Завышение налоговой базы по НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Завышение налоговой базы по НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, указал, что он, используя группу подконтрольных организаций, сознательно исказил сведения о фактах хозяйственной жизни в целях уменьшения налоговой базы по НДС вследствие завышения вычетов по взаимоотношениям с взаимозависимыми и подконтрольными контрагентами.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, указал, что он, используя группу подконтрольных организаций, сознательно исказил сведения о фактах хозяйственной жизни в целях уменьшения налоговой базы по НДС вследствие завышения вычетов по взаимоотношениям с взаимозависимыми и подконтрольными контрагентами.
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 346.13 "Порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Вместе с тем суд пришел к выводу о том, что ИФНС вдвое завысила налоговую базу по НДС и налогу на прибыль, что привело к необоснованному завышению суммы доначислений, и признал решение налогового органа недействительным.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Вместе с тем суд пришел к выводу о том, что ИФНС вдвое завысила налоговую базу по НДС и налогу на прибыль, что привело к необоснованному завышению суммы доначислений, и признал решение налогового органа недействительным.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: НДС и налоговая реформа - 2025
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)В заключительной части цикла статей об НДС, с учетом последних законодательных изменений, в том числе распространяющихся на "упрощенцев", рассматриваем вопросы восстановления и возмещения НДС, а также исправления ошибок при искажении налоговой базы по НДС. В частности, порядок восстановления НДС у покупателя в наиболее часто встречающихся ситуациях (при получении отгрузки в счет ранее внесенной предоплаты, возврате предоплаты продавцом полностью или частично в связи с изменением условий или расторжением договора, при уменьшении стоимости отгрузки, использовании покупок в не облагаемых НДС операциях, получении освобождения от обязанностей налогоплательщика НДС, списании безнадежной "дебиторки" в виде внесенной предоплаты, внесении неденежной доли в уставный капитал общества). Поймете, какие нюансы надо учесть при восстановлении НДС при переходе на УСН с 2025 года. Приводим примеры, когда НДС подлежит возврату из бюджета (возмещению), а также подсказываем, что делать в случае ошибочного занижения или завышения налоговой базы по НДС.
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)В заключительной части цикла статей об НДС, с учетом последних законодательных изменений, в том числе распространяющихся на "упрощенцев", рассматриваем вопросы восстановления и возмещения НДС, а также исправления ошибок при искажении налоговой базы по НДС. В частности, порядок восстановления НДС у покупателя в наиболее часто встречающихся ситуациях (при получении отгрузки в счет ранее внесенной предоплаты, возврате предоплаты продавцом полностью или частично в связи с изменением условий или расторжением договора, при уменьшении стоимости отгрузки, использовании покупок в не облагаемых НДС операциях, получении освобождения от обязанностей налогоплательщика НДС, списании безнадежной "дебиторки" в виде внесенной предоплаты, внесении неденежной доли в уставный капитал общества). Поймете, какие нюансы надо учесть при восстановлении НДС при переходе на УСН с 2025 года. Приводим примеры, когда НДС подлежит возврату из бюджета (возмещению), а также подсказываем, что делать в случае ошибочного занижения или завышения налоговой базы по НДС.
Статья: О несоблюдении организацией годичного срока, в течение которого может быть заявлен вычет по НДС, - судебный квест по налогам
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 5)Инспекция пришла к выводу о неправомерном применении УСН в связи с использованием обществом схемы ухода от общей системы налогообложения путем дробления бизнеса. По мнению налоговой, организация привлекала взаимозависимую организацию. Суд пришел к выводу о недоказанности налоговым органом получения заявителем дохода, превышающего доход, установленный для целей применения УСН. Инспекция не представила доказательств наличия признаков недобросовестности в действиях самого налогоплательщика, а также признаков согласованных действий организации и ее контрагента, направленных на получение необоснованной налоговой выгоды. При проведении проверки налоговый орган не истребовал у заявителя первичные документы по данным контрагентам-покупателям и бухгалтерские документы (карточки счета и оборотно-сальдовые ведомости). Не истребованы данные документы и у покупателей. Первичные документы, подтверждающие правильность расчета инспекции, в материалах проверки отсутствуют, что привело к невозможности проверить правильность произведенных налоговым органом доначислений. Инспекция неправомерно вдвое завысила базу НДС и налога на прибыль. Каждое из спорных обществ являлось самостоятельным субъектом налоговых отношений: они самостоятельно исполняли обязательства в рамках уставной деятельности, самостоятельно вели учет своих доходов и расходов, исчисляли налоги и представляли отчетность. Выявленная неполнота проведенной проверки не может быть восполнена в рамках судебного разбирательства. Заявленные требования удовлетворены в полном объеме.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 5)Инспекция пришла к выводу о неправомерном применении УСН в связи с использованием обществом схемы ухода от общей системы налогообложения путем дробления бизнеса. По мнению налоговой, организация привлекала взаимозависимую организацию. Суд пришел к выводу о недоказанности налоговым органом получения заявителем дохода, превышающего доход, установленный для целей применения УСН. Инспекция не представила доказательств наличия признаков недобросовестности в действиях самого налогоплательщика, а также признаков согласованных действий организации и ее контрагента, направленных на получение необоснованной налоговой выгоды. При проведении проверки налоговый орган не истребовал у заявителя первичные документы по данным контрагентам-покупателям и бухгалтерские документы (карточки счета и оборотно-сальдовые ведомости). Не истребованы данные документы и у покупателей. Первичные документы, подтверждающие правильность расчета инспекции, в материалах проверки отсутствуют, что привело к невозможности проверить правильность произведенных налоговым органом доначислений. Инспекция неправомерно вдвое завысила базу НДС и налога на прибыль. Каждое из спорных обществ являлось самостоятельным субъектом налоговых отношений: они самостоятельно исполняли обязательства в рамках уставной деятельности, самостоятельно вели учет своих доходов и расходов, исчисляли налоги и представляли отчетность. Выявленная неполнота проведенной проверки не может быть восполнена в рамках судебного разбирательства. Заявленные требования удовлетворены в полном объеме.
Статья: Проблемы управления налогом на добавленную стоимость и антикризисные меры по их решению: оптимизация ставок и улучшение администрирования НДС
(Манушин Д.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, N 2)Во-первых, создать в Росстате отдельное подразделение для сбора ежедневных данных (за исключением суббот и воскресений) о ценах на все российские товары (с использованием не менее 10 - 30 источников для одного товара), так как проверяемая сделка могла быть заключена в любой будний день в прошлом квартале <38>. Если зарубежные и отечественные цены на все российские товары собрать будет сложно, то следует начать с основных экспортируемых российских товаров. После расчета средней цены она должна передаваться в систему "Налог-4" и при превышении отклонения в 10 - 30% <39> - служить основанием для проверки компании на предмет либо занижения цены для снижения налогооблагаемой базы, либо ее завышения для незаконного возмещения НДС. Это дополнение к системе "Налог-4" не будет работать на монопольных рынках или рынках с 2 - 3 конкурентами, так как средние цены будут недостаточно объективными. В то же время на всех остальных рынках можно будет легко выявить компании, искусственно завышающие или занижающие цены.
(Манушин Д.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, N 2)Во-первых, создать в Росстате отдельное подразделение для сбора ежедневных данных (за исключением суббот и воскресений) о ценах на все российские товары (с использованием не менее 10 - 30 источников для одного товара), так как проверяемая сделка могла быть заключена в любой будний день в прошлом квартале <38>. Если зарубежные и отечественные цены на все российские товары собрать будет сложно, то следует начать с основных экспортируемых российских товаров. После расчета средней цены она должна передаваться в систему "Налог-4" и при превышении отклонения в 10 - 30% <39> - служить основанием для проверки компании на предмет либо занижения цены для снижения налогооблагаемой базы, либо ее завышения для незаконного возмещения НДС. Это дополнение к системе "Налог-4" не будет работать на монопольных рынках или рынках с 2 - 3 конкурентами, так как средние цены будут недостаточно объективными. В то же время на всех остальных рынках можно будет легко выявить компании, искусственно завышающие или занижающие цены.
Статья: К вопросу о прекращении уголовного дела о налоговом преступлении
(Баркалова Е.В.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 1)31 января 2020 г. в отношении генерального директора ООО "К" К. и иных неустановленных лиц было возбуждено уголовное дело по признакам преступления, предусмотренного п. "а" ч. 2 ст. 199 УК РФ, а также в отношении управляющего директора данной организации, одновременно являющегося руководителем ООО "М", В. по признакам преступления, предусмотренного ч. 5 ст. 33, п. "а" ч. 2 ст. 199 УК РФ, по факту уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость и налога на прибыль с организации в размере более 40 млн руб. Путем представления налоговых деклараций, содержащих недостоверные сведения, составления и отражения в своей отчетности фиктивных финансовых документов и операций, отражающих взаимоотношения между ООО "К" и ЗАО "Т" по приобретению сложного дорогостоящего технологического оборудования по завышенным ценам, предназначенного для исполнения договора, заключенного между ООО "К" и ООО "Л", завышения налоговых вычетов по НДС снизили налогооблагаемую базу организации на сумму больше 214 млн руб.
(Баркалова Е.В.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 1)31 января 2020 г. в отношении генерального директора ООО "К" К. и иных неустановленных лиц было возбуждено уголовное дело по признакам преступления, предусмотренного п. "а" ч. 2 ст. 199 УК РФ, а также в отношении управляющего директора данной организации, одновременно являющегося руководителем ООО "М", В. по признакам преступления, предусмотренного ч. 5 ст. 33, п. "а" ч. 2 ст. 199 УК РФ, по факту уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость и налога на прибыль с организации в размере более 40 млн руб. Путем представления налоговых деклараций, содержащих недостоверные сведения, составления и отражения в своей отчетности фиктивных финансовых документов и операций, отражающих взаимоотношения между ООО "К" и ЗАО "Т" по приобретению сложного дорогостоящего технологического оборудования по завышенным ценам, предназначенного для исполнения договора, заключенного между ООО "К" и ООО "Л", завышения налоговых вычетов по НДС снизили налогооблагаемую базу организации на сумму больше 214 млн руб.
Тематический выпуск: Трудовые отношения: вопросы и ответы
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 5)Суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, указал, что он, используя группу подконтрольных организаций, сознательно исказил сведения о фактах хозяйственной жизни в целях уменьшения налоговой базы по НДС вследствие завышения вычетов по взаимоотношениям с взаимозависимыми и подконтрольными контрагентами.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 5)Суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, указал, что он, используя группу подконтрольных организаций, сознательно исказил сведения о фактах хозяйственной жизни в целях уменьшения налоговой базы по НДС вследствие завышения вычетов по взаимоотношениям с взаимозависимыми и подконтрольными контрагентами.