Заявление на возврат налога налоговый период
Подборка наиболее важных документов по запросу Заявление на возврат налога налоговый период (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 78 "Зачет или возврат сумм излишне уплаченных налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, у него на момент прекращения статуса ИП в КРСБ числилась переплата по УСН с объектом налогообложения "доходы". После новой регистрации в качестве ИП налогоплательщик обратился в налоговый орган с заявлениями о возврате сумм излишне уплаченного налога за предыдущие налоговые периоды, сославшись на то, что до даты новой регистрации у него отсутствовал доступ в личный кабинет ИП. Вместе с тем согласно Регламенту эксплуатации подсистемы "ЛК ИП" для ИП, прекративших свою деятельность, в течение трех лет с момента прекращения предпринимательской деятельности предоставляется вход в ЛК.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, у него на момент прекращения статуса ИП в КРСБ числилась переплата по УСН с объектом налогообложения "доходы". После новой регистрации в качестве ИП налогоплательщик обратился в налоговый орган с заявлениями о возврате сумм излишне уплаченного налога за предыдущие налоговые периоды, сославшись на то, что до даты новой регистрации у него отсутствовал доступ в личный кабинет ИП. Вместе с тем согласно Регламенту эксплуатации подсистемы "ЛК ИП" для ИП, прекративших свою деятельность, в течение трех лет с момента прекращения предпринимательской деятельности предоставляется вход в ЛК.
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 78 "Зачет или возврат сумм излишне уплаченных налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, указал, что в случае, когда им не было заявлено требование о возврате излишне уплаченного авансового платежа, произведенного по итогам отчетного периода, данный платеж как результат финансово-хозяйственной деятельности учитывается на дату окончания следующего отчетного и налогового периода. При этом с заявлением о возврате суммы излишне уплаченного налога за спорные периоды общество обратилось в налоговый орган за пределами трехлетнего срока, исчисляемого со дня уплаты суммы налога.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, указал, что в случае, когда им не было заявлено требование о возврате излишне уплаченного авансового платежа, произведенного по итогам отчетного периода, данный платеж как результат финансово-хозяйственной деятельности учитывается на дату окончания следующего отчетного и налогового периода. При этом с заявлением о возврате суммы излишне уплаченного налога за спорные периоды общество обратилось в налоговый орган за пределами трехлетнего срока, исчисляемого со дня уплаты суммы налога.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2022 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 1)При этом у судов и государственных органов сложилось мнение о том, что срок подачи в инспекцию заявления о возврате налога, уплачиваемого в виде авансовых платежей, исчисляется с даты представления налоговой декларации за налоговый период, но не позднее срока, установленного для ее представления. Эта позиция отражена, например, в постановлении Президиума ВАС РФ от 28.06.2011 N 17750/10, определении ВС РФ от 03.09.2015 по делу N 306-КГ15-6527, А72-6526/2014, письмах Минфина РФ от 15.06.2012 N 03-03-06/1/309, ФНС России от 21.02.2012 N СА-4-7/2807.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 1)При этом у судов и государственных органов сложилось мнение о том, что срок подачи в инспекцию заявления о возврате налога, уплачиваемого в виде авансовых платежей, исчисляется с даты представления налоговой декларации за налоговый период, но не позднее срока, установленного для ее представления. Эта позиция отражена, например, в постановлении Президиума ВАС РФ от 28.06.2011 N 17750/10, определении ВС РФ от 03.09.2015 по делу N 306-КГ15-6527, А72-6526/2014, письмах Минфина РФ от 15.06.2012 N 03-03-06/1/309, ФНС России от 21.02.2012 N СА-4-7/2807.
Вопрос: Как следует отразить в форме 6-НДФЛ сведения о возврате НДФЛ, излишне удержанного с начала 2024 г., работнику, заявившему имущественный вычет?
(Консультация эксперта, 2024)Работодатель должен вернуть работнику НДФЛ, удержанный за предыдущие месяцы налогового периода (то есть с начала года) до момента получения от работника заявления о возврате налога в связи с использованием права на имущественный налоговый вычет (см., например, вопрос "Должен ли работодатель предоставить имущественный вычет по НДФЛ за прошедшие месяцы после получения от работника заявления и уведомления налогового органа о подтверждении права на вычет?"). Возврат осуществляется согласно п. 1 ст. 231 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2024)Работодатель должен вернуть работнику НДФЛ, удержанный за предыдущие месяцы налогового периода (то есть с начала года) до момента получения от работника заявления о возврате налога в связи с использованием права на имущественный налоговый вычет (см., например, вопрос "Должен ли работодатель предоставить имущественный вычет по НДФЛ за прошедшие месяцы после получения от работника заявления и уведомления налогового органа о подтверждении права на вычет?"). Возврат осуществляется согласно п. 1 ст. 231 НК РФ.
Нормативные акты
Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 22.12.2005 N 98
<Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации>11. Срок на возврат (зачет) суммы излишне уплаченного налога (авансового платежа), определенный пунктом 9 статьи 78 НК РФ, начинает исчисляться со дня подачи заявления о возврате (зачете), но не ранее чем с момента завершения камеральной налоговой проверки по соответствующему налоговому (отчетному) периоду либо с момента, когда такая проверка должна была быть завершена по правилам статьи 88 НК РФ.
<Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации>11. Срок на возврат (зачет) суммы излишне уплаченного налога (авансового платежа), определенный пунктом 9 статьи 78 НК РФ, начинает исчисляться со дня подачи заявления о возврате (зачете), но не ранее чем с момента завершения камеральной налоговой проверки по соответствующему налоговому (отчетному) периоду либо с момента, когда такая проверка должна была быть завершена по правилам статьи 88 НК РФ.
<Письмо> ФНС России от 06.07.2022 N БВ-4-7/8529
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом квартале 2022 года по вопросам налогообложения>Общество "МДС" 15.03.2018 представило в инспекцию уточненные налоговые декларации по налогу по УСН за 2011 - 2013 гг. с исчисленной к уплате суммой налога равной нулю и 24.07.2018 обратилось в инспекцию с заявлением о возврате суммы излишне уплаченного налога за указанные налоговые периоды.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом квартале 2022 года по вопросам налогообложения>Общество "МДС" 15.03.2018 представило в инспекцию уточненные налоговые декларации по налогу по УСН за 2011 - 2013 гг. с исчисленной к уплате суммой налога равной нулю и 24.07.2018 обратилось в инспекцию с заявлением о возврате суммы излишне уплаченного налога за указанные налоговые периоды.