Застройщик совмещает функции генподрядчика
Подборка наиболее важных документов по запросу Застройщик совмещает функции генподрядчика (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2006 год: Глава 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ. Доходы
(Д.М. Щекин)Общество, являясь генеральным подрядчиком, совмещало функции заказчика, застройщика и подрядчика при строительстве домов. По договору инвесторы финансировали строительство квартир в доме, а общество обязалось передать их соинвесторам. Обязательства заказчика прекращались после передачи квартир в собственность соинвесторов. По мнению инспекции, общество должно было учитывать выручку от реализации строительных работ с момента подписания актов Госкомиссии о приемке законченных строительством объектов в эксплуатацию, а не в момент передачи квартир соинвесторам. Полученные в счет предстоящих работ по строительству жилых домов средства являются авансами, подлежащими обложению НДС. Суд указал, что общество правомерно учитывало выручку от реализации строительных работ в момент подписания актов передачи квартир и перехода права собственности на них к соинвесторам. Акт приемки законченного строительством объекта фиксирует лишь факт возможности начала и безопасности эксплуатации жилого дома и не является документом, на основании которого у общества возникает обязанность по определению налоговой базы по прибыли и НДС. Полученные от инвесторов денежные средства не являются авансами, НДС не облагаются. Они носят инвестиционный характер, расходуются по целевому назначению, их собственником до передачи квартир остаются инвесторы, а общество получает только полномочия по владению, пользованию и распоряжению денежными средствами на весь период строительства объекта.
(Д.М. Щекин)Общество, являясь генеральным подрядчиком, совмещало функции заказчика, застройщика и подрядчика при строительстве домов. По договору инвесторы финансировали строительство квартир в доме, а общество обязалось передать их соинвесторам. Обязательства заказчика прекращались после передачи квартир в собственность соинвесторов. По мнению инспекции, общество должно было учитывать выручку от реализации строительных работ с момента подписания актов Госкомиссии о приемке законченных строительством объектов в эксплуатацию, а не в момент передачи квартир соинвесторам. Полученные в счет предстоящих работ по строительству жилых домов средства являются авансами, подлежащими обложению НДС. Суд указал, что общество правомерно учитывало выручку от реализации строительных работ в момент подписания актов передачи квартир и перехода права собственности на них к соинвесторам. Акт приемки законченного строительством объекта фиксирует лишь факт возможности начала и безопасности эксплуатации жилого дома и не является документом, на основании которого у общества возникает обязанность по определению налоговой базы по прибыли и НДС. Полученные от инвесторов денежные средства не являются авансами, НДС не облагаются. Они носят инвестиционный характер, расходуются по целевому назначению, их собственником до передачи квартир остаются инвесторы, а общество получает только полномочия по владению, пользованию и распоряжению денежными средствами на весь период строительства объекта.
Подборка судебных решений за 2006 год: Глава 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ. Доходы
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Общество выполняло функции генерального подрядчика при строительстве жилых домов в одном населенном пункте и совмещало функции заказчика, застройщика и подрядчика при строительстве жилых домов - в другом.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Общество выполняло функции генерального подрядчика при строительстве жилых домов в одном населенном пункте и совмещало функции заказчика, застройщика и подрядчика при строительстве жилых домов - в другом.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 03.08.2021 N 03-07-07/62228
(Серова А.И.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2021, N 9)К сведению. Приведенная позиция основана на разъяснениях, содержащихся в п. 22 Постановления от 30.05.2014 N 33, в котором Пленум ВАС указал, что застройщик (заказчик), не выполняющий строительные работы собственными силами, квалифицируется как посредник, который включает в базу для исчисления НДС вознаграждение за услуги по организации строительства и сумму оставшейся в его распоряжении экономии (при ее наличии). Соответственно, в случае совмещения функций генподрядчика застройщик должен начислять НДС со всей полученной от дольщика (инвестора) суммы.
(Серова А.И.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2021, N 9)К сведению. Приведенная позиция основана на разъяснениях, содержащихся в п. 22 Постановления от 30.05.2014 N 33, в котором Пленум ВАС указал, что застройщик (заказчик), не выполняющий строительные работы собственными силами, квалифицируется как посредник, который включает в базу для исчисления НДС вознаграждение за услуги по организации строительства и сумму оставшейся в его распоряжении экономии (при ее наличии). Соответственно, в случае совмещения функций генподрядчика застройщик должен начислять НДС со всей полученной от дольщика (инвестора) суммы.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 14.12.2021 N 03-07-07/101727 <Об НДС при строительстве (создании) жилого дома застройщиком по договору участия в долевом строительстве>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2022, N 2)Спорить с ревизорами вряд ли имеет смысл - служители Фемиды наверняка встанут на их сторону. Это иллюстрирует Постановление АС Северо-Западного округа от 20.07.2017 N Ф07-6302/2017. Застройщик при исполнении ДДУ совмещал функции заказчика, а также сам производил СМР с привлечением субподрядных организаций, то есть выполнял функции генподрядчика. Деньги, пришедшие застройщику по ДДУ, предназначались для возмещения затрат на строительство. По мнению судей, на основании п. 1 ст. 154 НК РФ они квалифицируются как оплата (частичная оплата) в счет предстоящего выполнения работ и включаются в НДС-базу как полученные авансы. Стало быть, доначисления фирме правомерны.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2022, N 2)Спорить с ревизорами вряд ли имеет смысл - служители Фемиды наверняка встанут на их сторону. Это иллюстрирует Постановление АС Северо-Западного округа от 20.07.2017 N Ф07-6302/2017. Застройщик при исполнении ДДУ совмещал функции заказчика, а также сам производил СМР с привлечением субподрядных организаций, то есть выполнял функции генподрядчика. Деньги, пришедшие застройщику по ДДУ, предназначались для возмещения затрат на строительство. По мнению судей, на основании п. 1 ст. 154 НК РФ они квалифицируются как оплата (частичная оплата) в счет предстоящего выполнения работ и включаются в НДС-базу как полученные авансы. Стало быть, доначисления фирме правомерны.
Нормативные акты
Приказ Росстата от 26.12.2023 N 693
"Об утверждении Указаний по заполнению форм федерального статистического наблюдения N П-1 "Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг", N П-5(м) "Основные сведения о деятельности организации"Если организация осуществляет строительство жилых домов и нежилых зданий собственными силами с целью их дальнейшей продажи другим юридическим и физическим лицам, также с привлечением денежных средств граждан и юридических лиц (совмещая функции заказчика (застройщика) и подрядчика) и затраты на производство продукции (работ, услуг) учитываются в бухгалтерском учете на счете 20 "Основное производство" с последующим отнесением на счет 08 "Вложения во внеоборотные активы", либо только на счете 08, без предварительного учета на счете 20 в корреспонденции со счетами 43 "Готовая продукция", 90 "Продажа", то объемы выполненных работ отражаются по строке 01, а также по строке 21 формы N П-1 с соответствующим кодом ОКВЭД2 раздела "Строительство". Строка 03 формы N П-1 в данном случае не заполняется.
"Об утверждении Указаний по заполнению форм федерального статистического наблюдения N П-1 "Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг", N П-5(м) "Основные сведения о деятельности организации"Если организация осуществляет строительство жилых домов и нежилых зданий собственными силами с целью их дальнейшей продажи другим юридическим и физическим лицам, также с привлечением денежных средств граждан и юридических лиц (совмещая функции заказчика (застройщика) и подрядчика) и затраты на производство продукции (работ, услуг) учитываются в бухгалтерском учете на счете 20 "Основное производство" с последующим отнесением на счет 08 "Вложения во внеоборотные активы", либо только на счете 08, без предварительного учета на счете 20 в корреспонденции со счетами 43 "Готовая продукция", 90 "Продажа", то объемы выполненных работ отражаются по строке 01, а также по строке 21 формы N П-1 с соответствующим кодом ОКВЭД2 раздела "Строительство". Строка 03 формы N П-1 в данном случае не заполняется.
Решение Челябинского УФАС России от 24.09.2018 по делу N 588-09-18.1/2018
Нарушение: ч. 2 ст. 51 Закона о контрактной системе.
Решение: Признать жалобу необоснованной; предписание не выдавать.2. В п. п. 6.3.3 раздела 6 конкурсной документации в качестве показателя оценки по критерию "Квалификация участника конкурса" предусмотрен опыт проведения обязательного ежегодного аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности компаний-застройщиков, совмещающих функцию заказчика и (или) генерального подрядчика за период 2015-2017 г. Деятельность компаний-застройщиков, совмещающих функцию заказчика и (или) генерального подрядчика обязательно должна быть подтверждена письменным сообщением компаний о выполнении функций заказчика и (или) генерального подрядчика в соответствующем периоде, на фирменном бланке за подписью руководителя.
Нарушение: ч. 2 ст. 51 Закона о контрактной системе.
Решение: Признать жалобу необоснованной; предписание не выдавать.2. В п. п. 6.3.3 раздела 6 конкурсной документации в качестве показателя оценки по критерию "Квалификация участника конкурса" предусмотрен опыт проведения обязательного ежегодного аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности компаний-застройщиков, совмещающих функцию заказчика и (или) генерального подрядчика за период 2015-2017 г. Деятельность компаний-застройщиков, совмещающих функцию заказчика и (или) генерального подрядчика обязательно должна быть подтверждена письменным сообщением компаний о выполнении функций заказчика и (или) генерального подрядчика в соответствующем периоде, на фирменном бланке за подписью руководителя.