Заполнение декларации по налогу на прибыль медицинскими организациями
Подборка наиболее важных документов по запросу Заполнение декларации по налогу на прибыль медицинскими организациями (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как заполнить декларацию по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Укажите код признака налогоплательщика. Если вы применяете общую ставку налога на прибыль 25%, проставьте код "01". Если ваша прибыль облагается по пониженной или повышенной ставке, выберите код из перечня, приведенного в форме декларации. Например, для медицинской организации, прибыль которой облагается по ставке 0%, предусмотрен код "10" (п. п. 82, 84 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).
(КонсультантПлюс, 2025)Укажите код признака налогоплательщика. Если вы применяете общую ставку налога на прибыль 25%, проставьте код "01". Если ваша прибыль облагается по пониженной или повышенной ставке, выберите код из перечня, приведенного в форме декларации. Например, для медицинской организации, прибыль которой облагается по ставке 0%, предусмотрен код "10" (п. п. 82, 84 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).
"Налог на прибыль организаций, доходы и расходы"
(10-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2020)Таким образом, страховые медицинские организации, являющиеся участниками ОМС и получающие целевые средства от территориального фонда обязательного медицинского страхования в соответствии с договором о финансовом обеспечении обязательного медицинского страхования, должны отражать указанные целевые средства в Листе 07 налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденной Приказом ФНС России от 19.10.2016 N ММВ-7-3/572@ "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в электронной форме". Аналогичный вывод следует из Письма ФНС России от 14.06.2012 N ЕД-4-3/9824@. Солидарны с налоговыми органами и финансисты, на это указывает Письмо от 02.03.2012 N 03-03-06/1/116.
(10-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2020)Таким образом, страховые медицинские организации, являющиеся участниками ОМС и получающие целевые средства от территориального фонда обязательного медицинского страхования в соответствии с договором о финансовом обеспечении обязательного медицинского страхования, должны отражать указанные целевые средства в Листе 07 налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденной Приказом ФНС России от 19.10.2016 N ММВ-7-3/572@ "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в электронной форме". Аналогичный вывод следует из Письма ФНС России от 14.06.2012 N ЕД-4-3/9824@. Солидарны с налоговыми органами и финансисты, на это указывает Письмо от 02.03.2012 N 03-03-06/1/116.
Нормативные акты
<Письмо> УФНС России по г. Москве от 02.07.2012 N 16-15/057962@
<О налоговой декларации на прибыль при нулевой ставке на прибыль>Кроме того, Порядком заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций (приложение N 3 к приказу ФНС России от 22.03.2012 N ММВ-7-3/174@, применяется начиная с представления налоговой декларации за 9 месяцев и 7 месяцев 2012 года для ежемесячных деклараций, по которым налог исчисляется исходя из фактической прибыли) предусмотрено следующее:
<О налоговой декларации на прибыль при нулевой ставке на прибыль>Кроме того, Порядком заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций (приложение N 3 к приказу ФНС России от 22.03.2012 N ММВ-7-3/174@, применяется начиная с представления налоговой декларации за 9 месяцев и 7 месяцев 2012 года для ежемесячных деклараций, по которым налог исчисляется исходя из фактической прибыли) предусмотрено следующее:
Статья: Некоторые МУП и ГУП - без налога на прибыль
(Подкопаев М.В.)
("Бухгалтер Крыма", 2015, N 6)Для медицинских и образовательных организаций в п. 6 ст. 284.1 НК РФ установлены аналогичные требования <9>, за исключением, разумеется, необходимости подавать выписку из реестра поставщиков социальных услуг <10>. Зато медицинская организация дополнительно подает сведения о численности персонала, имеющего сертификат специалиста.
(Подкопаев М.В.)
("Бухгалтер Крыма", 2015, N 6)Для медицинских и образовательных организаций в п. 6 ст. 284.1 НК РФ установлены аналогичные требования <9>, за исключением, разумеется, необходимости подавать выписку из реестра поставщиков социальных услуг <10>. Зато медицинская организация дополнительно подает сведения о численности персонала, имеющего сертификат специалиста.
Статья: К чему могут придраться налоговики, проверяя декларацию по налогу на прибыль за 9 месяцев
(Семин Р., Медведева М.)
("Российский налоговый курьер", 2015, N 22)Организации, осуществляющие медицинскую и образовательную деятельность, вправе применять нулевую ставку налога на прибыль. Кроме того, деятельность резидентов особых экономических зон и ряда других компаний может облагаться по пониженной ставке, установленной региональным законодательством в отношении налога на прибыль, зачисляемого в бюджет субъекта РФ (ст. 284 НК РФ). Если компания применяет такую региональную льготу, она заполняет строку 130 листа 02 декларации по налогу на прибыль (п. 5.5 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль, утв. Приказом ФНС России от 26.11.2014 N ММВ-7-3/600@).
(Семин Р., Медведева М.)
("Российский налоговый курьер", 2015, N 22)Организации, осуществляющие медицинскую и образовательную деятельность, вправе применять нулевую ставку налога на прибыль. Кроме того, деятельность резидентов особых экономических зон и ряда других компаний может облагаться по пониженной ставке, установленной региональным законодательством в отношении налога на прибыль, зачисляемого в бюджет субъекта РФ (ст. 284 НК РФ). Если компания применяет такую региональную льготу, она заполняет строку 130 листа 02 декларации по налогу на прибыль (п. 5.5 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль, утв. Приказом ФНС России от 26.11.2014 N ММВ-7-3/600@).
Вопрос: ...Страховая медицинская организация (ОАО) является участником ОМС. ОАО формирует целевые средства, в том числе за счет средств ТФОМС, поступивших по договору о финансовом обеспечении ОМС, за счет которых оплачивается оказание медпомощи застрахованным лицам в рамках установленных объемов по согласованным тарифам. Для обеспечения уставной деятельности ОАО получает от ТФОМС средства, предназначенные для осуществления ОМС, которые согласно ст. 294.1 НК РФ являются доходами ОАО, расходами являются затраты по страховой деятельности по ОМС. ОАО ведет раздельный учет собственных средств на ОМС и на формирование целевых средств ОМС, предназначенных для оплаты медпомощи. Должно ли ОАО заполнять лист 07 декларации по налогу на прибыль?
(Письмо ФНС России от 14.06.2012 N ЕД-4-3/9824@)ОАО ведет раздельный учет собственных средств на осуществление деятельности по ОМС и формирование целевых средств ОМС, предназначенных медицинским организациям для оплаты медицинской помощи. Целевые средства не могут перейти в собственность ОАО, они не могут использоваться для собственных целей. Сформированные средства ОАО направляет в медицинские организации. Медицинские организации, получив средства от ОАО, используют их в соответствии с целевым назначением.
(Письмо ФНС России от 14.06.2012 N ЕД-4-3/9824@)ОАО ведет раздельный учет собственных средств на осуществление деятельности по ОМС и формирование целевых средств ОМС, предназначенных медицинским организациям для оплаты медицинской помощи. Целевые средства не могут перейти в собственность ОАО, они не могут использоваться для собственных целей. Сформированные средства ОАО направляет в медицинские организации. Медицинские организации, получив средства от ОАО, используют их в соответствии с целевым назначением.
Статья: Налоговые декларации, представляемые за 2021 год
(Рябинин В.)
("Учреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 12)Контрольные соотношения для проверки правильности заполнения действующей декларации по налогу на прибыль на момент подготовки данного материале не утверждены.
(Рябинин В.)
("Учреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 12)Контрольные соотношения для проверки правильности заполнения действующей декларации по налогу на прибыль на момент подготовки данного материале не утверждены.
Статья: Камеральная проверка декларации по налогу на прибыль
(Егорова С.И.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2019, N 11)Каковы особенности проведения КНП в отношении декларации
(Егорова С.И.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2019, N 11)Каковы особенности проведения КНП в отношении декларации
Статья: Ставка налога на прибыль 0% при осуществлении медицинской и (или) образовательной деятельности: для ее применения осталось мало времени
(Белецкая Ю.А.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2018, N 8)Организация должна иметь действующую лицензию на право осуществления образовательной и (или) медицинской деятельности на конец налогового периода (на 31.12.2018). В противном случае она не может применить в декларации по налогу на прибыль за этот период нулевую ставку. Соответственно, если аналогичное условие не будет выполнено и в следующем, 2019, году, то и в декларациях за отчетные периоды 2019 года до даты оформления новой лицензии налоговая ставка 0% заявляться не должна.
(Белецкая Ю.А.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2018, N 8)Организация должна иметь действующую лицензию на право осуществления образовательной и (или) медицинской деятельности на конец налогового периода (на 31.12.2018). В противном случае она не может применить в декларации по налогу на прибыль за этот период нулевую ставку. Соответственно, если аналогичное условие не будет выполнено и в следующем, 2019, году, то и в декларациях за отчетные периоды 2019 года до даты оформления новой лицензии налоговая ставка 0% заявляться не должна.
Статья: Комментарий к Приказу ФНС России от 22.03.2012 N ММВ-7-3/174@ "Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, Порядка ее заполнения"
("Официальные материалы для бухгалтера. Комментарии и консультации", 2012, N 8)Медицинские и образовательные организации. Организации, осуществляющие образовательную или медицинскую деятельность, могут перейти на применение нулевой ставки по налогу на прибыль (п. 1.1 ст. 284 НК РФ). При заполнении налоговой декларации по налогу на прибыль такие организации на титульном листе (лист 01) в поле "по месту нахождения (учета)" должны указывать код "226".
("Официальные материалы для бухгалтера. Комментарии и консультации", 2012, N 8)Медицинские и образовательные организации. Организации, осуществляющие образовательную или медицинскую деятельность, могут перейти на применение нулевой ставки по налогу на прибыль (п. 1.1 ст. 284 НК РФ). При заполнении налоговой декларации по налогу на прибыль такие организации на титульном листе (лист 01) в поле "по месту нахождения (учета)" должны указывать код "226".
Вопрос: Какие листы декларации по налогу на прибыль заполняются в обязательном порядке?
("Учреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 3)Вопрос: Какие листы декларации по налогу на прибыль заполняются в обязательном порядке?
("Учреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 3)Вопрос: Какие листы декларации по налогу на прибыль заполняются в обязательном порядке?
Вопрос: Каков порядок представления налоговой декларации в случае, если учреждение применяет ставку налога на прибыль 0%?
("Разъяснения органов исполнительной власти по ведению финансово-хозяйственной деятельности в бюджетной сфере", 2021, N 1)При представлении налоговой декларации в рассматриваемой ситуации следует учитывать требования, установленные п. 1.10 Порядка заполнения декларации <1>. Согласно этим требованиям организации, осуществляющие образовательную и (или) медицинскую деятельность в соответствии с законодательством РФ и применяющие налоговую ставку 0%, в титульном листе (листе 01) представляемой декларации по реквизиту "по месту нахождения (учета) (код)" указывают код 226. При этом организации, осуществляющие образовательную деятельность, составляют лист 02 и приложения к нему с указанием кода 09 по реквизиту "Признак налогоплательщика (код)"; организации же, осуществляющие медицинскую деятельность, - с указанием кода 10 по данному реквизиту. Те организации, которые осуществляют одновременно и образовательную, и медицинскую деятельность, составляют лист 02 и приложения к нему с указанием по реквизиту "Признак налогоплательщика (код)" кода 11.
("Разъяснения органов исполнительной власти по ведению финансово-хозяйственной деятельности в бюджетной сфере", 2021, N 1)При представлении налоговой декларации в рассматриваемой ситуации следует учитывать требования, установленные п. 1.10 Порядка заполнения декларации <1>. Согласно этим требованиям организации, осуществляющие образовательную и (или) медицинскую деятельность в соответствии с законодательством РФ и применяющие налоговую ставку 0%, в титульном листе (листе 01) представляемой декларации по реквизиту "по месту нахождения (учета) (код)" указывают код 226. При этом организации, осуществляющие образовательную деятельность, составляют лист 02 и приложения к нему с указанием кода 09 по реквизиту "Признак налогоплательщика (код)"; организации же, осуществляющие медицинскую деятельность, - с указанием кода 10 по данному реквизиту. Те организации, которые осуществляют одновременно и образовательную, и медицинскую деятельность, составляют лист 02 и приложения к нему с указанием по реквизиту "Признак налогоплательщика (код)" кода 11.
Вопрос: Вправе ли образовательное учреждение, осуществляющее реализацию программ профессиональной подготовки, применять в 2011 г. налоговую ставку 0 процентов по налогу на прибыль организаций?
(Консультация эксперта, Минфин РФ, 2012)ФНС России в Письме от 24.11.2011 N ЕД-4-3/19690@ "О Перечне видов образовательной и медицинской деятельности" разъяснила, что организации, изъявившие желание применять предусмотренную п. 1.1 ст. 284 НК РФ налоговую ставку 0 процентов, при соблюдении условий, установленных ст. 284.1 НК РФ, и подавшие в налоговые органы заявление и копии лицензий на осуществление образовательной и (или) медицинской деятельности не позднее 31.12.2011, вправе применить указанную ставку налога на прибыль организаций при составлении налоговой декларации за налоговый период 2011 г. или представить уточненные налоговые декларации за отчетные периоды 2011 г.
(Консультация эксперта, Минфин РФ, 2012)ФНС России в Письме от 24.11.2011 N ЕД-4-3/19690@ "О Перечне видов образовательной и медицинской деятельности" разъяснила, что организации, изъявившие желание применять предусмотренную п. 1.1 ст. 284 НК РФ налоговую ставку 0 процентов, при соблюдении условий, установленных ст. 284.1 НК РФ, и подавшие в налоговые органы заявление и копии лицензий на осуществление образовательной и (или) медицинской деятельности не позднее 31.12.2011, вправе применить указанную ставку налога на прибыль организаций при составлении налоговой декларации за налоговый период 2011 г. или представить уточненные налоговые декларации за отчетные периоды 2011 г.