Занижение физического показателя по ЕНВД
Подборка наиболее важных документов по запросу Занижение физического показателя по ЕНВД (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.29 "Объект налогообложения и налоговая база" главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд признал обоснованным доначисление предпринимателю ЕНВД в связи с занижением им физического показателя "площадь торгового зала" и "площадь торгового места". Было установлено, что предприниматель арендует площади в торговых центрах и торговых комплексах, представляющих собой совокупность торговых помещений с общим для них коридором, санитарно-бытовыми (санузел), техническими (тепловая, щитовая) помещениями, при осуществлении прохода в каждое торговое помещение от общего входа строения, обособленности торговых помещений; указании в технических паспортах на объекты их площади, которая является основной и единой торговой площадью каждого торгового помещения, без выделения каких-либо отдельных (обособленных) частей в торговых помещениях. Суд поддержал вывод налогового органа о том, что самостоятельное установление налогоплательщиком в торговом комплексе перегородок, ширм, ограждений, стеллажей без внесения соответствующих изменений в инвентаризационные и правоустанавливающие документы не изменяет существа объекта налогообложения для исчисления ЕНВД, предусмотренного гл. 26.3 НК РФ. Для целей налогообложения должна учитываться вся площадь торгового места, которая определяется правоустанавливающими документами, поскольку положения гл. 26.3 НК РФ не содержит положений, позволяющих исключить из площади торгового места площади, на которых обслуживание покупателей не производится (подсобные помещения, склады).
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд признал обоснованным доначисление предпринимателю ЕНВД в связи с занижением им физического показателя "площадь торгового зала" и "площадь торгового места". Было установлено, что предприниматель арендует площади в торговых центрах и торговых комплексах, представляющих собой совокупность торговых помещений с общим для них коридором, санитарно-бытовыми (санузел), техническими (тепловая, щитовая) помещениями, при осуществлении прохода в каждое торговое помещение от общего входа строения, обособленности торговых помещений; указании в технических паспортах на объекты их площади, которая является основной и единой торговой площадью каждого торгового помещения, без выделения каких-либо отдельных (обособленных) частей в торговых помещениях. Суд поддержал вывод налогового органа о том, что самостоятельное установление налогоплательщиком в торговом комплексе перегородок, ширм, ограждений, стеллажей без внесения соответствующих изменений в инвентаризационные и правоустанавливающие документы не изменяет существа объекта налогообложения для исчисления ЕНВД, предусмотренного гл. 26.3 НК РФ. Для целей налогообложения должна учитываться вся площадь торгового места, которая определяется правоустанавливающими документами, поскольку положения гл. 26.3 НК РФ не содержит положений, позволяющих исключить из площади торгового места площади, на которых обслуживание покупателей не производится (подсобные помещения, склады).
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 346.13 "Порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган установил, что общество, оказывающее транспортные услуги и применявшее ЕНВД, занизило физический показатель, а также не задекларировало и не заплатило налоги с доходов по организации перевозок с привлечением третьих лиц, к которым ЕНВД не применяется. Налоговый орган доначислил налоги по ЕНВД и общей системе налогообложения. Общество подало заявление о применении УСН. Налоговый орган сообщил налогоплательщику о нарушении им сроков уведомления о переходе на УСН. Налогоплательщик обратился в суд с требованием о признании незаконным отказа налогового органа. По мнению общества, применение УСН носит уведомительный, а не разрешительный характер, налоговый орган не вправе ссылаться на несвоевременность уведомления о переходе на УСН, если ранее им фактически признана обоснованность применения УСН. Суд поддержал доводы общества, но отметил, что общество не применяло УСН фактически, не исчисляло и не уплачивало налог по правилам УСН, и признал обоснованным отказ инспекции в применении УСН.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган установил, что общество, оказывающее транспортные услуги и применявшее ЕНВД, занизило физический показатель, а также не задекларировало и не заплатило налоги с доходов по организации перевозок с привлечением третьих лиц, к которым ЕНВД не применяется. Налоговый орган доначислил налоги по ЕНВД и общей системе налогообложения. Общество подало заявление о применении УСН. Налоговый орган сообщил налогоплательщику о нарушении им сроков уведомления о переходе на УСН. Налогоплательщик обратился в суд с требованием о признании незаконным отказа налогового органа. По мнению общества, применение УСН носит уведомительный, а не разрешительный характер, налоговый орган не вправе ссылаться на несвоевременность уведомления о переходе на УСН, если ранее им фактически признана обоснованность применения УСН. Суд поддержал доводы общества, но отметил, что общество не применяло УСН фактически, не исчисляло и не уплачивало налог по правилам УСН, и признал обоснованным отказ инспекции в применении УСН.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)(+/-) 1. По мнению ИФНС, налогоплательщик занизил налоговую базу по ЕНВД, неправильно определив величину физического показателя "площадь зала обслуживания посетителей" по объектам оказания услуг общественного питания.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)(+/-) 1. По мнению ИФНС, налогоплательщик занизил налоговую базу по ЕНВД, неправильно определив величину физического показателя "площадь зала обслуживания посетителей" по объектам оказания услуг общественного питания.
Статья: Перспективы применения вмененных налогов и сборов в условиях цифровизации налогового администрирования
(Бобошко Д.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 6)Вмененное налогообложение предполагает оценку на основе косвенных признаков потенциального дохода налогоплательщиков и установление фиксированных платежей в бюджет, заменяющих один или несколько действующих налогов <1>. Применение вмененных налогов, как уже было сказано выше, не учитывает реальных доходов налогоплательщика и, соответственно, упрощает процесс налогового администрирования, т.е. налогоплательщику сложнее занизить налогооблагаемую базу. В отдельных случаях это возможно. Можно скрыть некоторые физические показатели, исходя из которых исчисляется потенциальный доход, например, занизить численность персонала. Однако отсутствие необходимости ведения учета доходов и расходов для целей налогообложения максимально упрощает уплату налогов и делает их суммы предсказуемыми для государства. Как показывает мировая практика, такие налоги чаще всего устанавливаются в юрисдикциях, где проблематично обеспечить качественное налоговое администрирование либо необходимо привлечь налогоплательщиков простотой уплаты налогов и низким фиксированным их размером.
(Бобошко Д.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 6)Вмененное налогообложение предполагает оценку на основе косвенных признаков потенциального дохода налогоплательщиков и установление фиксированных платежей в бюджет, заменяющих один или несколько действующих налогов <1>. Применение вмененных налогов, как уже было сказано выше, не учитывает реальных доходов налогоплательщика и, соответственно, упрощает процесс налогового администрирования, т.е. налогоплательщику сложнее занизить налогооблагаемую базу. В отдельных случаях это возможно. Можно скрыть некоторые физические показатели, исходя из которых исчисляется потенциальный доход, например, занизить численность персонала. Однако отсутствие необходимости ведения учета доходов и расходов для целей налогообложения максимально упрощает уплату налогов и делает их суммы предсказуемыми для государства. Как показывает мировая практика, такие налоги чаще всего устанавливаются в юрисдикциях, где проблематично обеспечить качественное налоговое администрирование либо необходимо привлечь налогоплательщиков простотой уплаты налогов и низким фиксированным их размером.