обложению страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ?
Вопрос: ...Организация оплачивает в иностранной валюте проживание работников в гостинице во время загранкомандировки авансом (до отбытия работника в командировку) и после утверждения авансового отчета. Каков порядок учета доходов (расходов) в виде курсовых разниц, возникающих при оплате авансом и после принятия расходов к учету, в связи с вступлением в силу Федерального закона от 25.11.2009 N 281-ФЗ, внесшего изменения в гл. 25 НК РФ?
(Письмо Минфина РФ от 30.07.2010 N 03-03-06/2/136)Вопрос: Федеральным законом от 25.11.2009 N 281-ФЗ с 01.01.2010 в п. 11 ст. 250 и пп. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ внесены изменения, в соответствии с которыми из состава внереализационных доходов (расходов) подлежат исключению доходы (расходы) в виде курсовой разницы, возникающей от переоценки выданных и полученных авансов по договорам с оплатой в иностранной валюте.
(Письмо Минфина РФ от 30.07.2010 N 03-03-06/2/136)Вопрос: Федеральным законом от 25.11.2009 N 281-ФЗ с 01.01.2010 в п. 11 ст. 250 и пп. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ внесены изменения, в соответствии с которыми из состава внереализационных доходов (расходов) подлежат исключению доходы (расходы) в виде курсовой разницы, возникающей от переоценки выданных и полученных авансов по договорам с оплатой в иностранной валюте.
Вопрос: ...В связи с переходом на упрощенную систему бухучета просим разъяснить, может ли наше предприятие включать в расходы, подлежащие зачету по п. 2 ст.3 Федерального закона N 222-ФЗ, стоимость билетов железнодорожного транспорта для поездки сотрудников в служебные командировки, стоимость проживания в гостиницах сотрудников в служебных командировках.
(Письмо Минфина РФ от 03.07.1998 N 04-02-05/3)Вопрос: В связи с переходом на упрощенную систему бухучета и налогообложения просим разъяснить, может ли наше предприятие включать в расходы, подлежащие зачету по п.2 ст.3 Федерального закона "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства", в разд. "Стоимость оказанных услуг":
(Письмо Минфина РФ от 03.07.1998 N 04-02-05/3)Вопрос: В связи с переходом на упрощенную систему бухучета и налогообложения просим разъяснить, может ли наше предприятие включать в расходы, подлежащие зачету по п.2 ст.3 Федерального закона "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства", в разд. "Стоимость оказанных услуг":