Заполнение декларации енвд при снятии с учета
Подборка наиболее важных документов по запросу Заполнение декларации енвд при снятии с учета (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Форма: Уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения (при прекращении в течение года "вмененной" деятельности плательщиками ЕНВД). Форма N 26.2-1 (Форма по КНД 1150001) (образец заполнения)
(Подготовлен специалистами КонсультантПлюс, 2014)- в случае прекращения деятельности, облагаемой ЕНВД, и снятия с учета в качестве плательщика ЕНВД.
(Подготовлен специалистами КонсультантПлюс, 2014)- в случае прекращения деятельности, облагаемой ЕНВД, и снятия с учета в качестве плательщика ЕНВД.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2014 год: Статья 31 "Права налоговых органов" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию суда нижестоящей инстанции неправомерной, налогоплательщик в соответствии с п. 3 ст. 346.32 НК РФ представил налоговые декларации по ЕНВД с "нулевыми" показателями. ИФНС вынесено предписание о представлении уточненных деклараций по ЕНВД с исчислением суммы налога исходя из потенциально возможного дохода либо подаче заявления о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД и представлении декларации по общему режиму налогообложения. Суд пришел к выводу, что ИФНС действовала в рамках полномочий, предоставленных ей подп. 8 п. 1 ст. 31, ст. ст. 82 и 88 НК РФ. Поскольку налоговым законодательством не установлена форма требования об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, налоговый орган вправе требовать от налогоплательщиков устранения нарушений путем направления требования, оформленного в виде предписания. По существу предписание также является законным, т.к. представление нулевых деклараций по ЕНВД гл. 26.3 НК РФ не предусмотрено (налогоплательщики рассчитывают сумму налога исходя из вмененного, но не полученного дохода).
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию суда нижестоящей инстанции неправомерной, налогоплательщик в соответствии с п. 3 ст. 346.32 НК РФ представил налоговые декларации по ЕНВД с "нулевыми" показателями. ИФНС вынесено предписание о представлении уточненных деклараций по ЕНВД с исчислением суммы налога исходя из потенциально возможного дохода либо подаче заявления о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД и представлении декларации по общему режиму налогообложения. Суд пришел к выводу, что ИФНС действовала в рамках полномочий, предоставленных ей подп. 8 п. 1 ст. 31, ст. ст. 82 и 88 НК РФ. Поскольку налоговым законодательством не установлена форма требования об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, налоговый орган вправе требовать от налогоплательщиков устранения нарушений путем направления требования, оформленного в виде предписания. По существу предписание также является законным, т.к. представление нулевых деклараций по ЕНВД гл. 26.3 НК РФ не предусмотрено (налогоплательщики рассчитывают сумму налога исходя из вмененного, но не полученного дохода).
Подборка судебных решений за 2014 год: Статья 346.32 "Порядок и сроки уплаты единого налога" главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию суда нижестоящей инстанции неправомерной, налогоплательщик в соответствии с п. 3 ст. 346.32 НК РФ представил налоговые декларации по ЕНВД с "нулевыми" показателями. ИФНС вынесено предписание о представлении уточненных деклараций по ЕНВД с исчислением суммы налога исходя из потенциально возможного дохода либо подаче заявления о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД и представлении декларации по общему режиму налогообложения. Суд пришел к выводу, что ИФНС действовала в рамках полномочий, предоставленных ей подп. 8 п. 1 ст. 31, ст. ст. 82 и 88 НК РФ. Поскольку налоговым законодательством не установлена форма требования об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, налоговый орган вправе требовать от налогоплательщиков устранения нарушений путем направления требования, оформленного в виде предписания. По существу предписание также является законным, т.к. представление нулевых деклараций по ЕНВД гл. 26.3 НК РФ не предусмотрено (налогоплательщики рассчитывают сумму налога исходя из вмененного, но не полученного дохода).
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию суда нижестоящей инстанции неправомерной, налогоплательщик в соответствии с п. 3 ст. 346.32 НК РФ представил налоговые декларации по ЕНВД с "нулевыми" показателями. ИФНС вынесено предписание о представлении уточненных деклараций по ЕНВД с исчислением суммы налога исходя из потенциально возможного дохода либо подаче заявления о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД и представлении декларации по общему режиму налогообложения. Суд пришел к выводу, что ИФНС действовала в рамках полномочий, предоставленных ей подп. 8 п. 1 ст. 31, ст. ст. 82 и 88 НК РФ. Поскольку налоговым законодательством не установлена форма требования об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, налоговый орган вправе требовать от налогоплательщиков устранения нарушений путем направления требования, оформленного в виде предписания. По существу предписание также является законным, т.к. представление нулевых деклараций по ЕНВД гл. 26.3 НК РФ не предусмотрено (налогоплательщики рассчитывают сумму налога исходя из вмененного, но не полученного дохода).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Появилась новая декларация по ЕНВД
(Волохова А.)
("Малая бухгалтерия", 2014, N 7)В Письме ФНС России от 24.06.2013 N ЕД-4-3/11412@ налоговики порекомендовали при составлении декларации по ЕНВД по строкам 050 - 070 разд. 2 указывать в месяце постановки на учет (снятия с учета) в качестве плательщика ЕНВД величину физического показателя, скорректированную на коэффициент, определяемый как отношение количества календарных дней осуществления соответствующего вида деятельности в месяце постановки на учет (снятия с учета) в качестве плательщика ЕНВД к количеству календарных дней в данном месяце налогового периода.
(Волохова А.)
("Малая бухгалтерия", 2014, N 7)В Письме ФНС России от 24.06.2013 N ЕД-4-3/11412@ налоговики порекомендовали при составлении декларации по ЕНВД по строкам 050 - 070 разд. 2 указывать в месяце постановки на учет (снятия с учета) в качестве плательщика ЕНВД величину физического показателя, скорректированную на коэффициент, определяемый как отношение количества календарных дней осуществления соответствующего вида деятельности в месяце постановки на учет (снятия с учета) в качестве плательщика ЕНВД к количеству календарных дней в данном месяце налогового периода.
Вопрос: О заполнении заявления о снятии с учета ИП в качестве налогоплательщика ЕНВД и представлении декларации и уплате ЕНВД, если предпринимательская деятельность не осуществляется.
(Письмо ФНС России от 27.02.2017 N СД-3-3/1305@)Вопрос: О заполнении заявления о снятии с учета ИП в качестве налогоплательщика ЕНВД и представлении декларации и уплате ЕНВД, если предпринимательская деятельность не осуществляется.
(Письмо ФНС России от 27.02.2017 N СД-3-3/1305@)Вопрос: О заполнении заявления о снятии с учета ИП в качестве налогоплательщика ЕНВД и представлении декларации и уплате ЕНВД, если предпринимательская деятельность не осуществляется.
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 03.04.2017 N ММВ-7-2/278@
(ред. от 22.08.2025)
"Об утверждении перечней правовых актов и их отдельных частей (положений), содержащих обязательные требования, соблюдение которых оценивается при проведении мероприятий по контролю при осуществлении Федеральной налоговой службой государственного контроля (надзора)"Порядок заполнения налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения
(ред. от 22.08.2025)
"Об утверждении перечней правовых актов и их отдельных частей (положений), содержащих обязательные требования, соблюдение которых оценивается при проведении мероприятий по контролю при осуществлении Федеральной налоговой службой государственного контроля (надзора)"Порядок заполнения налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения
Решение ФНС России от 17.08.2016 N СА-3-9/3761@
Суть жалобы: Заявитель не согласен с решениями налогового органа о привлечении его к ответственности и начислении ЕНВД, штрафа, пени, поскольку сумму ЕНВД за спорные налоговые периоды необходимо исчислять исходя из величины физического показателя 5 кв. м в месяц, а не 43 кв. м.
Решение: Жалоба признана обоснованной, так как доказательства, свидетельствующие об осуществлении заявителем предпринимательской деятельности на площади помещения 43 кв. м после расторжения договора аренды помещения, в материалах камеральных налоговых проверок отсутствуют, в связи с чем отсутствует физический показатель, на основании которого исчисляется ЕНВД по соответствующему виду деятельности и базовая доходность в месяц.
Содержит правовую позицию ФНС России.27.08.2015 Инспекцией получено заявление индивидуального предпринимателя Х от 25.08.2015 о снятии его с 01.09.2015 с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД.
Суть жалобы: Заявитель не согласен с решениями налогового органа о привлечении его к ответственности и начислении ЕНВД, штрафа, пени, поскольку сумму ЕНВД за спорные налоговые периоды необходимо исчислять исходя из величины физического показателя 5 кв. м в месяц, а не 43 кв. м.
Решение: Жалоба признана обоснованной, так как доказательства, свидетельствующие об осуществлении заявителем предпринимательской деятельности на площади помещения 43 кв. м после расторжения договора аренды помещения, в материалах камеральных налоговых проверок отсутствуют, в связи с чем отсутствует физический показатель, на основании которого исчисляется ЕНВД по соответствующему виду деятельности и базовая доходность в месяц.
Содержит правовую позицию ФНС России.27.08.2015 Инспекцией получено заявление индивидуального предпринимателя Х от 25.08.2015 о снятии его с 01.09.2015 с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД.
Статья: Прекращение предпринимательской деятельности: специфика декларирования при ЕНВД и УСН
(Федорович В.)
("Практический бухгалтерский учет. Официальные материалы и комментарии", 2016, N 6)Количество календарных дней осуществления предпринимательской деятельности в месяце снятия с учета предпринимателя в качестве налогоплательщика ЕНВД приводится в графе 3 одной из строк, соответствующей тому месяцу, в котором произошло такое событие, - 070, 080 или 090 разд. 2 "Расчет суммы единого налога на вмененный доход по отдельным видам деятельности" налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности (пп. 7 п. 5.2 Порядка заполнения налоговой декларации по ЕНВД (форма декларации и Порядок ее заполнения приведены в Приложениях 1 и 3 к Приказу ФНС России от 04.07.2014 N ММВ-7-3/353@)). Искомое значение при этом определяется периодом с первого дня календарного месяца, в котором налогоплательщик снимается с учета, до даты снятия с учета, указанной в уведомлении налоговой инспекции (форма N 2-4-Учет "Уведомление о снятии с учета физического лица в налоговом органе", приведена в Приложении 8 к Приказу ФНС России от 11.08.2011 N ЯК-7-6/488@).
(Федорович В.)
("Практический бухгалтерский учет. Официальные материалы и комментарии", 2016, N 6)Количество календарных дней осуществления предпринимательской деятельности в месяце снятия с учета предпринимателя в качестве налогоплательщика ЕНВД приводится в графе 3 одной из строк, соответствующей тому месяцу, в котором произошло такое событие, - 070, 080 или 090 разд. 2 "Расчет суммы единого налога на вмененный доход по отдельным видам деятельности" налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности (пп. 7 п. 5.2 Порядка заполнения налоговой декларации по ЕНВД (форма декларации и Порядок ее заполнения приведены в Приложениях 1 и 3 к Приказу ФНС России от 04.07.2014 N ММВ-7-3/353@)). Искомое значение при этом определяется периодом с первого дня календарного месяца, в котором налогоплательщик снимается с учета, до даты снятия с учета, указанной в уведомлении налоговой инспекции (форма N 2-4-Учет "Уведомление о снятии с учета физического лица в налоговом органе", приведена в Приложении 8 к Приказу ФНС России от 11.08.2011 N ЯК-7-6/488@).
"Постатейный комментарий к главе 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2019)В письме Минфина России от 04.10.2018 N 03-11-10/71228 обращается внимание, что применение специальных налоговых режимов предусматривает упрощенный порядок ведения налогового учета и составления налоговой отчетности. Налогоплательщики ЕНВД представляют налоговые декларации по окончании налогового периода (квартала). Налоговая база по ЕНВД определяется исходя из физических показателей, характеризующих определенный вид деятельности, и размера базовой доходности на единицу физического показателя. Размер (или количество) физических показателей, как правило, меняется в течение налогового периода (квартала). Поэтому установление налогового периода равным календарному году по ЕНВД представляется нецелесообразным.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2019)В письме Минфина России от 04.10.2018 N 03-11-10/71228 обращается внимание, что применение специальных налоговых режимов предусматривает упрощенный порядок ведения налогового учета и составления налоговой отчетности. Налогоплательщики ЕНВД представляют налоговые декларации по окончании налогового периода (квартала). Налоговая база по ЕНВД определяется исходя из физических показателей, характеризующих определенный вид деятельности, и размера базовой доходности на единицу физического показателя. Размер (или количество) физических показателей, как правило, меняется в течение налогового периода (квартала). Поэтому установление налогового периода равным календарному году по ЕНВД представляется нецелесообразным.
Статья: Декларация по ЕНВД за IV квартал 2016 года
(Комарова И.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2016, N 48-49)4. Особый порядок заполнения раздела 2 декларации установлен для случаев, когда в течение квартала организация (ИП) становилась на учет в качестве плательщика ЕНВД или же снималось с такого.
(Комарова И.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2016, N 48-49)4. Особый порядок заполнения раздела 2 декларации установлен для случаев, когда в течение квартала организация (ИП) становилась на учет в качестве плательщика ЕНВД или же снималось с такого.
Статья: Что нового узаконили чиновники от 28.02.2009
("Расчет", 2009, N 3)Налоговики утвердили новые формы заявления о постановке на учет в качестве плательщика единого налога на вмененный доход (ЕНВД). Также изменена форма заявления о снятии налогоплательщика с учета (Приказ от 14 января 2009 г. N ММ-7-6/5@). Так, вместо полного наименования вида деятельности, достаточно указать соответствующий код. Он берется из Приложения 4 к Порядку заполнения декларации по ЕНВД. А в строках для сведений о представителе требуется писать еще и его ИНН (при наличии). Подать заявление необходимо в течение 5 рабочих дней с начала осуществления облагаемой ЕНВД деятельности (п. 3 ст. 346.28 НК РФ). Более существенные изменения коснулись заявления о снятии с учета. Интересно, но формы соответствующего заявления раньше вообще не было - она потребовалась только с этого года. Теперь в документе нужно указывать данные компании, представителей и обязательно дату, с которой закончилась "вмененная" деятельность. Заявление необходимо подавать в ИФНС не позднее 5 рабочих дней после прекращения деятельности.
("Расчет", 2009, N 3)Налоговики утвердили новые формы заявления о постановке на учет в качестве плательщика единого налога на вмененный доход (ЕНВД). Также изменена форма заявления о снятии налогоплательщика с учета (Приказ от 14 января 2009 г. N ММ-7-6/5@). Так, вместо полного наименования вида деятельности, достаточно указать соответствующий код. Он берется из Приложения 4 к Порядку заполнения декларации по ЕНВД. А в строках для сведений о представителе требуется писать еще и его ИНН (при наличии). Подать заявление необходимо в течение 5 рабочих дней с начала осуществления облагаемой ЕНВД деятельности (п. 3 ст. 346.28 НК РФ). Более существенные изменения коснулись заявления о снятии с учета. Интересно, но формы соответствующего заявления раньше вообще не было - она потребовалась только с этого года. Теперь в документе нужно указывать данные компании, представителей и обязательно дату, с которой закончилась "вмененная" деятельность. Заявление необходимо подавать в ИФНС не позднее 5 рабочих дней после прекращения деятельности.
Статья: "Осторожно, ИП закрывается!"
("Практическая бухгалтерия", 2020, N 1; "Расчет", 2020, N 2)ИП на "упрощенке" подают декларацию не позднее 25-го числа месяца, который следует за месяцем снятия с учета. Предприниматели на ЕНВД подают декларацию не позднее 20-го числа первого месяца, который следует за месяцем закрытия ИП.
("Практическая бухгалтерия", 2020, N 1; "Расчет", 2020, N 2)ИП на "упрощенке" подают декларацию не позднее 25-го числа месяца, который следует за месяцем снятия с учета. Предприниматели на ЕНВД подают декларацию не позднее 20-го числа первого месяца, который следует за месяцем закрытия ИП.
Статья: Как прекратить деятельность в качестве ИП?
(Шушакова Е.)
("Арсенал предпринимателя", 2015, N 7)При применении ЕНВД в налоговую инспекцию необходимо представить заявление о снятии с учета согласно Приложению N 3 к Приказу ФНС России от 11.12.2012 N ММВ-7-6/941@ "Об утверждении форм и форматов представления заявлений о постановке на учет и снятии с учета в налоговых органах организаций и индивидуальных предпринимателей в качестве налогоплательщиков единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, а также порядка заполнения этих форм". Декларацию нужно подать не позднее 20-го числа первого месяца после окончания квартала, в котором прекращена деятельность. В случае если декларации будут представлены позже указанных сроков или не будут представлены вовсе, налоговая инспекция начислит штрафы за несвоевременную сдачу отчетности. А уплата налогов позже указанных сроков приведет к начислению пеней с суммы недоимки.
(Шушакова Е.)
("Арсенал предпринимателя", 2015, N 7)При применении ЕНВД в налоговую инспекцию необходимо представить заявление о снятии с учета согласно Приложению N 3 к Приказу ФНС России от 11.12.2012 N ММВ-7-6/941@ "Об утверждении форм и форматов представления заявлений о постановке на учет и снятии с учета в налоговых органах организаций и индивидуальных предпринимателей в качестве налогоплательщиков единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, а также порядка заполнения этих форм". Декларацию нужно подать не позднее 20-го числа первого месяца после окончания квартала, в котором прекращена деятельность. В случае если декларации будут представлены позже указанных сроков или не будут представлены вовсе, налоговая инспекция начислит штрафы за несвоевременную сдачу отчетности. А уплата налогов позже указанных сроков приведет к начислению пеней с суммы недоимки.
Статья: Единый налог на вмененный доход: ЕНВД - специальный налоговый режим, переход, обязанности налогоплательщиков, их учет
(Семенихин В.В.)
("Налоги" (газета), 2015, N 20)Форма налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, Порядок ее заполнения, а также формат представления налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в электронном виде утверждены Приказом ФНС России от 23 января 2012 г. N ММВ-7-3/13@.
(Семенихин В.В.)
("Налоги" (газета), 2015, N 20)Форма налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, Порядок ее заполнения, а также формат представления налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в электронном виде утверждены Приказом ФНС России от 23 января 2012 г. N ММВ-7-3/13@.
Статья: Что год грядущий нам готовит?
(Лопатина А.М.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 12)Если в течение налогового периода налогоплательщик не вставал на учет (не снимался с учета) в качестве плательщика ЕНВД в налоговом органе, в который представлена декларация, то во всех знако-местах полей по строкам 070 - 090 графы 3 проставляются прочерки (абз. 8 пп. 7 п. 5.2 Порядка заполнения декларации).
(Лопатина А.М.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 12)Если в течение налогового периода налогоплательщик не вставал на учет (не снимался с учета) в качестве плательщика ЕНВД в налоговом органе, в который представлена декларация, то во всех знако-местах полей по строкам 070 - 090 графы 3 проставляются прочерки (абз. 8 пп. 7 п. 5.2 Порядка заполнения декларации).
Статья: Открытие (закрытие) заведения питания при режиме налогообложения в виде ЕНВД
(Лебедева Н.В.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 2)Соответственно, при осуществлении деятельности в нескольких местах, находящихся в одном муниципальном образовании, показатели разд. 2 налоговой декларации заполняются в целом по конкретному коду вида деятельности (Письмо Минфина России от 22.07.2013 N 03-11-11/28613). По каждому месту осуществления деятельности данный раздел декларации в этом случае не заполняется.
(Лебедева Н.В.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 2)Соответственно, при осуществлении деятельности в нескольких местах, находящихся в одном муниципальном образовании, показатели разд. 2 налоговой декларации заполняются в целом по конкретному коду вида деятельности (Письмо Минфина России от 22.07.2013 N 03-11-11/28613). По каждому месту осуществления деятельности данный раздел декларации в этом случае не заполняется.
Вопрос: ...Как ИП, зарегистрированному с видом деятельности "Грузоперевозки", определить физические показатели и уплатить ЕНВД, если автомашин в собственности нет, в год регистрации в качестве ИП деятельность не велась и в этом же году подано заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД?
(Консультация эксперта, Межрайонная ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам Тульской обл., 2016)Ответ: Ввиду фактического отсутствия у индивидуального предпринимателя автомашин на праве собственности и на праве аренды (с момента регистрации в качестве плательщика ЕНВД до подачи заявления о снятии с учета) подлежащая уплате в бюджет сумма ЕНВД будет составлять 0 руб., при этом фактические показатели также равняются 0. Вместе с тем при представлении налоговых деклараций в налоговый орган существует вероятность, что индивидуальному предпринимателю нужно будет подтверждать обстоятельства того, что деятельность им не велась.
(Консультация эксперта, Межрайонная ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам Тульской обл., 2016)Ответ: Ввиду фактического отсутствия у индивидуального предпринимателя автомашин на праве собственности и на праве аренды (с момента регистрации в качестве плательщика ЕНВД до подачи заявления о снятии с учета) подлежащая уплате в бюджет сумма ЕНВД будет составлять 0 руб., при этом фактические показатели также равняются 0. Вместе с тем при представлении налоговых деклараций в налоговый орган существует вероятность, что индивидуальному предпринимателю нужно будет подтверждать обстоятельства того, что деятельность им не велась.