Заявление о списании налога
Подборка наиболее важных документов по запросу Заявление о списании налога (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 75 "Пеня" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В связи с неуплатой недоимки и пеней в добровольном порядке налоговый орган на основании ст. 46 НК РФ принял решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах общества, направил инкассовые поручения в банк. Банк списал со счета общества денежные средства в порядке поступления инкассовых поручений: сначала в счет пеней по НДС, затем в счет погашения задолженности по доначисленным налогам. Поскольку средств на счете общества было недостаточно для погашения задолженности по налогу и пеням, часть задолженности по налогу осталась непогашенной, что привело к дополнительному начислению пеней. Налогоплательщик указал на нарушение банком установленной п. 5 ст. 75 НК РФ (в редакции, действовавшей в 2020 году) очередности списания и подал в налоговый орган заявление об уточнении КБК данных операций. Налоговый орган отказал, ссылаясь на указание во всех инкассовых поручениях 3 очереди списания и на отсутствие в налоговом законодательстве требований по очередности направления инкассовых поручений. Суд признал отказ в уточнении КБК неправомерным и отметил, что пени могут быть взысканы только при полной уплате задолженности по налогам. Банком были нарушены требования, установленные п. 5 ст. 75 НК РФ, в связи с чем налоговый орган был обязан самостоятельно уточнить КБК платежей. Отказ налогоплательщику в таком уточнении по формальным основаниям нарушает права общества и влечет увеличение его налогового бремени, что недопустимо.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В связи с неуплатой недоимки и пеней в добровольном порядке налоговый орган на основании ст. 46 НК РФ принял решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах общества, направил инкассовые поручения в банк. Банк списал со счета общества денежные средства в порядке поступления инкассовых поручений: сначала в счет пеней по НДС, затем в счет погашения задолженности по доначисленным налогам. Поскольку средств на счете общества было недостаточно для погашения задолженности по налогу и пеням, часть задолженности по налогу осталась непогашенной, что привело к дополнительному начислению пеней. Налогоплательщик указал на нарушение банком установленной п. 5 ст. 75 НК РФ (в редакции, действовавшей в 2020 году) очередности списания и подал в налоговый орган заявление об уточнении КБК данных операций. Налоговый орган отказал, ссылаясь на указание во всех инкассовых поручениях 3 очереди списания и на отсутствие в налоговом законодательстве требований по очередности направления инкассовых поручений. Суд признал отказ в уточнении КБК неправомерным и отметил, что пени могут быть взысканы только при полной уплате задолженности по налогам. Банком были нарушены требования, установленные п. 5 ст. 75 НК РФ, в связи с чем налоговый орган был обязан самостоятельно уточнить КБК платежей. Отказ налогоплательщику в таком уточнении по формальным основаниям нарушает права общества и влечет увеличение его налогового бремени, что недопустимо.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 79 "Возврат денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")На основании решения инспекции о взыскании с предпринимателя страховых взносов на ОПС за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств с расчетного счета предпринимателя списана сумма взносов. Предприниматель обратился в инспекцию с заявлением о возврате списанных средств, поскольку страховые взносы уплачены им самостоятельно до списания. Налоговый орган отказал предпринимателю, отказ признан судом правомерным. Суд установил, что в связи с наличием задолженности в карточке расчета с бюджетом уплаченные предпринимателем самостоятельно суммы были зачтены в счет погашения задолженности по страховым взносам за предшествующие расчетные периоды.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")На основании решения инспекции о взыскании с предпринимателя страховых взносов на ОПС за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств с расчетного счета предпринимателя списана сумма взносов. Предприниматель обратился в инспекцию с заявлением о возврате списанных средств, поскольку страховые взносы уплачены им самостоятельно до списания. Налоговый орган отказал предпринимателю, отказ признан судом правомерным. Суд установил, что в связи с наличием задолженности в карточке расчета с бюджетом уплаченные предпринимателем самостоятельно суммы были зачтены в счет погашения задолженности по страховым взносам за предшествующие расчетные периоды.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Суд кассационной инстанции не согласился с выводами нижестоящих судов в части отсутствия права на "налоговую реконструкцию"
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 6)Заявителю начислен штраф в связи с неуплатой в срок налога на имущество. Банком заблокирован единственный расчетный счет общества, что не позволило налогоплательщику пользоваться расчетным счетом и производить платежи для осуществления предпринимательской деятельности и проведения расчетов с контрагентами, в том числе с инспекцией. В целях недопущения нарушения требований законодательства о сроках уплаты налогов общество обратилось в налоговый орган с заявлением о списании налога на имущество со счета налогоплательщика в безакцептном порядке. Ссылаясь на то, что размер денежных средств, находящихся на расчетном счете заявителя в банке, являлся достаточным для погашения задолженности перед инспекцией, о чем общество указывало в заявлении, но налоговым органом не приняты меры по принудительному взысканию указанной задолженности, что привело к начислению штрафов, налогоплательщик обратился в суд. Установив факт бездействия инспекции, выразившегося в непринятии мер по принудительному взысканию указанной задолженности, увеличивая задолженность заявителя путем начисления штрафа на сумму неуплаты, руководствуясь положениями ст. 46, 47, 69 НК РФ, суд удовлетворил требование.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 6)Заявителю начислен штраф в связи с неуплатой в срок налога на имущество. Банком заблокирован единственный расчетный счет общества, что не позволило налогоплательщику пользоваться расчетным счетом и производить платежи для осуществления предпринимательской деятельности и проведения расчетов с контрагентами, в том числе с инспекцией. В целях недопущения нарушения требований законодательства о сроках уплаты налогов общество обратилось в налоговый орган с заявлением о списании налога на имущество со счета налогоплательщика в безакцептном порядке. Ссылаясь на то, что размер денежных средств, находящихся на расчетном счете заявителя в банке, являлся достаточным для погашения задолженности перед инспекцией, о чем общество указывало в заявлении, но налоговым органом не приняты меры по принудительному взысканию указанной задолженности, что привело к начислению штрафов, налогоплательщик обратился в суд. Установив факт бездействия инспекции, выразившегося в непринятии мер по принудительному взысканию указанной задолженности, увеличивая задолженность заявителя путем начисления штрафа на сумму неуплаты, руководствуясь положениями ст. 46, 47, 69 НК РФ, суд удовлетворил требование.
"Годовой отчет 2023"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Однако на самом деле вы его не заплатили. Дело в том, что зарезервированная сумма будет болтаться в резерве до срока уплаты, установленного НК РФ, то есть в нашем случае - до 28 февраля следующего года. И только 28 февраля она будет считаться окончательно уплаченной (то есть уйдет из резерва). Причем сумма, подлежащая уплате по сроку 28 февраля, будет определяться на основании уведомления (декларации) (то есть резерв создается в сумме, указанной в заявлении на зачет, а списание резерва в погашение налога осуществляется в сумме, отраженной в уведомлении (декларации)).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Однако на самом деле вы его не заплатили. Дело в том, что зарезервированная сумма будет болтаться в резерве до срока уплаты, установленного НК РФ, то есть в нашем случае - до 28 февраля следующего года. И только 28 февраля она будет считаться окончательно уплаченной (то есть уйдет из резерва). Причем сумма, подлежащая уплате по сроку 28 февраля, будет определяться на основании уведомления (декларации) (то есть резерв создается в сумме, указанной в заявлении на зачет, а списание резерва в погашение налога осуществляется в сумме, отраженной в уведомлении (декларации)).