Заявление о списании переплаты по налогам
Подборка наиболее важных документов по запросу Заявление о списании переплаты по налогам (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Первого арбитражного апелляционного суда от 11.10.2023 N 01АП-5778/2023 по делу N А39-11745/2022
Требование: О признании недействительным ненормативного правового акта.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Отказывая в удовлетворении заявленных требований, суд пришел к выводу о пропуске ООО "Эксперт-М" срока для обращения в налоговый орган с заявлением о возврате из бюджета излишне уплаченных сумм налога. При этом суд указал, что неисполнение налоговым органом обязанности по извещению налогоплательщика в десятидневный срок с момента поступления денежных средств об образовании переплаты в рассматриваемом случае само по себе, при доказанности того, что об образовавшейся переплате налогоплательщик должен был узнать уже 15.05.2018 в случае принятия соответствующих действий для установления причин бесспорного списания налога с его расчетного счета, не может являться основанием для удовлетворения требований налогоплательщика либо для исчисления срока на обращение с заявлением о возврате переплаты в сроки, более поздние, чем 15.05.2018, поскольку ООО "Эксперт-М", в свою очередь, не представлено доказательств уважительности причин пропуска такого срока..
Требование: О признании недействительным ненормативного правового акта.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Отказывая в удовлетворении заявленных требований, суд пришел к выводу о пропуске ООО "Эксперт-М" срока для обращения в налоговый орган с заявлением о возврате из бюджета излишне уплаченных сумм налога. При этом суд указал, что неисполнение налоговым органом обязанности по извещению налогоплательщика в десятидневный срок с момента поступления денежных средств об образовании переплаты в рассматриваемом случае само по себе, при доказанности того, что об образовавшейся переплате налогоплательщик должен был узнать уже 15.05.2018 в случае принятия соответствующих действий для установления причин бесспорного списания налога с его расчетного счета, не может являться основанием для удовлетворения требований налогоплательщика либо для исчисления срока на обращение с заявлением о возврате переплаты в сроки, более поздние, чем 15.05.2018, поскольку ООО "Эксперт-М", в свою очередь, не представлено доказательств уважительности причин пропуска такого срока..
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 78 "Зачет сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")С расчетных счетов индивидуального предпринимателя в 2016 году на основании решений Пенсионного фонда РФ по инкассовым поручениям списаны страховые взносы. В 2021 году с его расчетного счета повторно списана такая же сумма страховых взносов на основании тех же решений Пенсионного фонда РФ. Предприниматель обратился в Фонд с заявлением о возврате излишне взысканных сумм. Фонд отказал в возврате страховых взносов, поскольку после 2016 года произведена смена КБК, в связи с чем у Фонда нет возможности установить наличие оплаты на лицевых счетах расчетов с бюджетом. Предприниматель направил в налоговый орган заявление с просьбой провести розыск произведенных списанных с его счета платежей, а также их отражение в расчетах с бюджетом. Налоговый орган известил предпринимателя о принятых решениях об уточнении платежей. Предприниматель вновь обратился в Пенсионный фонд РФ с заявлением о возврате переплаты. Фонд отказал в возврате, указав, что предприниматель должен обращаться в налоговый орган. Налоговый орган перенаправил заявление предпринимателя в Пенсионный фонд РФ, так как страховые взносы начислены до 01.01.2017, Фонд снова отказал в возврате платежей, сославшись на отсутствие переплаты. Предприниматель обратился в суд с требованием о взыскании излишне уплаченных страховых взносов. Суд указал, что если в связи с передачей полномочий по администрированию страховых взносов налоговому органу возникла необходимость в возврате средств из бюджета Пенсионного фонда РФ, то именно Фонд должен принять соответствующие решения и передать их на исполнение в налоговый орган. Суд учел, что в 2021 году у предпринимателя отсутствовала недоимка по страховым взносам за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017, и удовлетворил его требования. Также суд обратил внимание на то, что списанные со счетов предпринимателя в 2021 году денежные средства не разнесены Фондом на индивидуальные лицевые счета застрахованных лиц. Помимо этого, сроки взыскания недоимки за 2016 год по состоянию на 2021 год истекли.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")С расчетных счетов индивидуального предпринимателя в 2016 году на основании решений Пенсионного фонда РФ по инкассовым поручениям списаны страховые взносы. В 2021 году с его расчетного счета повторно списана такая же сумма страховых взносов на основании тех же решений Пенсионного фонда РФ. Предприниматель обратился в Фонд с заявлением о возврате излишне взысканных сумм. Фонд отказал в возврате страховых взносов, поскольку после 2016 года произведена смена КБК, в связи с чем у Фонда нет возможности установить наличие оплаты на лицевых счетах расчетов с бюджетом. Предприниматель направил в налоговый орган заявление с просьбой провести розыск произведенных списанных с его счета платежей, а также их отражение в расчетах с бюджетом. Налоговый орган известил предпринимателя о принятых решениях об уточнении платежей. Предприниматель вновь обратился в Пенсионный фонд РФ с заявлением о возврате переплаты. Фонд отказал в возврате, указав, что предприниматель должен обращаться в налоговый орган. Налоговый орган перенаправил заявление предпринимателя в Пенсионный фонд РФ, так как страховые взносы начислены до 01.01.2017, Фонд снова отказал в возврате платежей, сославшись на отсутствие переплаты. Предприниматель обратился в суд с требованием о взыскании излишне уплаченных страховых взносов. Суд указал, что если в связи с передачей полномочий по администрированию страховых взносов налоговому органу возникла необходимость в возврате средств из бюджета Пенсионного фонда РФ, то именно Фонд должен принять соответствующие решения и передать их на исполнение в налоговый орган. Суд учел, что в 2021 году у предпринимателя отсутствовала недоимка по страховым взносам за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017, и удовлетворил его требования. Также суд обратил внимание на то, что списанные со счетов предпринимателя в 2021 году денежные средства не разнесены Фондом на индивидуальные лицевые счета застрахованных лиц. Помимо этого, сроки взыскания недоимки за 2016 год по состоянию на 2021 год истекли.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Как поступить со старой налоговой переплатой при переходе на ЕНП
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 1)Если просроченную налоговую переплату зачесть или вернуть не удастся, можно ли ее списать? Ранее в одном из Писем ФНС разрешила списывать 3-летнюю налоговую переплату по просьбе налогоплательщика на основании его заявления <11>.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 1)Если просроченную налоговую переплату зачесть или вернуть не удастся, можно ли ее списать? Ранее в одном из Писем ФНС разрешила списывать 3-летнюю налоговую переплату по просьбе налогоплательщика на основании его заявления <11>.
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Московского округа от 12.12.2022 N Ф05-30275/22 <Об обязании инспекции исключить суммы переплаты из карточки расчета с бюджетом>
(Азарьев В.И.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 5)Согласно актам совместной сверки с ИФНС от 13 и 28 января 2021 года у государственного унитарного предприятия "М" есть переплата по некоторым налогам, страховым взносам и пеням в общей сумме 1 639 337,79 руб. Предприятие обратилось в ПФР с заявлениями о списании этих денег в бюджет РФ. Но чиновники ответили, что:
(Азарьев В.И.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 5)Согласно актам совместной сверки с ИФНС от 13 и 28 января 2021 года у государственного унитарного предприятия "М" есть переплата по некоторым налогам, страховым взносам и пеням в общей сумме 1 639 337,79 руб. Предприятие обратилось в ПФР с заявлениями о списании этих денег в бюджет РФ. Но чиновники ответили, что:
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2015)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 23.12.2015)
(ред. от 26.04.2017)6. При отсутствии в таможенном законодательстве положений, устанавливающих срок на обращение в суд с требованием о возврате излишне уплаченных или излишне взысканных таможенных платежей и налогов, к указанному требованию применяется трехлетний срок исковой давности.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 23.12.2015)
(ред. от 26.04.2017)6. При отсутствии в таможенном законодательстве положений, устанавливающих срок на обращение в суд с требованием о возврате излишне уплаченных или излишне взысканных таможенных платежей и налогов, к указанному требованию применяется трехлетний срок исковой давности.
Указ Президиума ВС СССР от 26.01.1981 N 3820-X
(ред. от 22.05.1991)
"Об утверждении Положения о взыскании не внесенных в срок налогов и неналоговых платежей"35. Порядок отсрочки и рассрочки сумм платежей, сложения (списания) недоимки по платежам органами взыскания (кроме налоговых органов), а также возврата или зачета излишне поступивших сумм платежей устанавливается Министерством финансов СССР, а в отношении взносов на государственное социальное страхование - ВЦСПС.
(ред. от 22.05.1991)
"Об утверждении Положения о взыскании не внесенных в срок налогов и неналоговых платежей"35. Порядок отсрочки и рассрочки сумм платежей, сложения (списания) недоимки по платежам органами взыскания (кроме налоговых органов), а также возврата или зачета излишне поступивших сумм платежей устанавливается Министерством финансов СССР, а в отношении взносов на государственное социальное страхование - ВЦСПС.