Запрос документов в рамках камеральной проверки
Подборка наиболее важных документов по запросу Запрос документов в рамках камеральной проверки (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 88 "Камеральная налоговая проверка" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган, выявив неотражение в налоговой декларации доходов физических лиц, направил налоговому агенту в рамках камеральной налоговой проверки запрос о представлении документов, подтверждающих характер неотраженных выплат. Отвечая на запрос налогового органа, общество отметило, что выплаты являются компенсацией командировочных расходов работников и не должны облагаться НДФЛ. Налоговый агент не представил запрашиваемые документы со ссылкой на п. 7 ст. 88 НК РФ, согласно которому налоговый орган не вправе истребовать у налогового агента дополнительную документацию в ходе проведения камеральной налоговой проверки. Инспекция, учитывая отсутствие документов, подтверждающих характер выплат, квалифицировала спорные доходы как вознаграждение за выполнение трудовых функций и доначислила НДФЛ. Суд признал незаконным решение налогового органа. Суд указал, что налоговый орган не имел права истребовать документы на основании п. 7 ст. 88 НК РФ, а налоговый агент не обязан доказывать необлагаемый характер выплат в рамках камеральной налоговой проверки.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган, выявив неотражение в налоговой декларации доходов физических лиц, направил налоговому агенту в рамках камеральной налоговой проверки запрос о представлении документов, подтверждающих характер неотраженных выплат. Отвечая на запрос налогового органа, общество отметило, что выплаты являются компенсацией командировочных расходов работников и не должны облагаться НДФЛ. Налоговый агент не представил запрашиваемые документы со ссылкой на п. 7 ст. 88 НК РФ, согласно которому налоговый орган не вправе истребовать у налогового агента дополнительную документацию в ходе проведения камеральной налоговой проверки. Инспекция, учитывая отсутствие документов, подтверждающих характер выплат, квалифицировала спорные доходы как вознаграждение за выполнение трудовых функций и доначислила НДФЛ. Суд признал незаконным решение налогового органа. Суд указал, что налоговый орган не имел права истребовать документы на основании п. 7 ст. 88 НК РФ, а налоговый агент не обязан доказывать необлагаемый характер выплат в рамках камеральной налоговой проверки.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 126 "Непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган направил обществу требование о предоставлении сведений о его контрагенте, необходимых налоговому органу для осуществления налогового контроля. Общество отказало в представлении запрашиваемых документов со ссылкой на незаконность требования инспекции, в частности на его несоответствие положениям ст. ст. 82, 88, 93, 93.1 НК РФ. Налоговый орган привлек общество к ответственности на основании п. 2 ст. 126 НК РФ. Суд признал привлечение налогоплательщика к ответственности неправомерным, отметив, что фактически документы были запрошены не в порядке п. 2 ст. 93.1 НК РФ, а в рамках камеральной налоговой проверки уточненной налоговой декларации по НДС, о чем свидетельствует наличие ссылок на спорное требование в акте и решении, вынесенных по результатам проверки. При этом налоговый орган не доказал, что вправе истребовать указанные в требовании документы в рамках камеральной налоговой проверки уточненной декларации по НДС с учетом ограничений, установленных ст. 88 НК РФ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган направил обществу требование о предоставлении сведений о его контрагенте, необходимых налоговому органу для осуществления налогового контроля. Общество отказало в представлении запрашиваемых документов со ссылкой на незаконность требования инспекции, в частности на его несоответствие положениям ст. ст. 82, 88, 93, 93.1 НК РФ. Налоговый орган привлек общество к ответственности на основании п. 2 ст. 126 НК РФ. Суд признал привлечение налогоплательщика к ответственности неправомерным, отметив, что фактически документы были запрошены не в порядке п. 2 ст. 93.1 НК РФ, а в рамках камеральной налоговой проверки уточненной налоговой декларации по НДС, о чем свидетельствует наличие ссылок на спорное требование в акте и решении, вынесенных по результатам проверки. При этом налоговый орган не доказал, что вправе истребовать указанные в требовании документы в рамках камеральной налоговой проверки уточненной декларации по НДС с учетом ограничений, установленных ст. 88 НК РФ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: При проведении камеральной проверки налоговая вправе запрашивать у организации дополнительные документы
(Турбина О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 22)Организация, не согласившись с решением налоговой, обратилась в суд с иском об отмене штрафа. Организация в суде строила защиту на доводах, что право налоговых органов на запрос документов в рамках камеральных проверок ограничено законом. Налоговики, проверяющие декларацию по НДС, могут запрашивать только те документы, которые подтверждают заявленный в декларации вычет по НДС. Запрошенные налоговым органом оборотно-сальдовые ведомости и карточки счетов не относятся к таким документам. Отсюда следует вывод, что у организации не было обязанности их представлять и налоговая инспекция не имела права штрафовать за их непредставление.
(Турбина О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 22)Организация, не согласившись с решением налоговой, обратилась в суд с иском об отмене штрафа. Организация в суде строила защиту на доводах, что право налоговых органов на запрос документов в рамках камеральных проверок ограничено законом. Налоговики, проверяющие декларацию по НДС, могут запрашивать только те документы, которые подтверждают заявленный в декларации вычет по НДС. Запрошенные налоговым органом оборотно-сальдовые ведомости и карточки счетов не относятся к таким документам. Отсюда следует вывод, что у организации не было обязанности их представлять и налоговая инспекция не имела права штрафовать за их непредставление.
Интервью: Специалист ФНС о тарифах 7,6% и 15% для субъектов МСП
("Главная книга", 2025, N 11)С 1 января 2025 г. МСП из сферы обрабатывающих производств могут уплачивать взносы с выплат работникам по тарифу 7,6%. Но это возможно, если доля доходов от основного вида деятельности составляет не менее 70% в общем объеме доходов компании или ИП. Со специалистом ФНС мы поговорили о том, какие доходы надо учитывать при расчете этой доли, какую выручку брать - с НДС или без, какие документы ИФНС запросит в рамках камералки РСВ с льготным тарифом.
("Главная книга", 2025, N 11)С 1 января 2025 г. МСП из сферы обрабатывающих производств могут уплачивать взносы с выплат работникам по тарифу 7,6%. Но это возможно, если доля доходов от основного вида деятельности составляет не менее 70% в общем объеме доходов компании или ИП. Со специалистом ФНС мы поговорили о том, какие доходы надо учитывать при расчете этой доли, какую выручку брать - с НДС или без, какие документы ИФНС запросит в рамках камералки РСВ с льготным тарифом.
Готовое решение: Уведомление о невозможности представления в установленные сроки документов или информации
(КонсультантПлюс, 2025)В общем случае срок подачи уведомления зависит от того, как инспекторы запрашивают документы (информацию): в ходе проверки (камеральной или выездной), в рамках встречной проверки, вне рамок проверки или в ходе налогового мониторинга.
(КонсультантПлюс, 2025)В общем случае срок подачи уведомления зависит от того, как инспекторы запрашивают документы (информацию): в ходе проверки (камеральной или выездной), в рамках встречной проверки, вне рамок проверки или в ходе налогового мониторинга.
Статья: Комментарий к Постановлению Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 01.02.2025 по делу N А56-56020/2024 <Какие документы ФНС не вправе запросить в рамках проверки?>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 5)Отмечено, что проверяющие вправе запросить любые необходимые им документы, подтверждающие добросовестное соблюдение компанией требований для получения НДС-вычетов. В рассматриваемой ситуации "бумаги" были нужны, дабы установить факт приобретения товаров, принятие их к учету, а также использование этих ТМЦ в облагаемых НДС операциях. Запрошенные документы содержат информацию, необходимую для контрольных мероприятий в рамках камералки. Таким образом, требование фискалов законно. Оно правомерно выставлено в соответствии с пунктом 8.1 статьи 88 НК РФ.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 5)Отмечено, что проверяющие вправе запросить любые необходимые им документы, подтверждающие добросовестное соблюдение компанией требований для получения НДС-вычетов. В рассматриваемой ситуации "бумаги" были нужны, дабы установить факт приобретения товаров, принятие их к учету, а также использование этих ТМЦ в облагаемых НДС операциях. Запрошенные документы содержат информацию, необходимую для контрольных мероприятий в рамках камералки. Таким образом, требование фискалов законно. Оно правомерно выставлено в соответствии с пунктом 8.1 статьи 88 НК РФ.