Заявление о применении ставки налога на прибыль 0 процентов
Подборка наиболее важных документов по запросу Заявление о применении ставки налога на прибыль 0 процентов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 284.1 "Особенности применения налоговой ставки 0 процентов организациями, осуществляющими образовательную и (или) медицинскую деятельность" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")В предшествующем периоде налогоплательщик представил заявление о применении налоговой льготы и первоначально задекларировал прибыль по ставке 0%. В уточненных декларациях налог был исчислен по ставке 20%. ИФНС не представлены доказательства фактического применения налогоплательщиком нулевой ставки налога на прибыль, а затем применение иной налоговой ставки.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")В предшествующем периоде налогоплательщик представил заявление о применении налоговой льготы и первоначально задекларировал прибыль по ставке 0%. В уточненных декларациях налог был исчислен по ставке 20%. ИФНС не представлены доказательства фактического применения налогоплательщиком нулевой ставки налога на прибыль, а затем применение иной налоговой ставки.
Постановление Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 03.02.2022 N 18АП-17496/2021 по делу N А76-21935/2021
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: Требование удовлетворено.При таких обстоятельствах, принимая во внимание факт уплаты заявителем налога на прибыль за 2017 год с применением ставки 20%, а также отсутствие у него в 2017 году объективной возможности для применения ставки 0% ввиду несоответствия критериям, установленным пунктом 3 статьи 284.1 НК РФ, само по себе представление налогоплательщиком в инспекцию заявления о применении с 01.01.2017 налоговой ставки 0% по налогу на прибыль, а также соответствующих деклараций с применением ставки 0%, не свидетельствует о том, что указанная ставка заявителем фактически применена.
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: Требование удовлетворено.При таких обстоятельствах, принимая во внимание факт уплаты заявителем налога на прибыль за 2017 год с применением ставки 20%, а также отсутствие у него в 2017 году объективной возможности для применения ставки 0% ввиду несоответствия критериям, установленным пунктом 3 статьи 284.1 НК РФ, само по себе представление налогоплательщиком в инспекцию заявления о применении с 01.01.2017 налоговой ставки 0% по налогу на прибыль, а также соответствующих деклараций с применением ставки 0%, не свидетельствует о том, что указанная ставка заявителем фактически применена.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Медицинские организации и ставка по налогу на прибыль 0%
(Тарасова Е.А.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2022, N 5)К сведению. Медицинские организации, находящиеся на УСНО и переходящие со следующего налогового периода на общий режим налогообложения и изъявившие желание применять ставку 0% по налогу на прибыль, вправе в текущем налоговом периоде подать в инспекцию по месту своего нахождения заявление, копии лицензии (лицензий) на осуществление медицинской деятельности, выданной (выданных) в соответствии с законодательством РФ (см. Письмо Минфина России от 20.07.2020 N 03-03-06/1/62966).
(Тарасова Е.А.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2022, N 5)К сведению. Медицинские организации, находящиеся на УСНО и переходящие со следующего налогового периода на общий режим налогообложения и изъявившие желание применять ставку 0% по налогу на прибыль, вправе в текущем налоговом периоде подать в инспекцию по месту своего нахождения заявление, копии лицензии (лицензий) на осуществление медицинской деятельности, выданной (выданных) в соответствии с законодательством РФ (см. Письмо Минфина России от 20.07.2020 N 03-03-06/1/62966).
Статья: Особенности налогового учета при переходе с УСНО на общий режим налогообложения
(Гришина О.П.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2022, N 2)К сведению. Медицинские организации, переходящие с 2022 года с УСНО на общий режим налогообложения и изъявившие желание применять ставку 0% по налогу на прибыль, должны были в 2021 году подать в ИФНС по месту своего нахождения заявление, копии лицензии (лицензий) на осуществление медицинской деятельности, выданной (выданных) в соответствии с законодательством РФ, в порядке, предусмотренном п. 5 ст. 284.1 НК РФ (см. Письмо Минфина России от 20.07.2020 N 03-03-06/1/62966).
(Гришина О.П.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2022, N 2)К сведению. Медицинские организации, переходящие с 2022 года с УСНО на общий режим налогообложения и изъявившие желание применять ставку 0% по налогу на прибыль, должны были в 2021 году подать в ИФНС по месту своего нахождения заявление, копии лицензии (лицензий) на осуществление медицинской деятельности, выданной (выданных) в соответствии с законодательством РФ, в порядке, предусмотренном п. 5 ст. 284.1 НК РФ (см. Письмо Минфина России от 20.07.2020 N 03-03-06/1/62966).
Нормативные акты
Решение ВАС РФ от 24.06.2013 N 4707/13
<О признании абзацев восьмого, девятого, десятого Письма Минфина России от 13.07.2012 N 03-03-10/76 не соответствующими Федеральному закону от 06.08.2001 N 110-ФЗ, части второй Налогового кодекса Российской Федерации>Рыболовецкий колхоз им. В.И. Ленина (далее - колхоз), созданный в соответствии с Федеральным законом от 08.12.1995 N 193-ФЗ "О сельскохозяйственной кооперации" в качестве сельскохозяйственного производственного кооператива, обратился в Высший Арбитражный Суд Российской Федерации с заявлением о признании недействующим письма Министерства финансов Российской Федерации от 13.07.2012 N 03-03-10/76 (далее - письмо Минфина России) о применении рыбохозяйственными организациями налоговой ставки 0 процентов по налогу на прибыль как не соответствующего статье 2.1 Федерального закона от 06.08.2001 N 110-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных актов (положений актов) законодательства Российской Федерации о налогах и сборах" (далее - Закон N 110-ФЗ) в корреспонденции с пунктом 2 статьи 346.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в части абзацев с восьмого по двенадцатый, в соответствии с которыми:
<О признании абзацев восьмого, девятого, десятого Письма Минфина России от 13.07.2012 N 03-03-10/76 не соответствующими Федеральному закону от 06.08.2001 N 110-ФЗ, части второй Налогового кодекса Российской Федерации>Рыболовецкий колхоз им. В.И. Ленина (далее - колхоз), созданный в соответствии с Федеральным законом от 08.12.1995 N 193-ФЗ "О сельскохозяйственной кооперации" в качестве сельскохозяйственного производственного кооператива, обратился в Высший Арбитражный Суд Российской Федерации с заявлением о признании недействующим письма Министерства финансов Российской Федерации от 13.07.2012 N 03-03-10/76 (далее - письмо Минфина России) о применении рыбохозяйственными организациями налоговой ставки 0 процентов по налогу на прибыль как не соответствующего статье 2.1 Федерального закона от 06.08.2001 N 110-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных актов (положений актов) законодательства Российской Федерации о налогах и сборах" (далее - Закон N 110-ФЗ) в корреспонденции с пунктом 2 статьи 346.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в части абзацев с восьмого по двенадцатый, в соответствии с которыми:
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2018)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 26.12.2018)
(ред. от 01.06.2022)Основанием для доначисления в оспариваемом решении недоимки по налогу на прибыль организаций, пени и штрафа послужил вывод налогового органа, что, в нарушение п. 6 ст. 284.1 НК РФ, общество не представило в налоговый орган в установленный законом срок (28 марта 2016 г.) документы и сведения, подтверждающие обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов за 2015 год.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 26.12.2018)
(ред. от 01.06.2022)Основанием для доначисления в оспариваемом решении недоимки по налогу на прибыль организаций, пени и штрафа послужил вывод налогового органа, что, в нарушение п. 6 ст. 284.1 НК РФ, общество не представило в налоговый орган в установленный законом срок (28 марта 2016 г.) документы и сведения, подтверждающие обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов за 2015 год.