Заявление по ст 145 нк РФ
Подборка наиболее важных документов по запросу Заявление по ст 145 нк РФ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об использовании ИП - главой КФХ, повторно перешедшим на ЕСХН, права на освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС.
(Письмо Минфина России от 22.12.2023 N 03-07-07/124860)Вопрос: Физлицо является индивидуальным предпринимателем - главой крестьянско-фермерского хозяйства, с 2014 г. по 2022 г. применяло специальный налоговый режим "единый сельскохозяйственный налог" (ЕСХН) и пользовалось правом освобождения от налога на добавленную стоимость (НДС) по ст. 145 НК РФ. С 01.01.2023 ИП в добровольном порядке отказался от применения ЕСХН и в течение 2023 г. находится на общей системе налогообложения, в связи с чем уплачивает налог на доходы физических лиц и налог на добавленную стоимость. С 01.01.2024 планирует воспользоваться правом и вернуться обратно на ЕСХН. В данной ситуации с 01.01.2024, применяя специальный налоговый режим ЕСХН, будет ли он признаваться также плательщиком НДС с обязанностью исчислять и уплачивать налог в порядке, установленном гл. 21 НК РФ? Сможет ли воспользоваться правом освобождения от уплаты НДС на основании ст. 145 НК РФ? Следует ли подавать заявление об освобождении от уплаты НДС на основании ст. 145 НК РФ с 01.01.2024 и в какие сроки?
(Письмо Минфина России от 22.12.2023 N 03-07-07/124860)Вопрос: Физлицо является индивидуальным предпринимателем - главой крестьянско-фермерского хозяйства, с 2014 г. по 2022 г. применяло специальный налоговый режим "единый сельскохозяйственный налог" (ЕСХН) и пользовалось правом освобождения от налога на добавленную стоимость (НДС) по ст. 145 НК РФ. С 01.01.2023 ИП в добровольном порядке отказался от применения ЕСХН и в течение 2023 г. находится на общей системе налогообложения, в связи с чем уплачивает налог на доходы физических лиц и налог на добавленную стоимость. С 01.01.2024 планирует воспользоваться правом и вернуться обратно на ЕСХН. В данной ситуации с 01.01.2024, применяя специальный налоговый режим ЕСХН, будет ли он признаваться также плательщиком НДС с обязанностью исчислять и уплачивать налог в порядке, установленном гл. 21 НК РФ? Сможет ли воспользоваться правом освобождения от уплаты НДС на основании ст. 145 НК РФ? Следует ли подавать заявление об освобождении от уплаты НДС на основании ст. 145 НК РФ с 01.01.2024 и в какие сроки?
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Применяется ли освобождение от НДС за прошлые периоды, если уведомление подано после выявления неправомерного применения спецрежима
(КонсультантПлюс, 2025)Суд не согласился с этим выводом, также он отклонил довод о том, что предприниматель не использовал право на освобождение от уплаты НДС в рамках положений ст. 145 НК РФ. Поскольку предприниматель применял спецрежим, он не являлся плательщиком НДС и у него не было основания для подачи соответствующего заявления по правилам ст. 145 НК РФ. Однако в части требования инспекции об отнесении спорной деятельности к облагаемой в рамках общего режима налогообложения предприниматель своевременно и справедливо заявил о применении им к этому виду деятельности положений ст. 145 НК РФ. Следовательно, инспекция обязана была определить наличие у предпринимателя права на освобождение от уплаты НДС, осуществив проверку на соответствие вида деятельности предпринимателя требованиям ст. 145 НК РФ с учетом установленных налоговой проверкой обстоятельств. Поскольку инспекция этого не сделала, она не доказала законность доначисления НДС по осуществляемому предпринимателем виду деятельности.
Применяется ли освобождение от НДС за прошлые периоды, если уведомление подано после выявления неправомерного применения спецрежима
(КонсультантПлюс, 2025)Суд не согласился с этим выводом, также он отклонил довод о том, что предприниматель не использовал право на освобождение от уплаты НДС в рамках положений ст. 145 НК РФ. Поскольку предприниматель применял спецрежим, он не являлся плательщиком НДС и у него не было основания для подачи соответствующего заявления по правилам ст. 145 НК РФ. Однако в части требования инспекции об отнесении спорной деятельности к облагаемой в рамках общего режима налогообложения предприниматель своевременно и справедливо заявил о применении им к этому виду деятельности положений ст. 145 НК РФ. Следовательно, инспекция обязана была определить наличие у предпринимателя права на освобождение от уплаты НДС, осуществив проверку на соответствие вида деятельности предпринимателя требованиям ст. 145 НК РФ с учетом установленных налоговой проверкой обстоятельств. Поскольку инспекция этого не сделала, она не доказала законность доначисления НДС по осуществляемому предпринимателем виду деятельности.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2018)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)Решением суда первой инстанции, оставленным без изменения постановлениями суда апелляционной инстанции и арбитражного суда округа, в удовлетворении заявления отказано.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)Решением суда первой инстанции, оставленным без изменения постановлениями суда апелляционной инстанции и арбитражного суда округа, в удовлетворении заявления отказано.
Определение Конституционного Суда РФ от 10.11.2002 N 313-О
"По жалобе гражданки Паутовой Людмилы Ивановны на нарушение ее конституционных прав пунктом 2 статьи 145 Налогового кодекса Российской Федерации"1. Налоговый орган отказал индивидуальному предпринимателю Л.И. Паутовой, осуществляющей продажу подакцизных и неподакцизных товаров, в удовлетворении заявления об освобождении ее согласно пункту 1 статьи 145 Налогового кодекса Российской Федерации от исполнения обязанностей плательщика налога на добавленную стоимость в отношении суммы выручки, полученной от реализации неподакцизных товаров, указав при этом, что пункт 2 той же статьи запрещает, в том числе при данных условиях, освобождать от уплаты налога на добавленную стоимость налогоплательщиков, реализующих подакцизные товары.
"По жалобе гражданки Паутовой Людмилы Ивановны на нарушение ее конституционных прав пунктом 2 статьи 145 Налогового кодекса Российской Федерации"1. Налоговый орган отказал индивидуальному предпринимателю Л.И. Паутовой, осуществляющей продажу подакцизных и неподакцизных товаров, в удовлетворении заявления об освобождении ее согласно пункту 1 статьи 145 Налогового кодекса Российской Федерации от исполнения обязанностей плательщика налога на добавленную стоимость в отношении суммы выручки, полученной от реализации неподакцизных товаров, указав при этом, что пункт 2 той же статьи запрещает, в том числе при данных условиях, освобождать от уплаты налога на добавленную стоимость налогоплательщиков, реализующих подакцизные товары.