ЗАО на УСН
Подборка наиболее важных документов по запросу ЗАО на УСН (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.13 "Порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу об утрате налогоплательщиком права на применение УСН в связи с несоблюдением ограничения по размеру доходов и доначислил налоги по общей системе налогообложения. Суд установил, что в 2015 году налогоплательщик был реорганизован в форме преобразования из ЗАО в ООО. Как правопреемник, так и правопредшественник в 2015 году применяли УСН. Верховный Суд РФ поддержал вывод налогового органа о том, что при реорганизации в форме преобразования доходы, полученные с начала года правопредшественником, должны суммироваться с доходами, полученными правопреемником для целей определения права правопреемника на применение УСН на основании п. 4 ст. 346.13 НК РФ. Также суд отметил, что в случае применения кассового метода признания доходов учитывается реально полученная налогоплательщиком выручка, а не причитающиеся ему суммы (дебиторская задолженность), а прекращение обязательства зачетом встречного однородного требования является правом стороны, в связи с чем само по себе наличие такой возможности еще не влечет за собой налоговые последствия. Однако в случае, когда должник и кредитор являются взаимозависимыми лицами, дебиторская задолженность может быть учтена в качестве дохода кредитора. Учитывая полную подконтрольность должника кредитору, возможность манипулирования финансовыми потоками с целью не допустить превышение установленных пределов для сохранения возможности остаться на УСН, Верховный Суд РФ поддержал вывод налогового органа о необходимости включения дебиторской задолженности в состав доходов налогоплательщика. Суд отметил, что налогоплательщик и его контрагенты не привели каких-либо разумных экономических причин, по которым расчеты по исполненным обязательствам взаимозависимыми организациями задерживались при наличии на их счетах достаточных денежных средств.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу об утрате налогоплательщиком права на применение УСН в связи с несоблюдением ограничения по размеру доходов и доначислил налоги по общей системе налогообложения. Суд установил, что в 2015 году налогоплательщик был реорганизован в форме преобразования из ЗАО в ООО. Как правопреемник, так и правопредшественник в 2015 году применяли УСН. Верховный Суд РФ поддержал вывод налогового органа о том, что при реорганизации в форме преобразования доходы, полученные с начала года правопредшественником, должны суммироваться с доходами, полученными правопреемником для целей определения права правопреемника на применение УСН на основании п. 4 ст. 346.13 НК РФ. Также суд отметил, что в случае применения кассового метода признания доходов учитывается реально полученная налогоплательщиком выручка, а не причитающиеся ему суммы (дебиторская задолженность), а прекращение обязательства зачетом встречного однородного требования является правом стороны, в связи с чем само по себе наличие такой возможности еще не влечет за собой налоговые последствия. Однако в случае, когда должник и кредитор являются взаимозависимыми лицами, дебиторская задолженность может быть учтена в качестве дохода кредитора. Учитывая полную подконтрольность должника кредитору, возможность манипулирования финансовыми потоками с целью не допустить превышение установленных пределов для сохранения возможности остаться на УСН, Верховный Суд РФ поддержал вывод налогового органа о необходимости включения дебиторской задолженности в состав доходов налогоплательщика. Суд отметил, что налогоплательщик и его контрагенты не привели каких-либо разумных экономических причин, по которым расчеты по исполненным обязательствам взаимозависимыми организациями задерживались при наличии на их счетах достаточных денежных средств.
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 346.13 "Порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил обществу налоги по общей системе налогообложения, сделав вывод об утрате им права на применение УСН в связи с тем, что полученный им доход превысил предельный размер, установленный п. 4 ст. 346.13 НК РФ. Суд признал доначисление налогов по общей системе налогообложения неправомерным. Суд установил, что в мае 2015 года ЗАО было реорганизовано в форме преобразования в ООО. Суд признал не основанным на нормах налогового права вывод налогового органа о том, что доходы от реализации, полученные ЗАО до реорганизации, должны быть учтены в доходах вновь созданной организации - ООО - при определении ее права на применение УСН. Суд указал, что в силу положений п. п. 1, 3 ст. 55 НК РФ (в редакции, действовавшей в 2015 году) доход, полученный ЗАО до завершения реорганизации, не должен учитываться в составе доходов ООО, налоговым периодом для ЗАО в 2015 году являлся период с января по май 2015 года, а для ООО - с мая по декабрь 2015 года. То обстоятельство, что ООО является правопреемником ЗАО в сфере налоговых правоотношений (п. п. 2, 9 ст. 50 НК РФ), не изменяет правила определения предельного размера учета выручки, полученной за налоговый период. Суд принял во внимание, что реорганизация в форме преобразования была осуществлена налогоплательщиком в связи с вступлением в силу Федерального закона от 05.05.2014 N 99-ФЗ "О внесении изменений в главу 4 части первой Гражданского кодекса Российской Федерации и о признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации". Данный закон с 01.09.2014 не предусматривал возможность создания закрытых акционерных обществ, в связи с чем стимулировал приведение учредительных документов данных обществ в соответствие с новыми требованиями законодательства.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил обществу налоги по общей системе налогообложения, сделав вывод об утрате им права на применение УСН в связи с тем, что полученный им доход превысил предельный размер, установленный п. 4 ст. 346.13 НК РФ. Суд признал доначисление налогов по общей системе налогообложения неправомерным. Суд установил, что в мае 2015 года ЗАО было реорганизовано в форме преобразования в ООО. Суд признал не основанным на нормах налогового права вывод налогового органа о том, что доходы от реализации, полученные ЗАО до реорганизации, должны быть учтены в доходах вновь созданной организации - ООО - при определении ее права на применение УСН. Суд указал, что в силу положений п. п. 1, 3 ст. 55 НК РФ (в редакции, действовавшей в 2015 году) доход, полученный ЗАО до завершения реорганизации, не должен учитываться в составе доходов ООО, налоговым периодом для ЗАО в 2015 году являлся период с января по май 2015 года, а для ООО - с мая по декабрь 2015 года. То обстоятельство, что ООО является правопреемником ЗАО в сфере налоговых правоотношений (п. п. 2, 9 ст. 50 НК РФ), не изменяет правила определения предельного размера учета выручки, полученной за налоговый период. Суд принял во внимание, что реорганизация в форме преобразования была осуществлена налогоплательщиком в связи с вступлением в силу Федерального закона от 05.05.2014 N 99-ФЗ "О внесении изменений в главу 4 части первой Гражданского кодекса Российской Федерации и о признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации". Данный закон с 01.09.2014 не предусматривал возможность создания закрытых акционерных обществ, в связи с чем стимулировал приведение учредительных документов данных обществ в соответствие с новыми требованиями законодательства.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по корпоративным спорам. Вопросы судебной практики: Административная ответственность акционерных обществ за неисполнение ими требований по раскрытию информации2.1. Вывод из судебной практики: Применение акционерным обществом упрощенной системы налогообложения не является основанием для освобождения его от административной ответственности за неопубликование годовой бухгалтерской отчетности.
Путеводитель по корпоративным спорам. Вопросы судебной практики: Учет и отчетность, документы акционерного общества. Информация об обществеПри таких обстоятельствах кассационная коллегия считает, что суды пришли к правильному выводу о наличии достаточных оснований для удовлетворения заявленных в настоящем деле требований с учетом принятого судом уточнения предмета спора. При этом доводы ответчика об отсутствии в обществе истребуемых в судебном порядке в рамках настоящего спора документов, в связи с применением ответчиком упрощенной системы налогообложения, были предметом рассмотрения судов при принятии обжалуемых судебных актов и правомерно отклонены, поскольку применение упрощенной системы налогообложения само по себе не освобождает соответствующий хозяйствующий субъект от составления отчетных документов о деятельности общества, которые являются предметом спора в рамках настоящего дела.