Завершение камеральной проверки
Подборка наиболее важных документов по запросу Завершение камеральной проверки (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: НДС: Налоговый орган начислил проценты на НДС, возмещенный в заявительном порядке, из-за подачи до окончания камеральной проверки уточненной декларации
(КонсультантПлюс, 2025)Налогоплательщику в заявительном порядке возмещен НДС. До завершения камеральной проверки декларации с заявленным НДС Налогоплательщик подал уточненную декларацию. В связи с этим налоговый орган отменил решение о возмещении НДС и потребовал вернуть всю возмещенную сумму.
(КонсультантПлюс, 2025)Налогоплательщику в заявительном порядке возмещен НДС. До завершения камеральной проверки декларации с заявленным НДС Налогоплательщик подал уточненную декларацию. В связи с этим налоговый орган отменил решение о возмещении НДС и потребовал вернуть всю возмещенную сумму.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 79 "Возврат денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Иностранная компания оспорила в суде отказ налогового органа в возврате переплаты по налогу на имущество организаций. Суд установил, что в период с 2009 по 2019 год компания владела на праве собственности недвижимым имуществом, расположенным на территории РФ. В 2010 году компания излишне уплатила налог на имущество организаций. Налоговая инспекция засчитывала переплату, которая числилась на лицевом счете компании, в счет текущих платежей по налогу на имущество. Налоговый орган неоднократно уведомлял компанию о наличии переплаты. Суд пришел к выводу, что компания была осведомлена о наличии переплаты, поскольку она не совершала других платежей для уплаты налога на имущество. В частности, компания самостоятельно производила исчисление и уплату налога и отражала исчисленные суммы в налоговых декларациях, по которым возникла переплата, она обладала сведениями о возникновении переплаты по истечении трехмесячного срока со дня завершения камеральных проверок представленных ею деклараций за 2010 год. Поскольку компания обратилась с заявлением о зачете (возврате) переплаты по налогу на имущество лишь в 2022 году, суд пришел к выводу о пропуске срока, установленного ст. 79 НК РФ, и признал законным отказ налогового органа в возврате переплаты.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Иностранная компания оспорила в суде отказ налогового органа в возврате переплаты по налогу на имущество организаций. Суд установил, что в период с 2009 по 2019 год компания владела на праве собственности недвижимым имуществом, расположенным на территории РФ. В 2010 году компания излишне уплатила налог на имущество организаций. Налоговая инспекция засчитывала переплату, которая числилась на лицевом счете компании, в счет текущих платежей по налогу на имущество. Налоговый орган неоднократно уведомлял компанию о наличии переплаты. Суд пришел к выводу, что компания была осведомлена о наличии переплаты, поскольку она не совершала других платежей для уплаты налога на имущество. В частности, компания самостоятельно производила исчисление и уплату налога и отражала исчисленные суммы в налоговых декларациях, по которым возникла переплата, она обладала сведениями о возникновении переплаты по истечении трехмесячного срока со дня завершения камеральных проверок представленных ею деклараций за 2010 год. Поскольку компания обратилась с заявлением о зачете (возврате) переплаты по налогу на имущество лишь в 2022 году, суд пришел к выводу о пропуске срока, установленного ст. 79 НК РФ, и признал законным отказ налогового органа в возврате переплаты.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по налоговым проверкамСИТУАЦИЯ: Должен ли налоговый орган составлять акт камеральной проверки, а также уведомлять проверяемое лицо о ее результатах и дате завершения, если правонарушения не выявлены?
Готовое решение: Как возместить НДС в заявительном порядке
(КонсультантПлюс, 2025)Заявительный порядок возмещения НДС в общем случае означает порядок, при котором сумма налога, заявленного к возмещению в декларации, перечисляется налогоплательщику до завершения камеральной проверки этой декларации (п. 1 ст. 176.1 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Заявительный порядок возмещения НДС в общем случае означает порядок, при котором сумма налога, заявленного к возмещению в декларации, перечисляется налогоплательщику до завершения камеральной проверки этой декларации (п. 1 ст. 176.1 НК РФ).
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 15.10.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.11.2025)В случае обнаружения налоговым органом факта несоответствия показателей указанных в абзаце первом настоящего подпункта налоговых деклараций (расчетов) (за исключением налоговых деклараций (расчетов), представленных налогоплательщиками, в отношении которых проводится налоговый мониторинг) контрольным соотношениям, свидетельствующего о нарушении порядка их заполнения (за исключением контрольных соотношений, указанных в пункте 5.3 статьи 174 настоящего Кодекса), указанные налоговые декларации (расчеты) учитываются при определении размера совокупной обязанности со дня вступления в силу решения налогового органа по результатам камеральной налоговой проверки на основе указанных налоговых деклараций (расчетов) либо в течение десяти дней со дня окончания установленного статьей 88 настоящего Кодекса срока проведения камеральной налоговой проверки или со дня, следующего за днем завершения камеральной налоговой проверки указанных налоговых деклараций (расчетов), если при ее проведении не были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах.
(ред. от 15.10.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.11.2025)В случае обнаружения налоговым органом факта несоответствия показателей указанных в абзаце первом настоящего подпункта налоговых деклараций (расчетов) (за исключением налоговых деклараций (расчетов), представленных налогоплательщиками, в отношении которых проводится налоговый мониторинг) контрольным соотношениям, свидетельствующего о нарушении порядка их заполнения (за исключением контрольных соотношений, указанных в пункте 5.3 статьи 174 настоящего Кодекса), указанные налоговые декларации (расчеты) учитываются при определении размера совокупной обязанности со дня вступления в силу решения налогового органа по результатам камеральной налоговой проверки на основе указанных налоговых деклараций (расчетов) либо в течение десяти дней со дня окончания установленного статьей 88 настоящего Кодекса срока проведения камеральной налоговой проверки или со дня, следующего за днем завершения камеральной налоговой проверки указанных налоговых деклараций (расчетов), если при ее проведении не были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах.
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)Если уточненная налоговая декларация подана налогоплательщиком после принятия налоговым органом решения о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, в заявительном порядке, но до завершения камеральной налоговой проверки (до окончания срока проведения налогового мониторинга, но не позднее дня составления мотивированного мнения, если уточненная налоговая декларация подана налогоплательщиком, указанным в подпункте 6 пункта 2 настоящей статьи), то указанное решение по ранее поданной налоговой декларации отменяется (полностью или частично) не позднее десяти дней со дня представления уточненной налоговой декларации, если иное не установлено настоящим пунктом. Не позднее дня, следующего за днем принятия решения об отмене (полностью или частично) решения о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, в заявительном порядке, налоговый орган уведомляет налогоплательщика о принятии данного решения. Суммы, излишне полученные налогоплательщиком в заявительном порядке, должны быть возвращены им с учетом процентов, предусмотренных пунктом 17 настоящей статьи.
(ред. от 17.11.2025)Если уточненная налоговая декларация подана налогоплательщиком после принятия налоговым органом решения о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, в заявительном порядке, но до завершения камеральной налоговой проверки (до окончания срока проведения налогового мониторинга, но не позднее дня составления мотивированного мнения, если уточненная налоговая декларация подана налогоплательщиком, указанным в подпункте 6 пункта 2 настоящей статьи), то указанное решение по ранее поданной налоговой декларации отменяется (полностью или частично) не позднее десяти дней со дня представления уточненной налоговой декларации, если иное не установлено настоящим пунктом. Не позднее дня, следующего за днем принятия решения об отмене (полностью или частично) решения о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, в заявительном порядке, налоговый орган уведомляет налогоплательщика о принятии данного решения. Суммы, излишне полученные налогоплательщиком в заявительном порядке, должны быть возвращены им с учетом процентов, предусмотренных пунктом 17 настоящей статьи.
Статья: Уточненные декларации, поданные за пределами трех лет. Как их проверяют?
(Веселов А.В.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 1)Впоследствии налоговые обязательства компании были уменьшены на основании новой "уточненки", которую предприятие направило 11 декабря. Изменения произошли после даты завершения камеральной проверки нового документа, 11 марта 2024 года. Следовательно, налоговый орган обоснованно воспользовался абзацем 3 подпункта 3.1 пункта 5 статьи 11.3 Налогового кодекса.
(Веселов А.В.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 1)Впоследствии налоговые обязательства компании были уменьшены на основании новой "уточненки", которую предприятие направило 11 декабря. Изменения произошли после даты завершения камеральной проверки нового документа, 11 марта 2024 года. Следовательно, налоговый орган обоснованно воспользовался абзацем 3 подпункта 3.1 пункта 5 статьи 11.3 Налогового кодекса.
Готовое решение: Ответственность за непредставление или несвоевременное представление декларации по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Если такие документы подать до завершения камеральной проверки или до вручения акта, инспекция не инициирует наказание по ст. 119 НК РФ. Если документы представить позже вместе с ходатайством о неприменении штрафных санкций, штрафа не будет.
(КонсультантПлюс, 2025)Если такие документы подать до завершения камеральной проверки или до вручения акта, инспекция не инициирует наказание по ст. 119 НК РФ. Если документы представить позже вместе с ходатайством о неприменении штрафных санкций, штрафа не будет.
Статья: Как бизнес может утратить возможность обжаловать решение ИФНС в суде?
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 9)Налоговый орган по итогам завершения камеральной проверки декларации индивидуального предпринимателя принял решение о привлечение налогоплательщикам к ответственности. Налогоплательщику был доначислен НДФЛ на сумму более 1,2 миллиона рублей, а также выписаны два штрафа - на 15 551,50 рубля и 62 206,82 рубля.
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 9)Налоговый орган по итогам завершения камеральной проверки декларации индивидуального предпринимателя принял решение о привлечение налогоплательщикам к ответственности. Налогоплательщику был доначислен НДФЛ на сумму более 1,2 миллиона рублей, а также выписаны два штрафа - на 15 551,50 рубля и 62 206,82 рубля.
Статья: ИФНС истребует документы в рамках камеральной проверки 6-НДФЛ. Это правомерно?
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 6)По завершении камеральной проверки были составлены акт и дополнение к нему, а позднее было вынесено решение. Согласно документу компания должна была доплатить в бюджет НДФЛ и уплатить выписанный бизнесу штраф.
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 6)По завершении камеральной проверки были составлены акт и дополнение к нему, а позднее было вынесено решение. Согласно документу компания должна была доплатить в бюджет НДФЛ и уплатить выписанный бизнесу штраф.
Готовое решение: Как организации вернуть переплату по налогу до 31.12.2022 (включительно)
(КонсультантПлюс, 2022)по истечении 10 дней со дня, следующего за днем завершения камеральной проверки, или дня, когда она должна завершиться в срок, установленный п. 2 ст. 88 НК РФ;
(КонсультантПлюс, 2022)по истечении 10 дней со дня, следующего за днем завершения камеральной проверки, или дня, когда она должна завершиться в срок, установленный п. 2 ст. 88 НК РФ;
Готовое решение: Как возместить НДС в заявительном порядке до 31 марта 2024 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2024)Хотя заявительный порядок позволяет возместить налог еще до завершения камеральной проверки, вам придется вернуть налог с начисленными на него процентами и, возможно, уплатить штраф, если проверка выявит нарушения. Кроме того, на сумму излишне полученных в заявительном порядке денежных средств начисляются пени.
(КонсультантПлюс, 2024)Хотя заявительный порядок позволяет возместить налог еще до завершения камеральной проверки, вам придется вернуть налог с начисленными на него процентами и, возможно, уплатить штраф, если проверка выявит нарушения. Кроме того, на сумму излишне полученных в заявительном порядке денежных средств начисляются пени.
Статья: Механизм возмещения НДС - один из инструментов ускорения оборачиваемости денежных средств
(Вольфус Е., Гребенчук А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 10)Заявительный порядок возмещения НДС позволяет получить НДС на счет в банке в течение 6 - 8 рабочих дней, начиная со дня подачи заявления о применении заявительного порядка до завершения камеральной налоговой проверки декларации по НДС, в которой налог заявлен к возмещению.
(Вольфус Е., Гребенчук А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 10)Заявительный порядок возмещения НДС позволяет получить НДС на счет в банке в течение 6 - 8 рабочих дней, начиная со дня подачи заявления о применении заявительного порядка до завершения камеральной налоговой проверки декларации по НДС, в которой налог заявлен к возмещению.
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Оформление акта выездной проверки (как и документа по результатам камеральной проверки) означает завершение контрольного налогового производства.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Оформление акта выездной проверки (как и документа по результатам камеральной проверки) означает завершение контрольного налогового производства.
Статья: Тонкости направления уточненной декларации
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 9)Но если нарушения были, но инспектора не устроили представленные фирмой пояснения или компания их не представила, то налоговым органом будет составлен акт налоговой проверки в соответствии с порядком, предусмотренным п. 5 ст. 88 Налогового кодекса. На это отведено 10 рабочих дней после завершения камеральной проверки (п. 1 ст. 100 НК РФ).
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 9)Но если нарушения были, но инспектора не устроили представленные фирмой пояснения или компания их не представила, то налоговым органом будет составлен акт налоговой проверки в соответствии с порядком, предусмотренным п. 5 ст. 88 Налогового кодекса. На это отведено 10 рабочих дней после завершения камеральной проверки (п. 1 ст. 100 НК РФ).
Готовое решение: Возврат НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Возместить НДС, заявленный в декларации, до завершения камеральной проверки можно, только применив заявительный порядок возмещения НДС (ст. 176.1 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Возместить НДС, заявленный в декларации, до завершения камеральной проверки можно, только применив заявительный порядок возмещения НДС (ст. 176.1 НК РФ).