Заявительный характер вычетов
Подборка наиболее важных документов по запросу Заявительный характер вычетов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 173 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДС, указав на заявление обществом налоговых вычетов за пределами трехлетнего срока, установленного ст. 173 НК РФ. По мнению налогоплательщика, отказывая в принятии вычетов по уточненным налоговым декларациям, налоговый орган должен провести проверку обоснованности вычетов по НДС, указанных в первичных декларациях налогоплательщика, и на основании этих деклараций установить суммы налога, подлежащие уплате в бюджет. Суд признал доначисление правомерным, отметив, что применение налоговых вычетов является правом налогоплательщика, носит заявительный характер посредством их декларирования в подаваемых в налоговый орган налоговых декларациях и может быть реализовано только при соблюдении условий, установленных главой 21 НК РФ. Само по себе наличие у налогоплательщика документов, подтверждающих, по его мнению, право на применение налоговых вычетов, без заявления суммы налоговых вычетов в налоговой декларации не является основанием для уменьшения подлежащего уплате в бюджет по итогам налогового периода НДС. У инспекции отсутствовали основания для определения действительной налоговой обязанности общества по уплате НДС на основании ранее представленных деклараций по НДС, сведения которых скорректированы посредством представления уточненных налоговых деклараций, в которых не отражены операции с контрагентами, отраженными в первоначальных декларациях.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДС, указав на заявление обществом налоговых вычетов за пределами трехлетнего срока, установленного ст. 173 НК РФ. По мнению налогоплательщика, отказывая в принятии вычетов по уточненным налоговым декларациям, налоговый орган должен провести проверку обоснованности вычетов по НДС, указанных в первичных декларациях налогоплательщика, и на основании этих деклараций установить суммы налога, подлежащие уплате в бюджет. Суд признал доначисление правомерным, отметив, что применение налоговых вычетов является правом налогоплательщика, носит заявительный характер посредством их декларирования в подаваемых в налоговый орган налоговых декларациях и может быть реализовано только при соблюдении условий, установленных главой 21 НК РФ. Само по себе наличие у налогоплательщика документов, подтверждающих, по его мнению, право на применение налоговых вычетов, без заявления суммы налоговых вычетов в налоговой декларации не является основанием для уменьшения подлежащего уплате в бюджет по итогам налогового периода НДС. У инспекции отсутствовали основания для определения действительной налоговой обязанности общества по уплате НДС на основании ранее представленных деклараций по НДС, сведения которых скорректированы посредством представления уточненных налоговых деклараций, в которых не отражены операции с контрагентами, отраженными в первоначальных декларациях.
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 31 "Права налоговых органов" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган применил расчетный метод определения налоговой обязанности налогоплательщика, у которого отсутствовали документы по хозяйственной деятельности в проверяемый период. Суд посчитал, что расчетный метод применен налоговым органом в соответствии с требованиями подп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ. Так, налоговый орган правомерно учел те расходы, которые были документально подтверждены контрагентами проверяемого налогоплательщика. При этом налоговым органом правомерно не были приняты вычеты НДС по представленным контрагентами документам, в случае если спорные операции не были отражены в книгах покупок налогоплательщика, так как применение налоговых вычетов по НДС является правом налогоплательщика, носит заявительный характер посредством их декларирования в подаваемых в налоговый орган налоговых декларациях и может быть реализовано только при соблюдении установленных гл. 21 НК РФ условий.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган применил расчетный метод определения налоговой обязанности налогоплательщика, у которого отсутствовали документы по хозяйственной деятельности в проверяемый период. Суд посчитал, что расчетный метод применен налоговым органом в соответствии с требованиями подп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ. Так, налоговый орган правомерно учел те расходы, которые были документально подтверждены контрагентами проверяемого налогоплательщика. При этом налоговым органом правомерно не были приняты вычеты НДС по представленным контрагентами документам, в случае если спорные операции не были отражены в книгах покупок налогоплательщика, так как применение налоговых вычетов по НДС является правом налогоплательщика, носит заявительный характер посредством их декларирования в подаваемых в налоговый орган налоговых декларациях и может быть реализовано только при соблюдении установленных гл. 21 НК РФ условий.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Что делать, если отказывают в налоговом вычете
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 10)- предоставление имущественного налогового вычета носит заявительный характер;
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 10)- предоставление имущественного налогового вычета носит заявительный характер;
Статья: Привлечение переводчика к мероприятиям налогового контроля. Комментарий к ст. 97 НК РФ
(Рыжаков А.П.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2020)В то же время судебная практика к необходимым случаям, о которых идет речь в ч. 1 ст. 97 НК РФ, не относит ситуацию представления платежных документов на английском языке, подтверждающих расходы налогоплательщика. И вот почему. "Расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль (как и право на налоговый вычет), носят заявительный характер, в связи с чем именно на налогоплательщика возложена обязанность доказать правомерность и обоснованность уменьшения налогооблагаемой прибыли (правомерность возмещения НДС), в том числе путем представления документов, отвечающих критериям статьи 252 НК РФ, а также требованиям пунктов 3 и 7 части 1 статьи 23 НК РФ, Федерального закона от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" и Положения "По ведению бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации", утвержденного Приказом Минфина Российской Федерации N 34н от 29.07.1998 (раздел II), согласно которому документирование имущества, обязательств и иных фактов хозяйственной деятельности, ведение регистров бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности осуществляется на русском языке; первичные учетные документы, составленные на иных языках, должны иметь построчный перевод на русский язык" [22].
(Рыжаков А.П.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2020)В то же время судебная практика к необходимым случаям, о которых идет речь в ч. 1 ст. 97 НК РФ, не относит ситуацию представления платежных документов на английском языке, подтверждающих расходы налогоплательщика. И вот почему. "Расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль (как и право на налоговый вычет), носят заявительный характер, в связи с чем именно на налогоплательщика возложена обязанность доказать правомерность и обоснованность уменьшения налогооблагаемой прибыли (правомерность возмещения НДС), в том числе путем представления документов, отвечающих критериям статьи 252 НК РФ, а также требованиям пунктов 3 и 7 части 1 статьи 23 НК РФ, Федерального закона от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" и Положения "По ведению бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации", утвержденного Приказом Минфина Российской Федерации N 34н от 29.07.1998 (раздел II), согласно которому документирование имущества, обязательств и иных фактов хозяйственной деятельности, ведение регистров бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности осуществляется на русском языке; первичные учетные документы, составленные на иных языках, должны иметь построчный перевод на русский язык" [22].