Заявление на возврат налога за обучение
Подборка наиболее важных документов по запросу Заявление на возврат налога за обучение (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 78 "Зачет или возврат сумм излишне уплаченных налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Конкурсный управляющий при проведении сверки расчетов по налогам и сборам (акт сверки составлен 14.02.2022) выявил переплату по НДФЛ за 2018 год, который был исчислен обществом-должником в качестве налогового агента, и 14.02.2022 обратился с заявлением о возврате излишне уплаченной суммы налога. Налоговый орган отказал в возврате, ссылаясь на пропуск установленного п. 7 ст. 78 НК РФ трехлетнего срока подачи заявления. Налогоплательщик возражал, указывая, что начало течения данного срока в связи с введением процедуры конкурсного производства должно исчисляться с момента, когда конкурсный управляющий узнал о наличии переплаты. Суд признал правомерным отказ в возврате, указав, что введение процедуры конкурсного производства и назначение конкурсного управляющего не может служить основанием для изменения начального момента течения срока, поскольку в данном случае заявлено требование о защите прав юридического лица, а не прав руководителя как физического лица. Неосведомленность конкурсного управляющего о наличии переплаты не свидетельствует о перерыве срока для подачи заявления о возврате налога, так как при банкротстве замены стороны в налоговом правоотношении не происходит, а обществу не могло не быть известно о переплате со дня ее образования, так как общество самостоятельно вело бухгалтерский и налоговый учет.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Конкурсный управляющий при проведении сверки расчетов по налогам и сборам (акт сверки составлен 14.02.2022) выявил переплату по НДФЛ за 2018 год, который был исчислен обществом-должником в качестве налогового агента, и 14.02.2022 обратился с заявлением о возврате излишне уплаченной суммы налога. Налоговый орган отказал в возврате, ссылаясь на пропуск установленного п. 7 ст. 78 НК РФ трехлетнего срока подачи заявления. Налогоплательщик возражал, указывая, что начало течения данного срока в связи с введением процедуры конкурсного производства должно исчисляться с момента, когда конкурсный управляющий узнал о наличии переплаты. Суд признал правомерным отказ в возврате, указав, что введение процедуры конкурсного производства и назначение конкурсного управляющего не может служить основанием для изменения начального момента течения срока, поскольку в данном случае заявлено требование о защите прав юридического лица, а не прав руководителя как физического лица. Неосведомленность конкурсного управляющего о наличии переплаты не свидетельствует о перерыве срока для подачи заявления о возврате налога, так как при банкротстве замены стороны в налоговом правоотношении не происходит, а обществу не могло не быть известно о переплате со дня ее образования, так как общество самостоятельно вело бухгалтерский и налоговый учет.
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 78 "Зачет или возврат сумм излишне уплаченных налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, предприниматель уплатил НДФЛ более трех лет до подачи заявления о возврате с ошибочным указанием в платежных документах статуса налогоплательщика "13" (физическое лицо) вместо статуса "02" (налоговый агент). Образование двух идентичных лицевых счетов произошло в связи с некорректным заполнением предпринимателем платежных документов.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, предприниматель уплатил НДФЛ более трех лет до подачи заявления о возврате с ошибочным указанием в платежных документах статуса налогоплательщика "13" (физическое лицо) вместо статуса "02" (налоговый агент). Образование двух идентичных лицевых счетов произошло в связи с некорректным заполнением предпринимателем платежных документов.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: О социальных вычетах по НДФЛ и расходах на высокотехнологичное оборудование
(Галочкина А.Б.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 6)В случае если после обращения налогоплательщика в установленном порядке к налоговому агенту за получением социального вычета на обучение он удержал НДФЛ без его учета, сумма излишне удержанного после получения заявления налогоплательщика налога подлежит возврату налогоплательщику в порядке, установленном ст. 231 НК РФ.
(Галочкина А.Б.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 6)В случае если после обращения налогоплательщика в установленном порядке к налоговому агенту за получением социального вычета на обучение он удержал НДФЛ без его учета, сумма излишне удержанного после получения заявления налогоплательщика налога подлежит возврату налогоплательщику в порядке, установленном ст. 231 НК РФ.
Статья: Комментарий к Определению Верховного Суда РФ от 12.03.2025 N 305-ЭС24-17676 по делу N А40-195715/2023 <В какой срок можно вернуть переплату по налогам?>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 8)Плательщик вправе распорядиться положительным сальдо ЕНС, возвратив деньги на банковский счет. Для этого следует подать в свою налоговую заявление. Его форма и формат утверждены Приказом ФНС России от 30.11.2022 N ЕД-7-8/1133@ (Приложения N 1 и 2). В статье 79 ключевого фискального документа нет ограничений по сроку обращения в инспекцию с заявлением о возврате положительного сальдо единого налогового счета. Стало быть, вернуть эти средства можно в любое время вне зависимости от даты образования такого сальдо.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 8)Плательщик вправе распорядиться положительным сальдо ЕНС, возвратив деньги на банковский счет. Для этого следует подать в свою налоговую заявление. Его форма и формат утверждены Приказом ФНС России от 30.11.2022 N ЕД-7-8/1133@ (Приложения N 1 и 2). В статье 79 ключевого фискального документа нет ограничений по сроку обращения в инспекцию с заявлением о возврате положительного сальдо единого налогового счета. Стало быть, вернуть эти средства можно в любое время вне зависимости от даты образования такого сальдо.
Нормативные акты
показать больше документовСтатья: Как свериться с налоговой в 2023 году
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 2)Порядок возврата или зачета переплаты регулируется п. 1 ст. 79 НК РФ. Компания вправе распорядиться суммой положительного сальдо ЕНС, вернув ее на свой расчетный счет в банке. Для этого нужно подать в налоговую заявление о распоряжении путем возврата сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо ЕНС.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 2)Порядок возврата или зачета переплаты регулируется п. 1 ст. 79 НК РФ. Компания вправе распорядиться суммой положительного сальдо ЕНС, вернув ее на свой расчетный счет в банке. Для этого нужно подать в налоговую заявление о распоряжении путем возврата сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо ЕНС.
Ситуация: Как воспользоваться социальным налоговым вычетом на обучение, в том числе за границей?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)На основании указанных документов заполните налоговую декларацию, включая заявление о распоряжении путем возврата сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета (Приложение к разд. 1 декларации). Заявление о распоряжении путем возврата может быть представлено и после представления декларации. Укажите в нем реквизиты вашего банковского счета для перечисления вам переплаты (п. п. 1 - 4 ст. 11.3, п. п. 1, 5 ст. 79, п. 2 ст. 219, п. 4 ст. 229 НК РФ; п. 4 Порядка, утв. Приказом ФНС России от 19.09.2024 N ЕД-7-11/757@).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)На основании указанных документов заполните налоговую декларацию, включая заявление о распоряжении путем возврата сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета (Приложение к разд. 1 декларации). Заявление о распоряжении путем возврата может быть представлено и после представления декларации. Укажите в нем реквизиты вашего банковского счета для перечисления вам переплаты (п. п. 1 - 4 ст. 11.3, п. п. 1, 5 ст. 79, п. 2 ст. 219, п. 4 ст. 229 НК РФ; п. 4 Порядка, утв. Приказом ФНС России от 19.09.2024 N ЕД-7-11/757@).
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 20.02.2023 N 03-02-07/14169 <Об отдельных вопросах, связанных с ЕНС и ЕНП>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 6)В Письме от 31.01.2023 N БС-3-11/1179@ специалисты ФНС России обратили внимание: в ст. 79 НК РФ нет ограничений по сроку обращения в инспекцию с заявлением о возврате положительного сальдо ЕНС. А значит, вернуть эти средства можно в любое время вне зависимости от даты образования такого сальдо.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 6)В Письме от 31.01.2023 N БС-3-11/1179@ специалисты ФНС России обратили внимание: в ст. 79 НК РФ нет ограничений по сроку обращения в инспекцию с заявлением о возврате положительного сальдо ЕНС. А значит, вернуть эти средства можно в любое время вне зависимости от даты образования такого сальдо.
"Методика доказывания умысла на неуплату налогов: стратегия защиты прав налогоплательщика: практические рекомендации"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Шишкин Р.Н.)
("Юстицинформ", 2023)На практике ст. 159 УК РФ получила название "специальный уголовный состав по НДС". Объясняется это тем, что в подавляющем большинстве случаев поводом для возбуждения дела является представление налоговой декларации с заявлением суммы НДС к возврату из бюджета. В рамках исследования обстоятельств возмещения НДС исследуется причина образования возмещения (возврат налога из бюджета образуется при превышении налоговых вычетов над суммой налога к уплате), наличие недобросовестных организаций и согласованность действий участников.
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Шишкин Р.Н.)
("Юстицинформ", 2023)На практике ст. 159 УК РФ получила название "специальный уголовный состав по НДС". Объясняется это тем, что в подавляющем большинстве случаев поводом для возбуждения дела является представление налоговой декларации с заявлением суммы НДС к возврату из бюджета. В рамках исследования обстоятельств возмещения НДС исследуется причина образования возмещения (возврат налога из бюджета образуется при превышении налоговых вычетов над суммой налога к уплате), наличие недобросовестных организаций и согласованность действий участников.
Статья: Тест: проверьте свои знания по НДФЛ-вычетам
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 17)а) Да, конечно. Главное, чтобы в 2020 г. у Никифорова был доход, облагавшийся НДФЛ по ставке 13%, в сумме, достаточной для получения вычета. Правило о том, что подать заявление на возврат налога можно не позже 3 лет после его уплаты, из НК убрали. А вернуть положительное ЕНС-сальдо можно в любое время.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 17)а) Да, конечно. Главное, чтобы в 2020 г. у Никифорова был доход, облагавшийся НДФЛ по ставке 13%, в сумме, достаточной для получения вычета. Правило о том, что подать заявление на возврат налога можно не позже 3 лет после его уплаты, из НК убрали. А вернуть положительное ЕНС-сальдо можно в любое время.
Ситуация: Как заполнить декларацию 3-НДФЛ за 2024 г. для получения социального вычета на обучение?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Приложения 5 - для расчета социального вычета на обучение;
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Приложения 5 - для расчета социального вычета на обучение;
Статья: НДС-агенты в 2023 году: отвечаем на вопросы
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 6)В случае образования положительного сальдо на ЕНС (это возможно, если погашены все долги перед бюджетом по налогам и взносам) можно будет написать заявление на возврат денег на свой расчетный счет или заявление на их зачет в счет уплаты конкретного платежа в бюджет (к примеру, не входящего в состав единого налогового платежа) <17>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 6)В случае образования положительного сальдо на ЕНС (это возможно, если погашены все долги перед бюджетом по налогам и взносам) можно будет написать заявление на возврат денег на свой расчетный счет или заявление на их зачет в счет уплаты конкретного платежа в бюджет (к примеру, не входящего в состав единого налогового платежа) <17>.
Типовая ситуация: Как зачесть или вернуть переплату по налогу, сбору, страховому взносу (положительное сальдо ЕНС) (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2025)Форма и электронный Формат заявления о возврате утверждены Приказом ФНС от 30.11.2022 N ЕД-7-8/1133@.
(Издательство "Главная книга", 2025)Форма и электронный Формат заявления о возврате утверждены Приказом ФНС от 30.11.2022 N ЕД-7-8/1133@.
Статья: Получаем НДФЛ-вычеты в ИФНС
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 15)Подал 3-НДФЛ за 2022 г., чтобы получить вычеты на лечение и обучение, и заявление на возврат НДФЛ вместе с декларацией. Пришел отказ в возврате со ссылкой на ст. 79 НК РФ: отсутствует положительное сальдо ЕНС. Это правомерно? У меня есть долг по транспортному налогу, но я не думал, что это влияет на возможность возврата НДФЛ по вычетам.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 15)Подал 3-НДФЛ за 2022 г., чтобы получить вычеты на лечение и обучение, и заявление на возврат НДФЛ вместе с декларацией. Пришел отказ в возврате со ссылкой на ст. 79 НК РФ: отсутствует положительное сальдо ЕНС. Это правомерно? У меня есть долг по транспортному налогу, но я не думал, что это влияет на возможность возврата НДФЛ по вычетам.
Статья: О совершенствовании функционирования единого налогового счета
(Цветков М.А., Юстус О.И.)
("Финансы", 2023, N 6)До момента введения института единого налогового счета переплата по каждому виду доходных источников зачислялась в соответствующий бюджет. Зачет переплат в счет задолженности по налогам, подлежащим зачислению в другие бюджеты, допускался только в случае представления налогоплательщиком заявления на возврат излишне уплаченных и (или) взысканных сумм. Действующее правовое регулирование устанавливает правило, согласно которому при наличии положительного сальдо единого налогового счета в отношении конкретного налогоплательщика налоговыми органами готовятся распоряжения на списание соответствующих сумм переплаты с единого счета бюджета субъекта Российской Федерации или местного бюджета с отражением по коду бюджетной классификации источника покрытия дефицита федерального бюджета. В результате на счетах бюджетов, прежде всего на счетах бюджетов поселений, образуется временный кассовый разрыв.
(Цветков М.А., Юстус О.И.)
("Финансы", 2023, N 6)До момента введения института единого налогового счета переплата по каждому виду доходных источников зачислялась в соответствующий бюджет. Зачет переплат в счет задолженности по налогам, подлежащим зачислению в другие бюджеты, допускался только в случае представления налогоплательщиком заявления на возврат излишне уплаченных и (или) взысканных сумм. Действующее правовое регулирование устанавливает правило, согласно которому при наличии положительного сальдо единого налогового счета в отношении конкретного налогоплательщика налоговыми органами готовятся распоряжения на списание соответствующих сумм переплаты с единого счета бюджета субъекта Российской Федерации или местного бюджета с отражением по коду бюджетной классификации источника покрытия дефицита федерального бюджета. В результате на счетах бюджетов, прежде всего на счетах бюджетов поселений, образуется временный кассовый разрыв.