Заявление о предоставлении справки о состоянии расчетов по налогам
Подборка наиболее важных документов по запросу Заявление о предоставлении справки о состоянии расчетов по налогам (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 27.12.2023 N 13АП-37335/2023, 13АП-37868/2023 по делу N А21-1755/2021-24
Категория спора: Банкротство организации.
Требования конкурсного управляющего: О признании недействительной сделкой зачета встречных однородных требований, применении последствий недействительности сделки.
Обстоятельства: Конкурсный управляющий полагает, что оспариваемая сделка совершена в период подозрительности при наличии у должника признаков неплатежеспособности с целью причинения вреда имущественным правам кредиторов и со злоупотреблением правом.
Решение: Отказано.Отказывая в удовлетворении заявленных требований, суд первой инстанции сослался на положения специальных норм Закона о банкротстве, часть 1 статьи 9, часть 1 статьи 41 и статью 65 АПК РФ и указал, что конкурсным управляющим в обоснование рассматриваемого заявления представлена таблица, отражающая перечень отгрузок сырой нефти, подготовленная им самим, а также справка о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентов организаций и предпринимателей. При этом документы, подтверждающие факт отгрузки должником товара в адрес ООО "Калининграднефть Лэнд", а также совершение зачета встречных однородных требований в отношении поставок сырой нефти в материалах дела отсутствуют. На основании анализа книг продаж отгрузки производились в адрес ООО "КД-Ойл" (ИНН 3906320446) и ООО "Дали" (ИНН 7705781719), а не в пользу ответчика ООО "Калининграднефть Лэнд".
Категория спора: Банкротство организации.
Требования конкурсного управляющего: О признании недействительной сделкой зачета встречных однородных требований, применении последствий недействительности сделки.
Обстоятельства: Конкурсный управляющий полагает, что оспариваемая сделка совершена в период подозрительности при наличии у должника признаков неплатежеспособности с целью причинения вреда имущественным правам кредиторов и со злоупотреблением правом.
Решение: Отказано.Отказывая в удовлетворении заявленных требований, суд первой инстанции сослался на положения специальных норм Закона о банкротстве, часть 1 статьи 9, часть 1 статьи 41 и статью 65 АПК РФ и указал, что конкурсным управляющим в обоснование рассматриваемого заявления представлена таблица, отражающая перечень отгрузок сырой нефти, подготовленная им самим, а также справка о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентов организаций и предпринимателей. При этом документы, подтверждающие факт отгрузки должником товара в адрес ООО "Калининграднефть Лэнд", а также совершение зачета встречных однородных требований в отношении поставок сырой нефти в материалах дела отсутствуют. На основании анализа книг продаж отгрузки производились в адрес ООО "КД-Ойл" (ИНН 3906320446) и ООО "Дали" (ИНН 7705781719), а не в пользу ответчика ООО "Калининграднефть Лэнд".
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 78 "Зачет сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд, признавая позицию ИФНС правомерной, указал, что налогоплательщик не представил доказательства обращения с заявлением о возврате налога в течение предусмотренного законом срока, а также доказательства, подтверждающие момент и причины возникновения переплаты в заявленном размере. Имеющиеся в деле справки налогового органа о состоянии расчетов с бюджетами не могут служить достаточным и достоверным доказательством факта и размера переплаты, а также периода ее возникновения.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд, признавая позицию ИФНС правомерной, указал, что налогоплательщик не представил доказательства обращения с заявлением о возврате налога в течение предусмотренного законом срока, а также доказательства, подтверждающие момент и причины возникновения переплаты в заявленном размере. Имеющиеся в деле справки налогового органа о состоянии расчетов с бюджетами не могут служить достаточным и достоверным доказательством факта и размера переплаты, а также периода ее возникновения.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Как свериться с налоговой в 2023 году
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 2)- по инициативе организации, если она подала в ИФНС заявление о предоставлении справки о состоянии расчетов по налоговым платежам или об исполнении обязанности по уплате таких платежей;
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 2)- по инициативе организации, если она подала в ИФНС заявление о предоставлении справки о состоянии расчетов по налоговым платежам или об исполнении обязанности по уплате таких платежей;
Статья: ЕНС: новые документы
(Зобова Е.П.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 2)Отметим, что одновременно с 1 января 2023 года утратил силу Приказ ФНС России от 03.09.2020 N ЕД-7-19/631@ "Об утверждении формы заявления о представлении справки о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам, справки об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов и формата его представления в налоговый орган в электронной форме".
(Зобова Е.П.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 2)Отметим, что одновременно с 1 января 2023 года утратил силу Приказ ФНС России от 03.09.2020 N ЕД-7-19/631@ "Об утверждении формы заявления о представлении справки о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам, справки об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов и формата его представления в налоговый орган в электронной форме".
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 03.09.2007 N 557
(с изм. от 02.04.2008)
"О реструктуризации задолженности организаций, зарегистрированных на территории Чеченской Республики, по налогам и сборам, подлежащим зачислению в федеральный бюджет, а также по начисленным пеням и штрафам"справка о состоянии расчетов по налогам и сборам, подлежащим зачислению в федеральный бюджет, по состоянию на 1 января 2003 г. и по состоянию на 1-е число месяца подачи заявления, а также о задолженности по пеням и штрафам, начисленным на сумму указанной задолженности по состоянию на 1-е число месяца подачи заявления;
(с изм. от 02.04.2008)
"О реструктуризации задолженности организаций, зарегистрированных на территории Чеченской Республики, по налогам и сборам, подлежащим зачислению в федеральный бюджет, а также по начисленным пеням и штрафам"справка о состоянии расчетов по налогам и сборам, подлежащим зачислению в федеральный бюджет, по состоянию на 1 января 2003 г. и по состоянию на 1-е число месяца подачи заявления, а также о задолженности по пеням и штрафам, начисленным на сумму указанной задолженности по состоянию на 1-е число месяца подачи заявления;
Приказ ФНС России от 14.01.2014 N ММВ-7-6/8@
(ред. от 27.02.2015)
"О вводе в промышленную эксплуатацию подсистемы "Личный кабинет налогоплательщика юридического лица"
(вместе с "Планом мероприятий ввода в промышленную эксплуатацию подсистемы "Личный кабинет налогоплательщика юридического лица", "Регламентом эксплуатации подсистемы "Личный кабинет налогоплательщика - юридического лица" налоговыми органами и ФКУ "Налог-Сервис" ФНС России", "Рекомендациями для налогоплательщика по работе с "Личным кабинетом налогоплательщика юридического лица")- формирование формализованного электронного заявления налогоплательщика для инициирования сверки расчетов с бюджетом;
(ред. от 27.02.2015)
"О вводе в промышленную эксплуатацию подсистемы "Личный кабинет налогоплательщика юридического лица"
(вместе с "Планом мероприятий ввода в промышленную эксплуатацию подсистемы "Личный кабинет налогоплательщика юридического лица", "Регламентом эксплуатации подсистемы "Личный кабинет налогоплательщика - юридического лица" налоговыми органами и ФКУ "Налог-Сервис" ФНС России", "Рекомендациями для налогоплательщика по работе с "Личным кабинетом налогоплательщика юридического лица")- формирование формализованного электронного заявления налогоплательщика для инициирования сверки расчетов с бюджетом;
Формы
Вопрос: Об отдельных вопросах, связанных с предоставлением льготного периода по договору потребительского кредита (займа).
(Письмо Банка России от 19.01.2024 N 59-8-2/2034)1) справка о полученных физическим лицом доходах и удержанных суммах налога, справка о состоянии расчетов (доходах) по налогу на профессиональный доход, книга учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя, книга учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, книга учета доходов индивидуального предпринимателя, применяющего патентную систему налогообложения, книга учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), за текущий год и год, предшествующий обращению заемщика с требованием о предоставлении льготного периода. Заемщиком, находящимся в отпуске по уходу за ребенком, также может представляться выданная работодателем справка о заработной плате в совокупности с документами, подтверждающими нахождение заемщика в отпуске по уходу за ребенком;
(Письмо Банка России от 19.01.2024 N 59-8-2/2034)1) справка о полученных физическим лицом доходах и удержанных суммах налога, справка о состоянии расчетов (доходах) по налогу на профессиональный доход, книга учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя, книга учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, книга учета доходов индивидуального предпринимателя, применяющего патентную систему налогообложения, книга учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), за текущий год и год, предшествующий обращению заемщика с требованием о предоставлении льготного периода. Заемщиком, находящимся в отпуске по уходу за ребенком, также может представляться выданная работодателем справка о заработной плате в совокупности с документами, подтверждающими нахождение заемщика в отпуске по уходу за ребенком;
Статья: Суд пришел к выводу о доказанности факта использования средств дольщиков не по целевому назначению
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 31)Общество обратилось с заявлением о признании безнадежной к взысканию задолженности по налогам, пеням и штрафам, указанной в справке о состоянии расчетов. Суд удовлетворил требование организации, поскольку истек срок ее взыскания как во внесудебном, так и в судебном порядке. Инспекцией не представлено доказательств предъявления ликвидатору требования о включении задолженности в реестр требований кредиторов. Решения налогового органа об обращении взыскания на денежные средства и имущество не реализованы, фактически взыскание по ним не произведено; истекли сроки для обращения в суд (предельные два года с даты истечения срока для добровольного исполнения по требованиям). Процедура добровольной ликвидации заявителя отменена по решению участника 25.05.2021, однако в суд инспекция обратилась только 11.07.2022. Отказывая налоговому органу в ходатайстве о восстановлении срока, суд указал, что ликвидация налогоплательщика не препятствовала инспекции в установленные законом сроки обратиться за взысканием в судебном порядке, чего сделано не было. С момента отмены решения о ликвидации (май 2021 г.) до дня подачи встречного искового заявления прошло более года, и уважительных причин для столь длительного непринятия мер к взысканию задолженности налоговым органом не приведено.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 31)Общество обратилось с заявлением о признании безнадежной к взысканию задолженности по налогам, пеням и штрафам, указанной в справке о состоянии расчетов. Суд удовлетворил требование организации, поскольку истек срок ее взыскания как во внесудебном, так и в судебном порядке. Инспекцией не представлено доказательств предъявления ликвидатору требования о включении задолженности в реестр требований кредиторов. Решения налогового органа об обращении взыскания на денежные средства и имущество не реализованы, фактически взыскание по ним не произведено; истекли сроки для обращения в суд (предельные два года с даты истечения срока для добровольного исполнения по требованиям). Процедура добровольной ликвидации заявителя отменена по решению участника 25.05.2021, однако в суд инспекция обратилась только 11.07.2022. Отказывая налоговому органу в ходатайстве о восстановлении срока, суд указал, что ликвидация налогоплательщика не препятствовала инспекции в установленные законом сроки обратиться за взысканием в судебном порядке, чего сделано не было. С момента отмены решения о ликвидации (май 2021 г.) до дня подачи встречного искового заявления прошло более года, и уважительных причин для столь длительного непринятия мер к взысканию задолженности налоговым органом не приведено.
Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ.
Является ли акт совместной сверки расчетов с бюджетом или выписка из лицевого счета доказательством переплаты, если нет подтверждающих платежных документов
(КонсультантПлюс, 2025)Суд апелляционной инстанции удовлетворил заявление налогоплательщика о возврате переплаты, сочтя представленные им документы (выписку из лицевого счета, справку о состоянии расчетов и акт сверки расчетов) достаточными доказательствами наличия переплаты налога.
Является ли акт совместной сверки расчетов с бюджетом или выписка из лицевого счета доказательством переплаты, если нет подтверждающих платежных документов
(КонсультантПлюс, 2025)Суд апелляционной инстанции удовлетворил заявление налогоплательщика о возврате переплаты, сочтя представленные им документы (выписку из лицевого счета, справку о состоянии расчетов и акт сверки расчетов) достаточными доказательствами наличия переплаты налога.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)Суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, указал, что в рассматриваемом деле спорная переплата образовалась в более ранние периоды и у налогоплательщика была возможность своевременно обратиться в налоговый орган с соответствующими заявлениями.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)Суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, указал, что в рассматриваемом деле спорная переплата образовалась в более ранние периоды и у налогоплательщика была возможность своевременно обратиться в налоговый орган с соответствующими заявлениями.
Статья: Признаки подконтрольности контрагента не означают наличия цели причинения вреда бюджету
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 24)Налоговым органом пропущен предельный 11-месячный срок по взысканию недоимки в бесспорном порядке. Суд первой инстанции пришел к выводу, что инспекцией пропущены сроки принудительного взыскания задолженности. В то же время суд отказал в удовлетворении требований к внебюджетным фондам, поскольку согласно п. 2 ст. 59 НК РФ в их компетенцию не входит принятие решения о признании задолженности безнадежной к взысканию, а с заявлением о признании задолженности безнадежной налогоплательщик в инспекцию не обращался. Пени, начисленные на недоимку, предельный срок на взыскание которой истек, взысканию не подлежат. Суд апелляционной инстанции указал, что суд первой инстанции пришел к верному выводу о том, что представленные налоговым органом документы в подтверждение процедуры и срока взыскания задолженности не систематизированы, не соотносятся по суммам и периодам образования задолженности с теми суммами, что указаны в справке о состоянии расчетов и в КРСБ по налогам (сборам), представлены не на все суммы задолженности и не по всем видам платежей, что лишает и заявителя, и суд возможности проверить соблюдение процедуры и сроков взыскания задолженности, констатировать ее обоснованность. Инспекцией не приняты надлежащие меры по обращению взыскания за счет денежных средств. Общество подтвердило, что инкассовые поручения на его единственный расчетный счет не направлялись; представленные ответчиком документы не подтверждают принятие мер по взысканию задолженности. Налоговый орган не опроверг довод о том, что ни требований об уплате налога, ни решений о взыскании за счет денежных средств заявитель не получал. Доказательств направления в адрес налогоплательщика требований и решений инспекцией не представлено.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 24)Налоговым органом пропущен предельный 11-месячный срок по взысканию недоимки в бесспорном порядке. Суд первой инстанции пришел к выводу, что инспекцией пропущены сроки принудительного взыскания задолженности. В то же время суд отказал в удовлетворении требований к внебюджетным фондам, поскольку согласно п. 2 ст. 59 НК РФ в их компетенцию не входит принятие решения о признании задолженности безнадежной к взысканию, а с заявлением о признании задолженности безнадежной налогоплательщик в инспекцию не обращался. Пени, начисленные на недоимку, предельный срок на взыскание которой истек, взысканию не подлежат. Суд апелляционной инстанции указал, что суд первой инстанции пришел к верному выводу о том, что представленные налоговым органом документы в подтверждение процедуры и срока взыскания задолженности не систематизированы, не соотносятся по суммам и периодам образования задолженности с теми суммами, что указаны в справке о состоянии расчетов и в КРСБ по налогам (сборам), представлены не на все суммы задолженности и не по всем видам платежей, что лишает и заявителя, и суд возможности проверить соблюдение процедуры и сроков взыскания задолженности, констатировать ее обоснованность. Инспекцией не приняты надлежащие меры по обращению взыскания за счет денежных средств. Общество подтвердило, что инкассовые поручения на его единственный расчетный счет не направлялись; представленные ответчиком документы не подтверждают принятие мер по взысканию задолженности. Налоговый орган не опроверг довод о том, что ни требований об уплате налога, ни решений о взыскании за счет денежных средств заявитель не получал. Доказательств направления в адрес налогоплательщика требований и решений инспекцией не представлено.
Тематический выпуск: Трудовые отношения: вопросы и ответы
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 5)Суд, признавая позицию ИФНС правомерной, указал, что налогоплательщик не представил доказательства обращения с заявлением о возврате налога в течение предусмотренного законом срока, а также доказательства, подтверждающие момент и причины возникновения переплаты в заявленном размере. Имеющиеся в деле справки налогового органа о состоянии расчетов с бюджетами не могут служить достаточным и достоверным доказательством факта и размера переплаты, а также периода ее возникновения (Постановление АС МО от 03.03.2023 N Ф05-36289/2022 по делу N А40-23483/2022).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 5)Суд, признавая позицию ИФНС правомерной, указал, что налогоплательщик не представил доказательства обращения с заявлением о возврате налога в течение предусмотренного законом срока, а также доказательства, подтверждающие момент и причины возникновения переплаты в заявленном размере. Имеющиеся в деле справки налогового органа о состоянии расчетов с бюджетами не могут служить достаточным и достоверным доказательством факта и размера переплаты, а также периода ее возникновения (Постановление АС МО от 03.03.2023 N Ф05-36289/2022 по делу N А40-23483/2022).
Ситуация: Может ли задолженность физического лица по налогам быть списана налоговым органом?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Кроме того, налогоплательщик вправе подать в налоговый орган запрос (заявление) для получения справок, характеризующих его налоговые расчеты с бюджетом, а именно (пп. 5.2 п. 1 ст. 21, пп. 10 п. 1 ст. 32 НК РФ):
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Кроме того, налогоплательщик вправе подать в налоговый орган запрос (заявление) для получения справок, характеризующих его налоговые расчеты с бюджетом, а именно (пп. 5.2 п. 1 ст. 21, пп. 10 п. 1 ст. 32 НК РФ):
Готовое решение: Доверенность организации на представление ее интересов в налоговых органах
(КонсультантПлюс, 2025)проводить совместно с налоговым органом сверку расчетов общества по налогам, сборам, страховым взносам, пеням и штрафам, подписывать, подавать и получать соответствующие заявления и акты;
(КонсультантПлюс, 2025)проводить совместно с налоговым органом сверку расчетов общества по налогам, сборам, страховым взносам, пеням и штрафам, подписывать, подавать и получать соответствующие заявления и акты;
Статья: О некоторых аспектах прекращения налогово-правовой обязанности
(Волков И.А.)
("Российский юридический журнал", 2022, N 3)В Постановлении Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 30 июля 2013 г. N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Постановление Пленума ВАС РФ N 57) были определены субъекты, правомочные инициировать судебное разбирательство об истечении установленного срока взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам, о восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам (налоговые органы и налогоплательщик); установлено, что разбирательство происходит по правилам искового производства с учетом положений гл. 22 АПК РФ, а также обозначена информация, которая должна быть отражена в выдаваемой налоговым органом справке, в случае если судебный акт по итогам упомянутого разбирательства еще не вступил в силу (в частности, реальное состояние расчетов налогоплательщика по налогам с учетом тех задолженностей, возможность принудительного взыскания которых утрачена). Пленум ВАС РФ также разъяснил, что исключение записей о недоимке, задолженности по пеням и штрафам из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта.
(Волков И.А.)
("Российский юридический журнал", 2022, N 3)В Постановлении Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 30 июля 2013 г. N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Постановление Пленума ВАС РФ N 57) были определены субъекты, правомочные инициировать судебное разбирательство об истечении установленного срока взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам, о восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам (налоговые органы и налогоплательщик); установлено, что разбирательство происходит по правилам искового производства с учетом положений гл. 22 АПК РФ, а также обозначена информация, которая должна быть отражена в выдаваемой налоговым органом справке, в случае если судебный акт по итогам упомянутого разбирательства еще не вступил в силу (в частности, реальное состояние расчетов налогоплательщика по налогам с учетом тех задолженностей, возможность принудительного взыскания которых утрачена). Пленум ВАС РФ также разъяснил, что исключение записей о недоимке, задолженности по пеням и штрафам из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта.