Заполнение справки 2-ндфл доход начислен но не выплачен
Подборка наиболее важных документов по запросу Заполнение справки 2-ндфл доход начислен но не выплачен (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение ВАС РФ от 10.09.2009 N ВАС-10930/09 по делу N А45-2067/2009
В передаче дела по заявлению о признании недействительными акта и решения налогового органа для пересмотра в порядке надзора судебных актов отказано в связи с отсутствием оснований, предусмотренных ст. 304 АПК РФ.Инспекцией Федеральной налоговой службы по Центральному району города Новосибирска (далее - инспекция) проведена выездная налоговая проверка деятельности индивидуального предпринимателя Волченко Владимира Васильевича (далее - предприниматель) за 2005 - 2008 годы. Инспекция установила, что в указанный период предприниматель производил выплаты наемным работникам, с которых не исчислял и не уплачивал в бюджет налог на доходы физических лиц, сведения о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ не представлял. По результатам проверки составлен акт от 05.08.2008 N 48 и принято решение от 08.09.2008 N 48, которым предпринимателю доначислено 94 019 рублей налога на доходы физических лиц, начислены соответствующие суммы пеней и штрафов.
В передаче дела по заявлению о признании недействительными акта и решения налогового органа для пересмотра в порядке надзора судебных актов отказано в связи с отсутствием оснований, предусмотренных ст. 304 АПК РФ.Инспекцией Федеральной налоговой службы по Центральному району города Новосибирска (далее - инспекция) проведена выездная налоговая проверка деятельности индивидуального предпринимателя Волченко Владимира Васильевича (далее - предприниматель) за 2005 - 2008 годы. Инспекция установила, что в указанный период предприниматель производил выплаты наемным работникам, с которых не исчислял и не уплачивал в бюджет налог на доходы физических лиц, сведения о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ не представлял. По результатам проверки составлен акт от 05.08.2008 N 48 и принято решение от 08.09.2008 N 48, которым предпринимателю доначислено 94 019 рублей налога на доходы физических лиц, начислены соответствующие суммы пеней и штрафов.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Допускается ли уплата НДФЛ за счет средств налогового агента
(КонсультантПлюс, 2025)если вы сдаете годовой расчет по форме 6-НДФЛ, то подайте Справку о доходах и суммах налога физического лица в отношении получателя дохода (п. 29 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ). В этой Справке укажите правильные суммы доходов, вычетов и исчисленного налога и не показывайте уплаченный до сдачи отчетности за свой счет НДФЛ ни как удержанный, ни как неудержанный.
(КонсультантПлюс, 2025)если вы сдаете годовой расчет по форме 6-НДФЛ, то подайте Справку о доходах и суммах налога физического лица в отношении получателя дохода (п. 29 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ). В этой Справке укажите правильные суммы доходов, вычетов и исчисленного налога и не показывайте уплаченный до сдачи отчетности за свой счет НДФЛ ни как удержанный, ни как неудержанный.
Статья: Невыплата "серой" зарплаты: доказательства и последствия
(Володина И.)
("Кадровая служба и управление персоналом предприятия", 2023, N 5)С "зарплатных" выплат в пользу сотрудника работодатель уплачивает за сотрудника НДФЛ и перечисляет взносы в СФР. Проверить отчисления, а следовательно, и начисление заработной платы работнику не составит труда. Эту информацию он может получить через Интернет, например на портале "Госуслуг" (сформировав выписку о состоянии индивидуального лицевого счета, а также справку о доходах по форме 2-НДФЛ). Взыскать в суде официальные выплаты в целом несложно, так как доказательств достаточно. Здесь работодателю необходимо обратить внимание на 2 аспекта:
(Володина И.)
("Кадровая служба и управление персоналом предприятия", 2023, N 5)С "зарплатных" выплат в пользу сотрудника работодатель уплачивает за сотрудника НДФЛ и перечисляет взносы в СФР. Проверить отчисления, а следовательно, и начисление заработной платы работнику не составит труда. Эту информацию он может получить через Интернет, например на портале "Госуслуг" (сформировав выписку о состоянии индивидуального лицевого счета, а также справку о доходах по форме 2-НДФЛ). Взыскать в суде официальные выплаты в целом несложно, так как доказательств достаточно. Здесь работодателю необходимо обратить внимание на 2 аспекта:
Статья: Зарплата выплачивается не вовремя: в каком месяце возникает доход у работника
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2014, N 2)Однако это все-таки противоречит гл. 23 НК РФ. Ведь в отношении зарплаты установлена специальная дата получения дохода - последний день месяца, за который она начислена <6>. А момент ее выплаты не имеет никакого значения (то есть неважно, в установленные сроки она выплачивается работникам или нет). Так что в справках 2-НДФЛ доход в виде зарплаты нужно отражать в месяцах ее начисления. Причем даже в том случае, если она не выплачена на день представления справок 2-НДФЛ в налоговую инспекцию. Разумеется, тогда в справках 2-НДФЛ сумма налога исчисленная (в том числе и с начисленной за декабрь зарплаты) будет больше и она не будет совпадать с суммой НДФЛ, удержанной и перечисленной в бюджет (именно на сумму декабрьского НДФЛ). Но заполнить справки 2-НДФЛ в таком виде будет правильно. А вот после выплаты зарплаты нужно будет подать в ИФНС уточненные справки 2-НДФЛ, где нужно отразить в п. п. 5.4 и 5.5 новые суммы удержанного и перечисленного налога (с учетом удержанных и перечисленных в 2014 г. сумм). Если вы погасили всю сумму долга по зарплате, то в разд. 5 уточненных справок суммы исчисленного (п. 5.3), удержанного (п. 5.4) и перечисленного (п. 5.5) НДФЛ будут одинаковые. Имейте в виду, что у уточненных справок 2-НДФЛ должны быть те же номера, что и у первоначально сданных справок, но новые даты <7>.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2014, N 2)Однако это все-таки противоречит гл. 23 НК РФ. Ведь в отношении зарплаты установлена специальная дата получения дохода - последний день месяца, за который она начислена <6>. А момент ее выплаты не имеет никакого значения (то есть неважно, в установленные сроки она выплачивается работникам или нет). Так что в справках 2-НДФЛ доход в виде зарплаты нужно отражать в месяцах ее начисления. Причем даже в том случае, если она не выплачена на день представления справок 2-НДФЛ в налоговую инспекцию. Разумеется, тогда в справках 2-НДФЛ сумма налога исчисленная (в том числе и с начисленной за декабрь зарплаты) будет больше и она не будет совпадать с суммой НДФЛ, удержанной и перечисленной в бюджет (именно на сумму декабрьского НДФЛ). Но заполнить справки 2-НДФЛ в таком виде будет правильно. А вот после выплаты зарплаты нужно будет подать в ИФНС уточненные справки 2-НДФЛ, где нужно отразить в п. п. 5.4 и 5.5 новые суммы удержанного и перечисленного налога (с учетом удержанных и перечисленных в 2014 г. сумм). Если вы погасили всю сумму долга по зарплате, то в разд. 5 уточненных справок суммы исчисленного (п. 5.3), удержанного (п. 5.4) и перечисленного (п. 5.5) НДФЛ будут одинаковые. Имейте в виду, что у уточненных справок 2-НДФЛ должны быть те же номера, что и у первоначально сданных справок, но новые даты <7>.
Статья: На что обратить внимание при оформлении справки по форме 2-НДФЛ?
(Колосова И.Ю.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 3)Оформление справки при начислении и невыплате дохода. В Письме ФНС России от 09.04.2012 N ЕД-4-3/5888@ был рассмотрен вопрос о порядке заполнения справки по форме 2-НДФЛ в случае выплаты работнику доходов в виде оплаты отпуска, а также в случае если работник был отозван из отпуска по приказу руководителя и начисленные суммы отпускных он фактически не получил.
(Колосова И.Ю.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 3)Оформление справки при начислении и невыплате дохода. В Письме ФНС России от 09.04.2012 N ЕД-4-3/5888@ был рассмотрен вопрос о порядке заполнения справки по форме 2-НДФЛ в случае выплаты работнику доходов в виде оплаты отпуска, а также в случае если работник был отозван из отпуска по приказу руководителя и начисленные суммы отпускных он фактически не получил.
Статья: Десять вопросов бухгалтера о дивидендах
(Негребецкая О.В.)
("Зарплата", 2015, N 3)Проводки. Невостребованные дивиденды восстанавливаются бухгалтерской проводкой: Дебет 75 "Расчеты с учредителями" Кредит 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" в той же сумме, что и начислялись.
(Негребецкая О.В.)
("Зарплата", 2015, N 3)Проводки. Невостребованные дивиденды восстанавливаются бухгалтерской проводкой: Дебет 75 "Расчеты с учредителями" Кредит 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" в той же сумме, что и начислялись.
Вопрос: ...Директор уволен по собственному желанию в июне 2015 г. Он обращается в суд, и в феврале 2016 г. суд выносит решение об изменении даты увольнения на ноябрь 2015 г. В декабре 2016 г. зарплата с июня по ноябрь 2015 г. перечислена директору. НДФЛ с нее не удержан и не уплачен. Как заполнить 2-НДФЛ и 6-НДФЛ?
("Главная книга", 2017, N 5)Вопрос: Директор уволен по собственному желанию в июне 2015 г. Затем он обращается в суд, и в феврале 2016 г. суд выносит решение об изменении даты увольнения на ноябрь 2015 г. В декабре 2016 г. указанная в решении сумма зарплаты с июня по ноябрь 2015 г. перечислена директору. НДФЛ с нее не удержан и не уплачен. Как заполнить 2-НДФЛ и 6-НДФЛ?
("Главная книга", 2017, N 5)Вопрос: Директор уволен по собственному желанию в июне 2015 г. Затем он обращается в суд, и в феврале 2016 г. суд выносит решение об изменении даты увольнения на ноябрь 2015 г. В декабре 2016 г. указанная в решении сумма зарплаты с июня по ноябрь 2015 г. перечислена директору. НДФЛ с нее не удержан и не уплачен. Как заполнить 2-НДФЛ и 6-НДФЛ?
Статья: Форма 2-НДФЛ: разъяснения официальных инстанций
(Телегус А.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2014, NN 4, 5)Согласно разд. I Рекомендаций по заполнению формы 2-НДФЛ информация заполняется на основании данных учета доходов, выплаченных физическим лицам налоговым агентом, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов в регистрах налогового учета.
(Телегус А.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2014, NN 4, 5)Согласно разд. I Рекомендаций по заполнению формы 2-НДФЛ информация заполняется на основании данных учета доходов, выплаченных физическим лицам налоговым агентом, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов в регистрах налогового учета.
Интервью: Какую зарплату отражать в форме 2-НДФЛ: начисленную или выплаченную?
("Зарплата", 2014, N 1)- Кирилл Владимирович, как заполнить справки по форме 2-НДФЛ, если зарплата за декабрь 2013 г. не выплачена до 1 апреля 2014 г.?
("Зарплата", 2014, N 1)- Кирилл Владимирович, как заполнить справки по форме 2-НДФЛ, если зарплата за декабрь 2013 г. не выплачена до 1 апреля 2014 г.?
Вопрос: ...Как заполняется справка 2-НДФЛ за 2017 г., если заработная плата начислена, но не выплачена?
(Консультация эксперта, 2018)Следовательно, заработная плата, начисленная за декабрь 2017 г., но не выплаченная работникам, в целях гл. 23 НК РФ относится к доходам, фактически полученным ими в 2017 г., информация о которых должна быть отражена при заполнении формы 2-НДФЛ за 2017 г. (в разд. 3 и 5 справки, в том числе в разд. 5 справки в полях "Общая сумма дохода", "Налоговая база", "Сумма налога исчисленная").
(Консультация эксперта, 2018)Следовательно, заработная плата, начисленная за декабрь 2017 г., но не выплаченная работникам, в целях гл. 23 НК РФ относится к доходам, фактически полученным ими в 2017 г., информация о которых должна быть отражена при заполнении формы 2-НДФЛ за 2017 г. (в разд. 3 и 5 справки, в том числе в разд. 5 справки в полях "Общая сумма дохода", "Налоговая база", "Сумма налога исчисленная").
Статья: Зарплата начислена, но не выплачена: как отразить в 6-НДФЛ (комментарий к Письму ФНС от 13.09.2021 N БС-4-11/12938@)
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2021, N 21)В связи с этим вывод, содержащийся в Письме ФНС от 13.09.2021 N БС-4-11/12938@, о том, что в расчете 6-НДФЛ отражаются суммы доходов, которые начислены и фактически выплачены физическим лицам на дату представления расчета 6-НДФЛ, в равной степени относится как к порядку заполнения приложения N 1 к расчету (аналога справки 2-НДФЛ), так и непосредственно к порядку заполнения самого расчета 6-НДФЛ.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2021, N 21)В связи с этим вывод, содержащийся в Письме ФНС от 13.09.2021 N БС-4-11/12938@, о том, что в расчете 6-НДФЛ отражаются суммы доходов, которые начислены и фактически выплачены физическим лицам на дату представления расчета 6-НДФЛ, в равной степени относится как к порядку заполнения приложения N 1 к расчету (аналога справки 2-НДФЛ), так и непосредственно к порядку заполнения самого расчета 6-НДФЛ.
Статья: Исчисление и уплата НДФЛ: учитываем последние изменения и разъяснения
(Телегус А.)
("Учреждения образования: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 3)Аналогичный порядок изложен и в Письме ФНС России от 06.10.2021 N БС-4-11/14126@, касающемся вопроса представления справки о доходах и суммах налога физического лица (Приложение 1 к расчету по форме 6-НДФЛ (ранее - форма 2-НДФЛ)): в справке налоговым агентом указываются суммы доходов, в том числе в виде заработной платы, которые начислены и фактически выплачены физическим лицам (получены физическими лицами) на дату подачи расчета по форме 6-НДФЛ. Доходы, которые на дату представления расчета по форме 6-НДФЛ фактически не выплачены физическим лицам (не получены физическими лицами) (в частности, невыплаченная заработная плата), не отражаются налоговым агентом в справке.
(Телегус А.)
("Учреждения образования: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 3)Аналогичный порядок изложен и в Письме ФНС России от 06.10.2021 N БС-4-11/14126@, касающемся вопроса представления справки о доходах и суммах налога физического лица (Приложение 1 к расчету по форме 6-НДФЛ (ранее - форма 2-НДФЛ)): в справке налоговым агентом указываются суммы доходов, в том числе в виде заработной платы, которые начислены и фактически выплачены физическим лицам (получены физическими лицами) на дату подачи расчета по форме 6-НДФЛ. Доходы, которые на дату представления расчета по форме 6-НДФЛ фактически не выплачены физическим лицам (не получены физическими лицами) (в частности, невыплаченная заработная плата), не отражаются налоговым агентом в справке.
Вопрос: Работник казенного учреждения в ноябре 2019 года обратился с просьбой о выдаче справки о доходах. С сентября по октябрь 2019 года работник находился в отпуске. За эти месяцы начислений не было. Необходимо ли при заполнении справки указать информацию о доходах за сентябрь - октябрь 2019 года с нулевыми показателями?
("Казенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 12)В Письме Минфина России от 15.01.2019 N 03-04-06/1192 отмечено, что при заполнении справки (ф. 2-НДФЛ) в соответствующих разделах суммы начисленных доходов, относящихся к оплате труда, отражаются в том месяце налогового периода, за который эти доходы были начислены.
("Казенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 12)В Письме Минфина России от 15.01.2019 N 03-04-06/1192 отмечено, что при заполнении справки (ф. 2-НДФЛ) в соответствующих разделах суммы начисленных доходов, относящихся к оплате труда, отражаются в том месяце налогового периода, за который эти доходы были начислены.