Замороженные овощи ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Замороженные овощи ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Президиума ВАС РФ от 03.11.2009 N 7475/09 по делу N А40-37473/08-118-128
В удовлетворении заявления о признании частично недействительным решения налогового органа отказано, поскольку общество при реализации товара неправомерно применяло ставку налога на добавленную стоимость в размере 10 процентов.В Перечне продовольственных товаров, подлежащих обложению НДС по ставке 10 процентов при реализации, ни замороженные овощи, ни смеси овощей не поименованы.
В удовлетворении заявления о признании частично недействительным решения налогового органа отказано, поскольку общество при реализации товара неправомерно применяло ставку налога на добавленную стоимость в размере 10 процентов.В Перечне продовольственных товаров, подлежащих обложению НДС по ставке 10 процентов при реализации, ни замороженные овощи, ни смеси овощей не поименованы.
Подборка судебных решений за 2006 год: Глава 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ. Общие вопросы
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Суд признал правомерным применение ставки НДС 10% при реализации сушеных и замороженных овощей и грибов, указав, что переработка продукции предполагает получение качественно нового продукта. Заморозка же и сушка овощей и грибов - это действия, связанные с сохранением первоначального качества продукта.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Суд признал правомерным применение ставки НДС 10% при реализации сушеных и замороженных овощей и грибов, указав, что переработка продукции предполагает получение качественно нового продукта. Заморозка же и сушка овощей и грибов - это действия, связанные с сохранением первоначального качества продукта.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Применяется ли ставка НДС 10 процентов, если кода ввозимого товара нет в ТН ВЭД, но есть в ОКПД 2, а реализуемого в РФ - нет в ОКПД 2, но есть в ТН ВЭД
(КонсультантПлюс, 2025)Суд установил, что общество ввезло в РФ замороженные смеси овощных продуктов с макаронными изделиями и крупами. В составе таможенных платежей НДС был уплачен по ставке 10 процентов. Эту же ставку общество применяло и при реализации указанных продуктов в РФ. По мнению инспекции, в данном случае должна применяться ставка 18 процентов, поскольку такие овощные смеси не поименованы в Перечне кодов видов продовольственных товаров, облагаемых НДС по налоговой ставке 10 процентов при реализации.
Применяется ли ставка НДС 10 процентов, если кода ввозимого товара нет в ТН ВЭД, но есть в ОКПД 2, а реализуемого в РФ - нет в ОКПД 2, но есть в ТН ВЭД
(КонсультантПлюс, 2025)Суд установил, что общество ввезло в РФ замороженные смеси овощных продуктов с макаронными изделиями и крупами. В составе таможенных платежей НДС был уплачен по ставке 10 процентов. Эту же ставку общество применяло и при реализации указанных продуктов в РФ. По мнению инспекции, в данном случае должна применяться ставка 18 процентов, поскольку такие овощные смеси не поименованы в Перечне кодов видов продовольственных товаров, облагаемых НДС по налоговой ставке 10 процентов при реализации.
Вопрос: О применении ставки по НДС в размере 10% при реализации чеснока свежего очищенного.
(Письмо Минфина России от 26.02.2025 N 03-07-15/18653)Таким образом, чистка овощей (мытье) не является переработкой (обработкой).
(Письмо Минфина России от 26.02.2025 N 03-07-15/18653)Таким образом, чистка овощей (мытье) не является переработкой (обработкой).
Нормативные акты
<Письмо> УФНС РФ по г. Москве от 16.03.2005 N 19-11/16469
<О порядке обложения налогом на добавленную стоимость реализации продовольственных товаров>Вопрос: Какую ставку по НДС необходимо применять торговой организации при перепродаже следующих продовольственных товаров: блинов с начинками (с творогом, мясом), пиццы с начинками (мясной, овощной, сырной), пирогов готовых замороженных с начинками (с творогом, мясом, овощами, ягодами)?
<О порядке обложения налогом на добавленную стоимость реализации продовольственных товаров>Вопрос: Какую ставку по НДС необходимо применять торговой организации при перепродаже следующих продовольственных товаров: блинов с начинками (с творогом, мясом), пиццы с начинками (мясной, овощной, сырной), пирогов готовых замороженных с начинками (с творогом, мясом, овощами, ягодами)?
Решение Новгородского УФАС России от 04.06.2018
Нарушение: ч. 1 ст. 2 Закона о закупках.
Решение: Признать жалобу обоснованной; предписание не выдавать.- пункт 1.13 "Виды работ по договору и основные технические требования к работам, их объему и качеству" - добавить положение "Организатор питания обязан: доукомплектовать пищеблок Заказчика дополнительно морозильным ларем для мяса и рыбы, морозильным ларем для ягод и овощей замороженных, холодильной камерой для овощей";
Нарушение: ч. 1 ст. 2 Закона о закупках.
Решение: Признать жалобу обоснованной; предписание не выдавать.- пункт 1.13 "Виды работ по договору и основные технические требования к работам, их объему и качеству" - добавить положение "Организатор питания обязан: доукомплектовать пищеблок Заказчика дополнительно морозильным ларем для мяса и рыбы, морозильным ларем для ягод и овощей замороженных, холодильной камерой для овощей";
Вопрос: В ст.164 НК РФ в перечне товаров, облагаемых НДС по ставке 10 процентов, указаны овощи. О каких именно овощах идет речь: свежих, консервированных, сушеных или замороженных?
("Главбух". Приложение "Учет в сельском хозяйстве", 2004, N 3)"Главбух". Приложение "Учет в сельском хозяйстве", N 3, 2004
("Главбух". Приложение "Учет в сельском хозяйстве", 2004, N 3)"Главбух". Приложение "Учет в сельском хозяйстве", N 3, 2004
Статья: Закупаем сельхозпродукцию у населения
(Комарова И.Н.)
("Пищевая промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 12; 2014, NN 1, 3)Если закупленную сельхозпродукцию перерабатывает сам производитель, например изготавливает из закупленного мяса и реализует мясные полуфабрикаты (котлеты, фрикадельки, ежики) и мясные замороженные в тесте изделия (пельмени), то оснований для применения особого порядка исчисления НДС не имеется, ведь перечисленные продукты дальнейшей переработки мяса в правительственный Перечень не входят. Общероссийским классификатором продукции ОК 005-93 <3> данная продукция отнесена к мясным полуфабрикатам и кулинарным изделиям, включенным в подгруппу 92 1400 группы 92 0000 "Продукция мясной, молочной, рыбной, мукомольно-крупяной, комбикормовой и микробиологической промышленности".
(Комарова И.Н.)
("Пищевая промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 12; 2014, NN 1, 3)Если закупленную сельхозпродукцию перерабатывает сам производитель, например изготавливает из закупленного мяса и реализует мясные полуфабрикаты (котлеты, фрикадельки, ежики) и мясные замороженные в тесте изделия (пельмени), то оснований для применения особого порядка исчисления НДС не имеется, ведь перечисленные продукты дальнейшей переработки мяса в правительственный Перечень не входят. Общероссийским классификатором продукции ОК 005-93 <3> данная продукция отнесена к мясным полуфабрикатам и кулинарным изделиям, включенным в подгруппу 92 1400 группы 92 0000 "Продукция мясной, молочной, рыбной, мукомольно-крупяной, комбикормовой и микробиологической промышленности".
"Налоговое право: Курс лекций"
(Тютин Д.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2020)С учетом приведенной правовой позиции КС РФ, несмотря на отсутствие до 31 декабря 2004 г. указанного Постановления Правительства РФ, у лиц, реализовывавших товары, соответствующие обозначениям ст. 164 НК РФ, были все основания для применения пониженной ставки НДС. Представляется, что именно этот подход отражен в Постановлении Президиума ВАС РФ от 3 ноября 2009 г. N 7475/09: суд счел законным обложение НДС по ставке 10% реализации замороженных овощей в период до вступления в силу Постановления Правительства РФ от 31 декабря 2004 г. N 908.
(Тютин Д.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2020)С учетом приведенной правовой позиции КС РФ, несмотря на отсутствие до 31 декабря 2004 г. указанного Постановления Правительства РФ, у лиц, реализовывавших товары, соответствующие обозначениям ст. 164 НК РФ, были все основания для применения пониженной ставки НДС. Представляется, что именно этот подход отражен в Постановлении Президиума ВАС РФ от 3 ноября 2009 г. N 7475/09: суд счел законным обложение НДС по ставке 10% реализации замороженных овощей в период до вступления в силу Постановления Правительства РФ от 31 декабря 2004 г. N 908.
"Что учесть при составлении налоговой отчетности в 2011 году (практические рекомендации)"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2011)Отметим, что ранее отдельные суды, например ФАС Западно-Сибирского округа, придерживались обратной позиции и разрешали налогоплательщику применять ставку 10% в отношении замороженных овощей и овощных смесей. Так, в Постановлении от 28.06.2006 N Ф04-3757/2006(23793-А27-14) суд пришел к выводу, что налогоплательщик, осуществляя реализацию свежемороженых овощей, овощных смесей и грибов, правомерно заявлял налоговую ставку 10%, поскольку из положений пп. 1 п. 2 ст. 164 НК РФ не следует, что льготная ставка применяется только при реализации свежих овощей, так как указание на какое-либо физическое состояние овощей отсутствует. Аналогичные выводы ФАС Западно-Сибирского округа сделал в Постановлениях от 10.05.2006 N Ф04-2509/2006(22109-А27-14), от 19.04.2006 N Ф04-2041/2006(21362-А27-14). А в Постановлении от 10.05.2006 N Ф04-2510/2006(22118-А27-14) ФАС Западно-Сибирского округа отклонил доводы налогового органа о том, что замороженные, консервированные или сушеные овощи представляют собой продукт переработки овощей, поскольку при этом не происходит изменения качественных характеристик продукта, а лишь сохраняются его первоначальные свойства. С учетом этого суд сделал вывод, что реализация замороженных, консервированных и сушеных овощей облагается НДС по ставке 10% (см. также Постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 24.05.2006 N Ф04-2888/2006(22724-А27-14), от 22.05.2006 N Ф04-2827/2006(22621-А27-25), от 10.05.2006 N Ф04-1588/2006(22108-А27-6), от 03.05.2006 N Ф04-1795/2006(21953-А27-34)).
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2011)Отметим, что ранее отдельные суды, например ФАС Западно-Сибирского округа, придерживались обратной позиции и разрешали налогоплательщику применять ставку 10% в отношении замороженных овощей и овощных смесей. Так, в Постановлении от 28.06.2006 N Ф04-3757/2006(23793-А27-14) суд пришел к выводу, что налогоплательщик, осуществляя реализацию свежемороженых овощей, овощных смесей и грибов, правомерно заявлял налоговую ставку 10%, поскольку из положений пп. 1 п. 2 ст. 164 НК РФ не следует, что льготная ставка применяется только при реализации свежих овощей, так как указание на какое-либо физическое состояние овощей отсутствует. Аналогичные выводы ФАС Западно-Сибирского округа сделал в Постановлениях от 10.05.2006 N Ф04-2509/2006(22109-А27-14), от 19.04.2006 N Ф04-2041/2006(21362-А27-14). А в Постановлении от 10.05.2006 N Ф04-2510/2006(22118-А27-14) ФАС Западно-Сибирского округа отклонил доводы налогового органа о том, что замороженные, консервированные или сушеные овощи представляют собой продукт переработки овощей, поскольку при этом не происходит изменения качественных характеристик продукта, а лишь сохраняются его первоначальные свойства. С учетом этого суд сделал вывод, что реализация замороженных, консервированных и сушеных овощей облагается НДС по ставке 10% (см. также Постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 24.05.2006 N Ф04-2888/2006(22724-А27-14), от 22.05.2006 N Ф04-2827/2006(22621-А27-25), от 10.05.2006 N Ф04-1588/2006(22108-А27-6), от 03.05.2006 N Ф04-1795/2006(21953-А27-34)).
Вопрос: Организация импортирует и реализует на территории России продукты из замороженных овощей с рисом или макаронными изделиями. Какая ставка НДС применяется при ввозе этой продукции, а также при ее реализации?
(Консультация эксперта, 2010)Вопрос: Организация импортирует и реализует на территории России продукты из замороженных овощей с рисом или макаронными изделиями. Какая ставка НДС применяется при ввозе этой продукции, а также при ее реализации?
(Консультация эксперта, 2010)Вопрос: Организация импортирует и реализует на территории России продукты из замороженных овощей с рисом или макаронными изделиями. Какая ставка НДС применяется при ввозе этой продукции, а также при ее реализации?
"Налоговое право: Курс лекций"
(Тютин Д.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2017)С учетом приведенной правовой позиции КС РФ, несмотря на отсутствие до 31 декабря 2004 г. указанного Постановления Правительства РФ, у лиц, реализовывавших товары, соответствующие обозначениям ст. 164 НК РФ, были все основания для применения пониженной ставки НДС. Представляется, что именно этот подход отражен в Постановлении Президиума ВАС РФ от 3 ноября 2009 г. N 7475/09: суд счел законным обложение НДС по ставке 10% реализации замороженных овощей в периоде до вступления в силу Постановления Правительства РФ от 31 декабря 2004 г. N 908.
(Тютин Д.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2017)С учетом приведенной правовой позиции КС РФ, несмотря на отсутствие до 31 декабря 2004 г. указанного Постановления Правительства РФ, у лиц, реализовывавших товары, соответствующие обозначениям ст. 164 НК РФ, были все основания для применения пониженной ставки НДС. Представляется, что именно этот подход отражен в Постановлении Президиума ВАС РФ от 3 ноября 2009 г. N 7475/09: суд счел законным обложение НДС по ставке 10% реализации замороженных овощей в периоде до вступления в силу Постановления Правительства РФ от 31 декабря 2004 г. N 908.
Статья: Обзор новостей от 31.07.2007
("Пищевая промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2007, N 8)Вторая ситуация касается применения налоговой ставки при реализации замороженной "Гавайской смеси". ФАС ВВО в Постановлении от 14.05.2007 N А31-9242/2005-15 указал, что замороженная овощная смесь - это продукт переработки овощей, поэтому ее реализация облагается по общей налоговой ставке, а применение льготной ставки 10% неправомерно.
("Пищевая промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2007, N 8)Вторая ситуация касается применения налоговой ставки при реализации замороженной "Гавайской смеси". ФАС ВВО в Постановлении от 14.05.2007 N А31-9242/2005-15 указал, что замороженная овощная смесь - это продукт переработки овощей, поэтому ее реализация облагается по общей налоговой ставке, а применение льготной ставки 10% неправомерно.
Статья: Реализация импортных продовольственных товаров
(Манохова С.В.)
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 3)Общество ввозило на территорию РФ для реализации продовольственные товары, в частности смеси овощных продуктов в замороженном состоянии с макаронными изделиями и крупами ("Гавайская смесь", "Блюдо нормандское", "Морковь с горошком" и др.). При ввозе товара на территорию РФ общество уплатило в составе таможенных платежей НДС по налоговой ставке 10%. В дальнейшем при реализации на территории РФ этой продукции была применена такая же ставка (10%). По мнению налоговой, поскольку замороженная продукция является продуктом переработки овощей, она должна облагаться НДС по налоговой ставке 18%. При рассмотрении состава быстрозамороженной продукции установлено, что каждый ингредиент в отдельности является овощем или крупой, однако в результате обработки и соединения образуется новый товарный продукт. В соответствии с п. 3 ст. 164 НК РФ налогообложение производится по налоговой ставке 18% в случаях, не указанных в п. п. 1, 2 и 4 ст. 164 НК РФ. Таким образом, по мнению налоговых инспекторов, реализация названных продуктов питания подлежит налогообложению по ставке 18%. Арбитражные суды первой, апелляционной и кассационной инстанций были на стороне налогоплательщика: ставка налога должна быть едина как при ввозе товаров на территорию РФ, так и при реализации на ней <4>.
(Манохова С.В.)
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 3)Общество ввозило на территорию РФ для реализации продовольственные товары, в частности смеси овощных продуктов в замороженном состоянии с макаронными изделиями и крупами ("Гавайская смесь", "Блюдо нормандское", "Морковь с горошком" и др.). При ввозе товара на территорию РФ общество уплатило в составе таможенных платежей НДС по налоговой ставке 10%. В дальнейшем при реализации на территории РФ этой продукции была применена такая же ставка (10%). По мнению налоговой, поскольку замороженная продукция является продуктом переработки овощей, она должна облагаться НДС по налоговой ставке 18%. При рассмотрении состава быстрозамороженной продукции установлено, что каждый ингредиент в отдельности является овощем или крупой, однако в результате обработки и соединения образуется новый товарный продукт. В соответствии с п. 3 ст. 164 НК РФ налогообложение производится по налоговой ставке 18% в случаях, не указанных в п. п. 1, 2 и 4 ст. 164 НК РФ. Таким образом, по мнению налоговых инспекторов, реализация названных продуктов питания подлежит налогообложению по ставке 18%. Арбитражные суды первой, апелляционной и кассационной инстанций были на стороне налогоплательщика: ставка налога должна быть едина как при ввозе товаров на территорию РФ, так и при реализации на ней <4>.
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете организации оптовой торговли операции по поставке свежих и замороженных овощей?..
(Консультация эксперта, 2013)Как отражаются в учете организации оптовой торговли операции по поставке свежих и замороженных овощей?
(Консультация эксперта, 2013)Как отражаются в учете организации оптовой торговли операции по поставке свежих и замороженных овощей?
Вопрос: Как следует отразить в бухгалтерском и налоговом учете организации-производителя реализацию быстрозамороженных овощных смесей, если стоимость готовой продукции составляет 23 600 руб. (в том числе НДС - 3600 руб.), фактическая себестоимость - 18 000 руб.?
("Советник бухгалтера", 2011, N 4)Быстрозамороженные фруктовые (овощные, грибные) блюда: продукты переработки фруктов (овощей, грибов), готовые или максимально подготовленные к употреблению в пищу обеденные, закусочные и другие блюда, изготовленные из целых или нарезанных фруктов (овощей, грибов) или из смеси фруктов, овощей и грибов, пищевых растительных или животных жиров, с добавлением или без добавления соли, пряностей, зелени, круп, макаронных изделий, мяса, рыбы, мясных, рыбных и других пищевых продуктов и различных вкусовых добавок, подготовленных в соответствии с установленной технологией, упакованные, замороженные ускоренным способом до достижения внутри продукта температуры не выше минус 18°C и хранящиеся при этой температуре.
("Советник бухгалтера", 2011, N 4)Быстрозамороженные фруктовые (овощные, грибные) блюда: продукты переработки фруктов (овощей, грибов), готовые или максимально подготовленные к употреблению в пищу обеденные, закусочные и другие блюда, изготовленные из целых или нарезанных фруктов (овощей, грибов) или из смеси фруктов, овощей и грибов, пищевых растительных или животных жиров, с добавлением или без добавления соли, пряностей, зелени, круп, макаронных изделий, мяса, рыбы, мясных, рыбных и других пищевых продуктов и различных вкусовых добавок, подготовленных в соответствии с установленной технологией, упакованные, замороженные ускоренным способом до достижения внутри продукта температуры не выше минус 18°C и хранящиеся при этой температуре.