Заявление на возврат или зачет налога
Подборка наиболее важных документов по запросу Заявление на возврат или зачет налога (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перечень позиций высших судов к ст. 200 ГК РФ "Начало течения срока исковой давности"2.1.10.1. Если пропущен срок на подачу в налоговый орган заявления о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога, срок исковой давности для обращения в суд с соответствующим требованием исчисляется со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права (позиция КС РФ, ВАС РФ) >>>
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 79 "Возврат денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд отметил, что при банкротстве юридического лица замены стороны в налоговом правоотношении не происходит и переход к конкурсному управляющему полномочий руководителя должника не влияет на права и обязанности налогоплательщика (налогового агента). Неосведомленность конкурсного управляющего о наличии переплаты не свидетельствует о перерыве срока для подачи заявления о возврате/зачете налога.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд отметил, что при банкротстве юридического лица замены стороны в налоговом правоотношении не происходит и переход к конкурсному управляющему полномочий руководителя должника не влияет на права и обязанности налогоплательщика (налогового агента). Неосведомленность конкурсного управляющего о наличии переплаты не свидетельствует о перерыве срока для подачи заявления о возврате/зачете налога.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Нормативные акты
"Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015)При этом на основании пункта 7 статьи 78 Кодекса гражданин также вправе представить в налоговый орган заявление о возврате (зачете) излишне уплаченного налога, которое подлежит исполнению налоговым органом, если такое заявление сделано налогоплательщиком до истечения трех лет после признания недействительным (расторжения) договора и возврата денежных средств контрагенту, поскольку именно с совокупностью этих обстоятельств связывается излишний характер уплаченных в бюджет сумм.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015)При этом на основании пункта 7 статьи 78 Кодекса гражданин также вправе представить в налоговый орган заявление о возврате (зачете) излишне уплаченного налога, которое подлежит исполнению налоговым органом, если такое заявление сделано налогоплательщиком до истечения трех лет после признания недействительным (расторжения) договора и возврата денежных средств контрагенту, поскольку именно с совокупностью этих обстоятельств связывается излишний характер уплаченных в бюджет сумм.
Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 22.12.2005 N 98
<Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации>Общество представило 25.03.2004 в налоговый орган декларацию по налогу на прибыль за 2003 год. Сумма исчисленного налога оказалась менее суммы уплаченных обществом в четвертом квартале 2003 года ежемесячных авансовых платежей и авансового платежа по итогам 9 месяцев. Данное обстоятельство послужило основанием для подачи обществом вместе с декларацией заявления о возврате (зачете) излишне уплаченной суммы налога, определенной в размере превышения уплаченных авансовых платежей над суммой исчисленного налога.
<Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации>Общество представило 25.03.2004 в налоговый орган декларацию по налогу на прибыль за 2003 год. Сумма исчисленного налога оказалась менее суммы уплаченных обществом в четвертом квартале 2003 года ежемесячных авансовых платежей и авансового платежа по итогам 9 месяцев. Данное обстоятельство послужило основанием для подачи обществом вместе с декларацией заявления о возврате (зачете) излишне уплаченной суммы налога, определенной в размере превышения уплаченных авансовых платежей над суммой исчисленного налога.
Статья: Общая характеристика международных налоговых споров в рамках Модельной налоговой конвенции ОЭСР
(Поленчук М.Д.)
("Финансовое право", 2021, N 9)В дальнейшем исполнение решения, достигнутого по результатам взаимосогласительной процедуры, снова возвращается на национальный уровень и осуществляется путем зачета или возврата излишне уплаченной или взысканной суммы налога в рамках правоотношений налогоплательщик - налоговый орган. На этом этапе контроль над исполнением решения переходит к налогоплательщику, который подает заявление о зачете или возврате в налоговый орган, а в случае неисполнения может обжаловать поведение налогового органа. На международном уровне отсутствуют механизмы контроля за исполнением соглашения, единственным способом реагирования одного государства на недобросовестное поведение другого государства является прекращение действия договора.
(Поленчук М.Д.)
("Финансовое право", 2021, N 9)В дальнейшем исполнение решения, достигнутого по результатам взаимосогласительной процедуры, снова возвращается на национальный уровень и осуществляется путем зачета или возврата излишне уплаченной или взысканной суммы налога в рамках правоотношений налогоплательщик - налоговый орган. На этом этапе контроль над исполнением решения переходит к налогоплательщику, который подает заявление о зачете или возврате в налоговый орган, а в случае неисполнения может обжаловать поведение налогового органа. На международном уровне отсутствуют механизмы контроля за исполнением соглашения, единственным способом реагирования одного государства на недобросовестное поведение другого государства является прекращение действия договора.
Статья: Обзор правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации по налоговым спорам за апрель - май 2022 года
(Щекин Д.М., Кушнир А.С.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 7)Не противоречит Конституции РФ п. 7 ст. 78 НК РФ, согласно которому заявление о зачете или о возврате излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.
(Щекин Д.М., Кушнир А.С.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 7)Не противоречит Конституции РФ п. 7 ст. 78 НК РФ, согласно которому заявление о зачете или о возврате излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.
Готовое решение: Как осуществляются зачет и возврат сумм, формирующих положительное сальдо единого налогового счета
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы подали заявление о зачете (возврате) в один налоговый орган и до зачета (возврата) перешли в другой, не нужно повторно подавать заявление по новому месту учета. Полагаем, осуществить зачет (возврат) должен налоговый орган по прежнему месту учета (п. 6 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57). Эти разъяснения считаем актуальными, поскольку положения, на которые ссылается Пленум ВАС РФ, сходны с действующими.
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы подали заявление о зачете (возврате) в один налоговый орган и до зачета (возврата) перешли в другой, не нужно повторно подавать заявление по новому месту учета. Полагаем, осуществить зачет (возврат) должен налоговый орган по прежнему месту учета (п. 6 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57). Эти разъяснения считаем актуальными, поскольку положения, на которые ссылается Пленум ВАС РФ, сходны с действующими.
Готовое решение: Доверенность организации на представление ее интересов в налоговых органах
(КонсультантПлюс, 2025)подавать заявления о зачете (возврате) излишне уплаченных (излишне взысканных) налогов, сборов, страховых взносов, а также пеней и штрафов, получать от налогового органа решения о зачете (возврате);
(КонсультантПлюс, 2025)подавать заявления о зачете (возврате) излишне уплаченных (излишне взысканных) налогов, сборов, страховых взносов, а также пеней и штрафов, получать от налогового органа решения о зачете (возврате);
Готовое решение: Можно ли вернуть или зачесть переплату по налогу, если с момента уплаты прошло более трех лет (до 31.12.2022 включительно)
(КонсультантПлюс, 2022)Перед тем как обратиться в суд, вам нужно сначала подать в инспекцию заявление о возврате (зачете) излишне уплаченного налога и дождаться результата (п. 2 ст. 138 НК РФ, п. 33 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57).
(КонсультантПлюс, 2022)Перед тем как обратиться в суд, вам нужно сначала подать в инспекцию заявление о возврате (зачете) излишне уплаченного налога и дождаться результата (п. 2 ст. 138 НК РФ, п. 33 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57).
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ1.1. С какой даты исчисляется срок подачи заявления о зачете или возврате переплаты, если налог уплачен несколькими платежами (до 31.12.2022)?
Статья: Обзор практики высших судов от ФНС
(Шелег Е.Е.)
("НДС: проблемы и решения", 2022, N 12)Согласно правовой позиции КС РФ, изложенной в Определении от 26.03.2020 N 543-О, наличие у налогового органа заявления о зачете (возврате) налога на момент принятия решения о возмещении является обязательным условием для начисления предусмотренных п. 10 ст. 176 НК РФ. Если таковое представлено до дня вынесения решения о возмещении суммы налога (полностью или частично), применяются положения п. 7 - 11 ст. 176 НК РФ.
(Шелег Е.Е.)
("НДС: проблемы и решения", 2022, N 12)Согласно правовой позиции КС РФ, изложенной в Определении от 26.03.2020 N 543-О, наличие у налогового органа заявления о зачете (возврате) налога на момент принятия решения о возмещении является обязательным условием для начисления предусмотренных п. 10 ст. 176 НК РФ. Если таковое представлено до дня вынесения решения о возмещении суммы налога (полностью или частично), применяются положения п. 7 - 11 ст. 176 НК РФ.
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 9)При этом последовательно совершенные ИП действия по оспариванию решения налогового органа по итогам проверки в суде, подаче заявлений о возврате/зачете налога не привели к восстановлению его нарушенных прав и законных интересов.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 9)При этом последовательно совершенные ИП действия по оспариванию решения налогового органа по итогам проверки в суде, подаче заявлений о возврате/зачете налога не привели к восстановлению его нарушенных прав и законных интересов.
Вопрос: Если обеспечительный платеж будет уплачен в большем размере, чем половина налоговой базы по налогу на сверхприбыль (уточненные декларации не подаются, базы не меняются, например, ошибка в расчетах), вправе ли банк в дальнейшем подать заявление о возврате/зачете образовавшейся переплаты по налогу на сверхприбыль?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: 1. В случае если обеспечительный платеж будет уплачен в большем размере, чем половина налоговой базы по налогу на сверхприбыль (при этом уточненные декларации не подаются, базы не меняются, например, ошибка в расчетах), вправе ли банк в дальнейшем подать заявление о возврате/зачете образовавшейся переплаты по налогу на сверхприбыль?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: 1. В случае если обеспечительный платеж будет уплачен в большем размере, чем половина налоговой базы по налогу на сверхприбыль (при этом уточненные декларации не подаются, базы не меняются, например, ошибка в расчетах), вправе ли банк в дальнейшем подать заявление о возврате/зачете образовавшейся переплаты по налогу на сверхприбыль?