Заполнение книги покупок при агентском договоре
Подборка наиболее важных документов по запросу Заполнение книги покупок при агентском договоре (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 17.02.2025 N 18АП-15958/2024 по делу N А76-18840/2023
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности по п. 3 ст. 122 НК РФ.
Решение: В удовлетворении требования отказано.В налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2021 года ООО "АРКОНА" разделы 8 (книга покупок) и 9 (книга продаж) отсутствуют, заполнены разделы 10 (выставленные счета-фактуры) и 11 (полученные счета-фактуры) в отношении операций, осуществляемых в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров или на основе договоров транспортной экспедиции. Согласно выпискам по расчетным счетам ООО "АРКОНА" (имеет 19 расчетных счетов в банках) перечислений денежных средств в адрес ООО "Ситипром" не установлено. С расчетного счета ООО "АРКОНА" денежные средства списываются с назначением платежа - "комиссия за СМС-информирование", иные операции по расчетным счетам ООО "АРКОНА" в 3 квартале 2021 года отсутствуют. В разделе 11 налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2021 года ООО "АРКОНА" отражены счета-фактуры, полученные от ООО "Ситипром" (29.09.2022 в ЕГРЮЛ внесены сведения о недостоверности в отношении руководителя и учредителя ООО "Ситипром") на общую сумму 38 411 824 руб., в том числе НДС - 6 401 970,66 руб. В налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2021 года (раздел 10) ООО "Ситипром" отражены счета-фактуры, выставленные в адрес ООО "МЕГАСТРОЙ" (02.02.2022 исключено из ЕГРЮЛ как недействующее юридическое лицо), ООО "ПАРИТЕТ" (20.05.2022 исключено из ЕГРЮЛ ввиду наличия сведений о недостоверности). В результате анализа движения денежных средств по расчетным счетам ООО "Ситипром" (имеет 17 расчетных счетов в банках) установлено списание денежных средств с назначением платежа - "списание комиссии за обслуживание платежных карт" в размере 200 руб., иные операции по расчетным счетам ООО "Ситипром" в 3 квартале 2021 года отсутствуют.
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности по п. 3 ст. 122 НК РФ.
Решение: В удовлетворении требования отказано.В налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2021 года ООО "АРКОНА" разделы 8 (книга покупок) и 9 (книга продаж) отсутствуют, заполнены разделы 10 (выставленные счета-фактуры) и 11 (полученные счета-фактуры) в отношении операций, осуществляемых в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров или на основе договоров транспортной экспедиции. Согласно выпискам по расчетным счетам ООО "АРКОНА" (имеет 19 расчетных счетов в банках) перечислений денежных средств в адрес ООО "Ситипром" не установлено. С расчетного счета ООО "АРКОНА" денежные средства списываются с назначением платежа - "комиссия за СМС-информирование", иные операции по расчетным счетам ООО "АРКОНА" в 3 квартале 2021 года отсутствуют. В разделе 11 налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2021 года ООО "АРКОНА" отражены счета-фактуры, полученные от ООО "Ситипром" (29.09.2022 в ЕГРЮЛ внесены сведения о недостоверности в отношении руководителя и учредителя ООО "Ситипром") на общую сумму 38 411 824 руб., в том числе НДС - 6 401 970,66 руб. В налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2021 года (раздел 10) ООО "Ситипром" отражены счета-фактуры, выставленные в адрес ООО "МЕГАСТРОЙ" (02.02.2022 исключено из ЕГРЮЛ как недействующее юридическое лицо), ООО "ПАРИТЕТ" (20.05.2022 исключено из ЕГРЮЛ ввиду наличия сведений о недостоверности). В результате анализа движения денежных средств по расчетным счетам ООО "Ситипром" (имеет 17 расчетных счетов в банках) установлено списание денежных средств с назначением платежа - "списание комиссии за обслуживание платежных карт" в размере 200 руб., иные операции по расчетным счетам ООО "Ситипром" в 3 квартале 2021 года отсутствуют.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: НДС по агентскому договору у агента
(КонсультантПлюс, 2025)В книге покупок этот счет-фактуру регистрировать не нужно (пп. "в" п. 19 Правил ведения книги покупок).
(КонсультантПлюс, 2025)В книге покупок этот счет-фактуру регистрировать не нужно (пп. "в" п. 19 Правил ведения книги покупок).
Статья: ФНС обращает внимание налогоплательщиков на часто допускаемые ошибки при заполнении налоговых деклараций по НДС
(Иноземцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 23)9. Неправильное заполнение книг покупок, книг продаж, журналов учета выставленных и полученных счетов-фактур при одновременном осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров или на основе договоров транспортной экспедиции и (или) в интересах самого налогоплательщика.
(Иноземцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 23)9. Неправильное заполнение книг покупок, книг продаж, журналов учета выставленных и полученных счетов-фактур при одновременном осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров или на основе договоров транспортной экспедиции и (или) в интересах самого налогоплательщика.
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137
(ред. от 29.10.2024)
"О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость"10. При регистрации в книге покупок исправленных счетов-фактур, составленных продавцом после составления одного или нескольких корректировочных счетов-фактур, записи по корректировочным счетам-фактурам, составленным в связи с увеличением стоимости, в которые не вносились исправления, из книги покупок не аннулируются.
(ред. от 29.10.2024)
"О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость"10. При регистрации в книге покупок исправленных счетов-фактур, составленных продавцом после составления одного или нескольких корректировочных счетов-фактур, записи по корректировочным счетам-фактурам, составленным в связи с увеличением стоимости, в которые не вносились исправления, из книги покупок не аннулируются.
<Письмо> ФНС РФ от 19.10.2005 N ММ-6-03/886@
<О применении законодательства по косвенным налогам за II и III кварталы 2005 года>
(с изм. от 23.10.2006)
(вместе с "Разъяснениями по отдельным вопросам, связанным с применением законодательства по налогу на добавленную стоимость")Порядок выставления и регистрации счетов-фактур в книге покупок и книге продаж при осуществлении налогоплательщиками предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров поручения, комиссии либо агентских договоров определен Правилами ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденными Постановлением Правительства Российской Федерации от 02.12.2000 N 914 (далее - Правила).
<О применении законодательства по косвенным налогам за II и III кварталы 2005 года>
(с изм. от 23.10.2006)
(вместе с "Разъяснениями по отдельным вопросам, связанным с применением законодательства по налогу на добавленную стоимость")Порядок выставления и регистрации счетов-фактур в книге покупок и книге продаж при осуществлении налогоплательщиками предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров поручения, комиссии либо агентских договоров определен Правилами ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденными Постановлением Правительства Российской Федерации от 02.12.2000 N 914 (далее - Правила).