Заявление на возврат налога срок возврата
Подборка наиболее важных документов по запросу Заявление на возврат налога срок возврата (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 78 "Зачет сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Следовательно, в рассматриваемой ситуации трехлетний срок на обращение в налоговый орган с заявлением о возврате начал течь со дня уплаты налога. В свою очередь, поскольку общество обратилось с заявлением о возврате излишне уплаченного налога за пределами трехлетнего срока, налоговый орган правомерно отказал в возврате спорной суммы.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Следовательно, в рассматриваемой ситуации трехлетний срок на обращение в налоговый орган с заявлением о возврате начал течь со дня уплаты налога. В свою очередь, поскольку общество обратилось с заявлением о возврате излишне уплаченного налога за пределами трехлетнего срока, налоговый орган правомерно отказал в возврате спорной суммы.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 78 "Зачет сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд поддержал вывод налогового органа, сделанный в ходе проверки предпринимателя, о номинальном характере деятельности кооператива на УСН, создании предпринимателем с привлечением кооператива схемы дробления бизнеса при наличии единого хозяйствующего субъекта под управлением предпринимателя, которому кооператив оказывал услуги. Кооператив полагал, что поскольку он является частью единого хозяйствующего субъекта, то денежные средства, которые перечислены ему предпринимателем, уже облагались налогом в рамках деятельности предпринимателя, и обратился в инспекцию с требованием о возврате излишне уплаченного налога. Налоговый орган отказал в возврате налога, а также в проведении сверки расчетов по налогам за 2013 - 2015 годы, так как срок на ее проведение, как и на возврат переплаты на момент обращения налогоплательщика, в 2021 году истек. Признавая законным отказ инспекции в возврате налога, суд указал на истечение трехлетнего срока для обращения с заявлением о возврате переплаты, а также на отсутствие доказательств вменения полученного кооперативом дохода предпринимателю.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд поддержал вывод налогового органа, сделанный в ходе проверки предпринимателя, о номинальном характере деятельности кооператива на УСН, создании предпринимателем с привлечением кооператива схемы дробления бизнеса при наличии единого хозяйствующего субъекта под управлением предпринимателя, которому кооператив оказывал услуги. Кооператив полагал, что поскольку он является частью единого хозяйствующего субъекта, то денежные средства, которые перечислены ему предпринимателем, уже облагались налогом в рамках деятельности предпринимателя, и обратился в инспекцию с требованием о возврате излишне уплаченного налога. Налоговый орган отказал в возврате налога, а также в проведении сверки расчетов по налогам за 2013 - 2015 годы, так как срок на ее проведение, как и на возврат переплаты на момент обращения налогоплательщика, в 2021 году истек. Признавая законным отказ инспекции в возврате налога, суд указал на истечение трехлетнего срока для обращения с заявлением о возврате переплаты, а также на отсутствие доказательств вменения полученного кооперативом дохода предпринимателю.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Практические проблемы обложения объектов недвижимости налогом на имущество организаций по кадастровой стоимости
(Григорьев В.В., Сосновский С.А.)
("Арбитражные споры", 2025, N 1)Следующий не менее интересный вопрос: каковы правовые последствия признания судом необоснованным включения объекта в Перечень? Налогоплательщик, согласно терминологии ранее действовавшей редакции главы 12 НК РФ, вправе требовать от налогового органа уплаты процентов на сумму налога как излишне взысканного (статья 79 НК РФ) или излишне уплаченного (статья 78 НК РФ)? Как известно, разница существенная: в первом случае период начисления процентов будет исчисляться со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврата, а во втором и вовсе не положено никаких процентов, если налоговый орган соблюдет срок возврата налога, исчисляемый лишь со дня подачи заявления о возврате.
(Григорьев В.В., Сосновский С.А.)
("Арбитражные споры", 2025, N 1)Следующий не менее интересный вопрос: каковы правовые последствия признания судом необоснованным включения объекта в Перечень? Налогоплательщик, согласно терминологии ранее действовавшей редакции главы 12 НК РФ, вправе требовать от налогового органа уплаты процентов на сумму налога как излишне взысканного (статья 79 НК РФ) или излишне уплаченного (статья 78 НК РФ)? Как известно, разница существенная: в первом случае период начисления процентов будет исчисляться со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврата, а во втором и вовсе не положено никаких процентов, если налоговый орган соблюдет срок возврата налога, исчисляемый лишь со дня подачи заявления о возврате.
Вопрос: Клиент брокерского обслуживания представил документы на покупку ценных бумаг после сдачи 6-НДФЛ, поэтому НДФЛ оказался излишне удержан. Начисляются ли проценты за возврат налоговым агентом физлицу НДФЛ с пропуском установленного срока, если сумм налога, подлежащих перечислению в бюджет, для возврата НДФЛ недостаточно?
(Консультация эксперта, 2025)Ответ: По нашему мнению, в рассматриваемом случае требование налогоплательщика о начислении процентов в случае пропуска трехмесячного срока возврата НДФЛ со дня получения налоговым агентом заявления о возврате может рассматриваться как злоупотребление правом со стороны налогоплательщика. В связи с этим, по нашему мнению, в рассматриваемой ситуации налогоплательщик вправе предъявить требование к налоговому агенту об уплате процентов, если суммы НДФЛ не были перечислены ему в течение трех месяцев, следующих за днем получения налоговым агентом соответствующего заявления о возврате, когда:
(Консультация эксперта, 2025)Ответ: По нашему мнению, в рассматриваемом случае требование налогоплательщика о начислении процентов в случае пропуска трехмесячного срока возврата НДФЛ со дня получения налоговым агентом заявления о возврате может рассматриваться как злоупотребление правом со стороны налогоплательщика. В связи с этим, по нашему мнению, в рассматриваемой ситуации налогоплательщик вправе предъявить требование к налоговому агенту об уплате процентов, если суммы НДФЛ не были перечислены ему в течение трех месяцев, следующих за днем получения налоговым агентом соответствующего заявления о возврате, когда:
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2015)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.11.2015)
(ред. от 28.03.2018)В соответствии с ч. 6 ст. 147 Закона о таможенном регулировании возврат излишне уплаченных или излишне взысканных таможенных пошлин, налогов производится по решению таможенного органа, который осуществляет администрирование данных денежных средств. Общий срок рассмотрения заявления о возврате, принятия решения о возврате и возврата сумм излишне уплаченных или излишне взысканных таможенных пошлин, налогов не может превышать один месяц со дня подачи заявления о возврате и представления всех необходимых документов. При нарушении указанного срока на сумму излишне уплаченных или излишне взысканных таможенных пошлин, налогов, не возвращенную в установленный срок, начисляются проценты за каждый день нарушения срока возврата. При возврате излишне взысканных в соответствии с положениями главы 18 данного Закона таможенных пошлин, налогов проценты на сумму излишне взысканных таможенных пошлин, налогов начисляются со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврата. Процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка РФ, действовавшей в период нарушения срока возврата.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.11.2015)
(ред. от 28.03.2018)В соответствии с ч. 6 ст. 147 Закона о таможенном регулировании возврат излишне уплаченных или излишне взысканных таможенных пошлин, налогов производится по решению таможенного органа, который осуществляет администрирование данных денежных средств. Общий срок рассмотрения заявления о возврате, принятия решения о возврате и возврата сумм излишне уплаченных или излишне взысканных таможенных пошлин, налогов не может превышать один месяц со дня подачи заявления о возврате и представления всех необходимых документов. При нарушении указанного срока на сумму излишне уплаченных или излишне взысканных таможенных пошлин, налогов, не возвращенную в установленный срок, начисляются проценты за каждый день нарушения срока возврата. При возврате излишне взысканных в соответствии с положениями главы 18 данного Закона таможенных пошлин, налогов проценты на сумму излишне взысканных таможенных пошлин, налогов начисляются со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврата. Процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка РФ, действовавшей в период нарушения срока возврата.
Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 22.12.2005 N 98
<Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации>11. Срок на возврат (зачет) суммы излишне уплаченного налога (авансового платежа), определенный пунктом 9 статьи 78 НК РФ, начинает исчисляться со дня подачи заявления о возврате (зачете), но не ранее чем с момента завершения камеральной налоговой проверки по соответствующему налоговому (отчетному) периоду либо с момента, когда такая проверка должна была быть завершена по правилам статьи 88 НК РФ.
<Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации>11. Срок на возврат (зачет) суммы излишне уплаченного налога (авансового платежа), определенный пунктом 9 статьи 78 НК РФ, начинает исчисляться со дня подачи заявления о возврате (зачете), но не ранее чем с момента завершения камеральной налоговой проверки по соответствующему налоговому (отчетному) периоду либо с момента, когда такая проверка должна была быть завершена по правилам статьи 88 НК РФ.
"Способы оптимизации налоговой нагрузки на бизнес"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2023)По итогам налогового аудита служба налогового контроля должна инициировать процедуры подачи уточненных налоговых деклараций и заявлений о возврате (зачете) излишне уплаченных налогов. При этом важно не пропустить трехлетний срок для возврата налога.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2023)По итогам налогового аудита служба налогового контроля должна инициировать процедуры подачи уточненных налоговых деклараций и заявлений о возврате (зачете) излишне уплаченных налогов. При этом важно не пропустить трехлетний срок для возврата налога.
Статья: Получаем НДФЛ-вычеты в ИФНС
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 15)Сумма НДФЛ, подлежащая возврату, должна быть учтена на ЕНС в день принятия ИФНС решения о предоставлении вычета и сформировать положительное сальдо на ЕНС <4>. Если заявление о возврате налога подано в составе декларации, ИФНС должна направить в орган Федерального казначейства поручение на возврат денег не позднее рабочего дня, следующего за днем принятия такого решения, но в любом случае не позднее чем через 3 месяца + 10 рабочих дней со дня представления декларации. Притом это может произойти заметно быстрее, если налоговики не нашли в декларации ошибок и/или противоречий и вы представили все документы, необходимые для получения вычетов <5>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 15)Сумма НДФЛ, подлежащая возврату, должна быть учтена на ЕНС в день принятия ИФНС решения о предоставлении вычета и сформировать положительное сальдо на ЕНС <4>. Если заявление о возврате налога подано в составе декларации, ИФНС должна направить в орган Федерального казначейства поручение на возврат денег не позднее рабочего дня, следующего за днем принятия такого решения, но в любом случае не позднее чем через 3 месяца + 10 рабочих дней со дня представления декларации. Притом это может произойти заметно быстрее, если налоговики не нашли в декларации ошибок и/или противоречий и вы представили все документы, необходимые для получения вычетов <5>.
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2024 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 1)Суд не выявил оснований для возврата суммы переплаты, согласившись с доводами налогового органа о пропуске срока на подачу заявления о возврате. Неоднократная корректировка налогоплательщиком своих обязательств путем подачи уточненных деклараций в данном случае не имеет значения для исчисления срока на возврат налога и не продлевает его (Постановление АС УО от 17.08.2023 N Ф09-4576/23 по делу N А60-52479/2022).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 1)Суд не выявил оснований для возврата суммы переплаты, согласившись с доводами налогового органа о пропуске срока на подачу заявления о возврате. Неоднократная корректировка налогоплательщиком своих обязательств путем подачи уточненных деклараций в данном случае не имеет значения для исчисления срока на возврат налога и не продлевает его (Постановление АС УО от 17.08.2023 N Ф09-4576/23 по делу N А60-52479/2022).
Тематический выпуск: Трудовые отношения: вопросы и ответы
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 5)Следовательно, в рассматриваемой ситуации трехлетний срок на обращение в налоговый орган с заявлением о возврате начал течь со дня уплаты налога. В свою очередь, поскольку общество обратилось с заявлением о возврате излишне уплаченного налога за пределами трехлетнего срока, налоговый орган правомерно отказал в возврате спорной суммы (Постановление АС ДВО от 09.02.2024 N Ф03-6634/2023 по делу N А51-17815/2022).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 5)Следовательно, в рассматриваемой ситуации трехлетний срок на обращение в налоговый орган с заявлением о возврате начал течь со дня уплаты налога. В свою очередь, поскольку общество обратилось с заявлением о возврате излишне уплаченного налога за пределами трехлетнего срока, налоговый орган правомерно отказал в возврате спорной суммы (Постановление АС ДВО от 09.02.2024 N Ф03-6634/2023 по делу N А51-17815/2022).
Статья: Спор о признании незаконным отказа в предоставлении и взыскании имущественного или социального налогового вычета по НДФЛ (на основании судебной практики Московского городского суда)
("Электронный журнал "Помощник адвоката", 2025)Кроме того, поданные административным истцом заявления о возврате излишне уплаченного налога поступили по истечении 3-летнего срока с момента уплаты налога, в связи с чем налоговым органом обоснованно отказано административному истцу в возврате излишне уплаченного налога на их основании.
("Электронный журнал "Помощник адвоката", 2025)Кроме того, поданные административным истцом заявления о возврате излишне уплаченного налога поступили по истечении 3-летнего срока с момента уплаты налога, в связи с чем налоговым органом обоснованно отказано административному истцу в возврате излишне уплаченного налога на их основании.
Готовое решение: Можно ли вернуть или зачесть переплату по налогу, если с момента уплаты прошло более трех лет (до 31.12.2022 включительно)
(КонсультантПлюс, 2022)Однако организация может добиться возврата налога через суд, так как о переплате ей стало известно только 18 марта 2022 г., когда были скорректированы данные учета и подана "уточненка". Если считать три года от этой даты, то на момент подачи заявления срок возврата еще не прошел.
(КонсультантПлюс, 2022)Однако организация может добиться возврата налога через суд, так как о переплате ей стало известно только 18 марта 2022 г., когда были скорректированы данные учета и подана "уточненка". Если считать три года от этой даты, то на момент подачи заявления срок возврата еще не прошел.
Готовое решение: Как вернуть излишне удержанный НДФЛ налогоплательщику
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговый агент должен вернуть физлицу излишне удержанный налог в течение трех месяцев после получения заявления на возврат.
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговый агент должен вернуть физлицу излишне удержанный налог в течение трех месяцев после получения заявления на возврат.
Статья: Позитивная ответственность как форма социальной ответственности личности в механизме правового воздействия: доктрина и судебная практика
(Момотов В.В.)
("Российская юстиция", 2024, N 9)После этого истец обратился с заявлением о возврате переплаты по налогу на имущество за 2017 - 2019 гг. с начислением процентов за период со дня, следующего за днем взыскания налога, по день фактического возврата налога. Из положений Налогового кодекса Российской Федерации <30> (далее - НК РФ) следует, что возврат излишне уплаченного налога осуществляется без начисления процентов, за исключением случаев нарушения налоговым органом срока возврата (п. 6, 8.1 и 10 ст. 78), в то время как возврат излишне взысканного налога осуществляется с начислением и выплатой процентов (п. 5 ст. 79). Суды первой, апелляционной и кассационной инстанций не усмотрели оснований для применения пункта 5 ст. 79 НК РФ и отказали истцу во взыскании процентов. Они отметили, что налог был исчислен и уплачен заявителем самостоятельно на основании поданных им налоговых деклараций.
(Момотов В.В.)
("Российская юстиция", 2024, N 9)После этого истец обратился с заявлением о возврате переплаты по налогу на имущество за 2017 - 2019 гг. с начислением процентов за период со дня, следующего за днем взыскания налога, по день фактического возврата налога. Из положений Налогового кодекса Российской Федерации <30> (далее - НК РФ) следует, что возврат излишне уплаченного налога осуществляется без начисления процентов, за исключением случаев нарушения налоговым органом срока возврата (п. 6, 8.1 и 10 ст. 78), в то время как возврат излишне взысканного налога осуществляется с начислением и выплатой процентов (п. 5 ст. 79). Суды первой, апелляционной и кассационной инстанций не усмотрели оснований для применения пункта 5 ст. 79 НК РФ и отказали истцу во взыскании процентов. Они отметили, что налог был исчислен и уплачен заявителем самостоятельно на основании поданных им налоговых деклараций.
Статья: Коллизии с возвратом ИП личного НДФЛ в 2023 году
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 16)- Надо учитывать, что положительное сальдо ЕНС на основе декларации 3-НДФЛ, поданной с целью получения вычетов, сформируется не ранее завершения камеральной проверки <6>. Если заявление о возврате налога подано в составе декларации, то поручение на возврат этой суммы ИФНС направит территориальному органу Федерального казначейства не позднее дня, следующего за днем <7>:
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 16)- Надо учитывать, что положительное сальдо ЕНС на основе декларации 3-НДФЛ, поданной с целью получения вычетов, сформируется не ранее завершения камеральной проверки <6>. Если заявление о возврате налога подано в составе декларации, то поручение на возврат этой суммы ИФНС направит территориальному органу Федерального казначейства не позднее дня, следующего за днем <7>:
Статья: Как исчисляется трехлетний срок на возврат переплаты у участника схемы дробления бизнеса
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 13)В постановлении от 25.02.2009 N 12882/08 Президиум ВАС РФ указал, что вопрос определения времени, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать об излишней уплате налога, надлежит разрешать с учетом оценки всех имеющих значение для дела обстоятельств в совокупности. В частности, нужно установить причину, по которой налогоплательщик допустил переплату налога, наличие у него возможности для правильного исчисления налога по данным первоначальной налоговой декларации, изменения действующего законодательства в течение рассматриваемого налогового периода, а также другие обстоятельства, которые могут быть признаны судом в качестве достаточных для признания не пропущенным срока на возврат налога.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 13)В постановлении от 25.02.2009 N 12882/08 Президиум ВАС РФ указал, что вопрос определения времени, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать об излишней уплате налога, надлежит разрешать с учетом оценки всех имеющих значение для дела обстоятельств в совокупности. В частности, нужно установить причину, по которой налогоплательщик допустил переплату налога, наличие у него возможности для правильного исчисления налога по данным первоначальной налоговой декларации, изменения действующего законодательства в течение рассматриваемого налогового периода, а также другие обстоятельства, которые могут быть признаны судом в качестве достаточных для признания не пропущенным срока на возврат налога.