Запрещено взыскание налога
Подборка наиболее важных документов по запросу Запрещено взыскание налога (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 46 "Взыскание задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя в банках, а также за счет его электронных денежных средств" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд заявлением о признании незаконным бездействия налогового органа, выразившегося в неосуществлении прекращения обязанности по уплате налога на основании требования. Налогоплательщик указал, что срок для взыскания сумм по требованию истек. Суд отказал в удовлетворении требования, отметив, что в срок для взыскания сумм не входили периоды, в течение которых действовали обеспечительные меры в виде запрета на взыскание налога, а также периоды, в течение которых действовал судебный акт о признании недействительным решения инспекции, на основании которого было выставлено требование. Поскольку судебный акт о признании недействительным решения инспекции в дальнейшем был отменен, проверяющие не утратили права на взыскание спорных сумм.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд заявлением о признании незаконным бездействия налогового органа, выразившегося в неосуществлении прекращения обязанности по уплате налога на основании требования. Налогоплательщик указал, что срок для взыскания сумм по требованию истек. Суд отказал в удовлетворении требования, отметив, что в срок для взыскания сумм не входили периоды, в течение которых действовали обеспечительные меры в виде запрета на взыскание налога, а также периоды, в течение которых действовал судебный акт о признании недействительным решения инспекции, на основании которого было выставлено требование. Поскольку судебный акт о признании недействительным решения инспекции в дальнейшем был отменен, проверяющие не утратили права на взыскание спорных сумм.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 46 "Взыскание задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя в банках, а также за счет его электронных денежных средств и цифровых рублей на счетах цифрового рубля" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В 2023 году налоговым органом был произведен ошибочный возврат обществу переплаты по налогу на имущество, образовавшейся за 2017 - 2019 годы. В 2024 году инспекцией были проведены мероприятия по приведению в соответствие совокупной налоговой обязанности общества, в частности, в сальдо ЕНС были отражены начисления по налогу на имущество с учетом ранее возвращенной суммы налога. Ввиду наличия отрицательного сальдо налоговый орган вынес требование об уплате налога, а после его неисполнения принял спорное решение о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика. Признавая действия налогового органа правомерными, суд указал, что положения действующего законодательства не предусматривают запрета на взыскание сумм ошибочно возвращенного налога с целью защиты прав и интересов Российской Федерации. Законом также не предусмотрены какие-либо специальные правила, регулирующие основания и порядок взыскания задолженности, образовавшейся в результате актуализации сальдо ЕНС налогоплательщика. Поскольку налоговая выгода образовалась в результате ошибочного возврата сумм налога, полученные обществом денежные средства не могут признаваться частью его законного имущества. Учитывая данные обстоятельства, для целей взыскания сумм задолженности, формирующих отрицательное сальдо ЕНС, подлежат применению общие механизмы, предусмотренные главами 8, 10 НК РФ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В 2023 году налоговым органом был произведен ошибочный возврат обществу переплаты по налогу на имущество, образовавшейся за 2017 - 2019 годы. В 2024 году инспекцией были проведены мероприятия по приведению в соответствие совокупной налоговой обязанности общества, в частности, в сальдо ЕНС были отражены начисления по налогу на имущество с учетом ранее возвращенной суммы налога. Ввиду наличия отрицательного сальдо налоговый орган вынес требование об уплате налога, а после его неисполнения принял спорное решение о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика. Признавая действия налогового органа правомерными, суд указал, что положения действующего законодательства не предусматривают запрета на взыскание сумм ошибочно возвращенного налога с целью защиты прав и интересов Российской Федерации. Законом также не предусмотрены какие-либо специальные правила, регулирующие основания и порядок взыскания задолженности, образовавшейся в результате актуализации сальдо ЕНС налогоплательщика. Поскольку налоговая выгода образовалась в результате ошибочного возврата сумм налога, полученные обществом денежные средства не могут признаваться частью его законного имущества. Учитывая данные обстоятельства, для целей взыскания сумм задолженности, формирующих отрицательное сальдо ЕНС, подлежат применению общие механизмы, предусмотренные главами 8, 10 НК РФ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Взыскание задолженности (недоимки) по налогам, страховым взносам, пеням и штрафам
(КонсультантПлюс, 2025)Запрещено взыскание налогов, страховых взносов, пеней, штрафов со специальных избирательных счетов и специальных счетов фондов референдума. Также запрещено взыскание с иных счетов в части сумм, право собственности на которые не принадлежит владельцу счета и на которые не может быть обращено взыскание по его обязательствам (п. 1 ст. 46 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Запрещено взыскание налогов, страховых взносов, пеней, штрафов со специальных избирательных счетов и специальных счетов фондов референдума. Также запрещено взыскание с иных счетов в части сумм, право собственности на которые не принадлежит владельцу счета и на которые не может быть обращено взыскание по его обязательствам (п. 1 ст. 46 НК РФ).
Готовое решение: Взыскание задолженности по налогам, страховым взносам, пеням и штрафам до 31.12.2022 (включительно)
(КонсультантПлюс, 2022)Запрещено взыскание налога со специальных избирательных счетов и специальных счетов фондов референдума (п. 1 ст. 46 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2022)Запрещено взыскание налога со специальных избирательных счетов и специальных счетов фондов референдума (п. 1 ст. 46 НК РФ).
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 15.10.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.11.2025)1. В случае наличия задолженности, возникшей в связи с неуплатой или неполной уплатой налога, обязанность по его уплате исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, не утратившего свой статус на дату принятия решения о взыскании задолженности (далее в настоящей статье - индивидуальный предприниматель), в банках, его электронные денежные средства и цифровые рубли, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума и иных счетах в части сумм денежных средств, право собственности на которые не принадлежит владельцу соответствующего счета и на которые в соответствии с законодательством Российской Федерации не может быть обращено взыскание по обязательствам владельца этого счета.
(ред. от 15.10.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.11.2025)1. В случае наличия задолженности, возникшей в связи с неуплатой или неполной уплатой налога, обязанность по его уплате исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, не утратившего свой статус на дату принятия решения о взыскании задолженности (далее в настоящей статье - индивидуальный предприниматель), в банках, его электронные денежные средства и цифровые рубли, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума и иных счетах в части сумм денежных средств, право собственности на которые не принадлежит владельцу соответствующего счета и на которые в соответствии с законодательством Российской Федерации не может быть обращено взыскание по обязательствам владельца этого счета.
Статья: Взыскание трансграничной налоговой задолженности
(Савицкий А.И.)
("Закон", 2023, N 11)На наш взгляд, последние две категории с учетом положительного для заявителей исхода по существу позволяют обходить запрет на взыскание налогов в бюджет иностранных государств в порядке процедуры признания и приведения в исполнение иностранных судебных решений и открывают интересную правовую дискуссию.
(Савицкий А.И.)
("Закон", 2023, N 11)На наш взгляд, последние две категории с учетом положительного для заявителей исхода по существу позволяют обходить запрет на взыскание налогов в бюджет иностранных государств в порядке процедуры признания и приведения в исполнение иностранных судебных решений и открывают интересную правовую дискуссию.
Статья: Принудительное взыскание задолженности по налогам: правила 2023 года
(Гусаров Д.Ю.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)Взыскиваться задолженность будет за счет денежных средств (драгметаллов), размещенных на банковских счетах налогоплательщика, и электронных денег. Запрещено взыскание налога со специальных избирательных счетов и специальных счетов фондов референдума (п. 1 ст. 46 НК РФ).
(Гусаров Д.Ю.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)Взыскиваться задолженность будет за счет денежных средств (драгметаллов), размещенных на банковских счетах налогоплательщика, и электронных денег. Запрещено взыскание налога со специальных избирательных счетов и специальных счетов фондов референдума (п. 1 ст. 46 НК РФ).
Готовое решение: Каковы последствия ликвидации юрлица
(КонсультантПлюс, 2025)запрещается принудительно взыскивать с данного лица налоги, сборы, пени, штрафы (см. Позицию АС округов);
(КонсультантПлюс, 2025)запрещается принудительно взыскивать с данного лица налоги, сборы, пени, штрафы (см. Позицию АС округов);
Статья: Налоги в банкротстве: новые тенденции в правоприменительной практике
(Кочкалов С.А.)
("Современное право", 2024, N 6)Постановлением Конституционного Суда от 30.10.2023 N 50-П запрещено взыскивать налоговые штрафы в рамках субсидиарной ответственности контролирующего должника лица <9>.
(Кочкалов С.А.)
("Современное право", 2024, N 6)Постановлением Конституционного Суда от 30.10.2023 N 50-П запрещено взыскивать налоговые штрафы в рамках субсидиарной ответственности контролирующего должника лица <9>.