Земельный налог новое 2020
Подборка наиболее важных документов по запросу Земельный налог новое 2020 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 394 "Налоговая ставка" главы 31 "Земельный налог" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган направил налогоплательщику сообщение об исчисленных суммах налога, рассчитав сумму земельного налога за 2020 - 2021 годы по ставке 0,01 процента. В 2022 году налоговый орган направил налогоплательщику новое сообщение об исчисленных суммах налога за тот же период, в котором земельный налог рассчитан по ставке 1,5 процента. Налогоплательщик обратился в суд с заявлением о признании незаконными действий налогового органа по перерасчету земельного налога за 2020 - 2021 годы по ставке 1,5 процента. Налогоплательщик указал на пропуск налоговым органом срока для направления сообщения об исчисленных суммах налога, а также о неправомерном увеличении суммы налога к уплате в сообщении после подачи налогоплательщиком жалобы на первое сообщение в вышестоящий налоговый орган и проведения им проверки. Суд отказал в удовлетворении требования налогоплательщика. Суд отметил, что налоговое законодательство с 2020 года не допускает применение коммерческими организациями пониженной ставки земельного налога в отношении принадлежащих им земельных участков с видом разрешенного использования для ИЖС. Суд указал, что предусмотренное ст. 363 НК РФ сообщение об исчисленных суммах налога не является документом, на основании которого налогоплательщик-организация уплачивает земельный налог, исполнение налоговых обязательств не зависит от передачи (направления) или получения такого сообщения. Пропуск или несоблюдение налоговым органом срока направления сообщения не может препятствовать исправлению ошибок, допущенных при расчете налога, и выступать в качестве запрета перерасчета неправильно начисленных платежей, налоговый орган определил налоговые обязательства налогоплательщика в соответствии с требованиями законодательства.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган направил налогоплательщику сообщение об исчисленных суммах налога, рассчитав сумму земельного налога за 2020 - 2021 годы по ставке 0,01 процента. В 2022 году налоговый орган направил налогоплательщику новое сообщение об исчисленных суммах налога за тот же период, в котором земельный налог рассчитан по ставке 1,5 процента. Налогоплательщик обратился в суд с заявлением о признании незаконными действий налогового органа по перерасчету земельного налога за 2020 - 2021 годы по ставке 1,5 процента. Налогоплательщик указал на пропуск налоговым органом срока для направления сообщения об исчисленных суммах налога, а также о неправомерном увеличении суммы налога к уплате в сообщении после подачи налогоплательщиком жалобы на первое сообщение в вышестоящий налоговый орган и проведения им проверки. Суд отказал в удовлетворении требования налогоплательщика. Суд отметил, что налоговое законодательство с 2020 года не допускает применение коммерческими организациями пониженной ставки земельного налога в отношении принадлежащих им земельных участков с видом разрешенного использования для ИЖС. Суд указал, что предусмотренное ст. 363 НК РФ сообщение об исчисленных суммах налога не является документом, на основании которого налогоплательщик-организация уплачивает земельный налог, исполнение налоговых обязательств не зависит от передачи (направления) или получения такого сообщения. Пропуск или несоблюдение налоговым органом срока направления сообщения не может препятствовать исправлению ошибок, допущенных при расчете налога, и выступать в качестве запрета перерасчета неправильно начисленных платежей, налоговый орган определил налоговые обязательства налогоплательщика в соответствии с требованиями законодательства.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 403 "Налоговая база" главы 32 "Налог на имущество физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель оспорил налоговое уведомление по налогу на имущество физических лиц, указав на неверное определение налоговым органом налоговой базы. Суд отказал в удовлетворении требований предпринимателя. Законом Свердловской области от 26.03.2019 N 23-ОЗ "Об установлении единой даты начала применения на территории Свердловской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения по этому налогу" установлено, что с 1 января 2020 года налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется исходя из кадастровой стоимости. Приказом уполномоченного органа в 2019 году были утверждены результаты определения кадастровой стоимости объектов недвижимости, приказ был опубликован в октябре 2019 года и подлежал применению при исчислении налога на имущество за 2020 год. После опубликования приказа предприниматель обратился в уполномоченный орган с заявлением об изменении (увеличении) площади принадлежащего ему объекта недвижимости. С учетом изменений, внесенных в ЕГРН, и на основании ч. 1 ст. 16 Федерального закона от 03.07.2016 N 237-ФЗ "О государственной кадастровой оценке" был осуществлен пересчет кадастровой стоимости, который был утвержден актом уполномоченного органа от 06.03.2020, а сведения об измененной кадастровой стоимости были внесены в ЕГРН 12.03.2020. Налоговый орган полагал, что измененная кадастровая стоимость в отношении принадлежащего предпринимателю объекта недвижимости применяется с 01.01.2020, так как увеличение кадастровой стоимости обусловлено лишь уточнением площади помещений в здании, а не утверждением новых результатов оценки в соответствии со ст. ст. 15, 18 Федерального закона от 03.07.2016 N 237-ФЗ "О государственной кадастровой оценке". Признавая правомерным исчисление земельного налога за 2020 год исходя из кадастровой стоимости, внесенной в ЕГРН 12.03.2020, суд отметил, что увеличение кадастровой стоимости было вызвано не утверждением новой кадастровой стоимости, а внесением изменений в данные о площади объекта недвижимости. Кадастровая стоимость объекта, площадь которого увеличилась, не может быть равной кадастровой стоимости данного объекта, определенной на день постановки его на кадастровый учет с меньшей площадью.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель оспорил налоговое уведомление по налогу на имущество физических лиц, указав на неверное определение налоговым органом налоговой базы. Суд отказал в удовлетворении требований предпринимателя. Законом Свердловской области от 26.03.2019 N 23-ОЗ "Об установлении единой даты начала применения на территории Свердловской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения по этому налогу" установлено, что с 1 января 2020 года налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется исходя из кадастровой стоимости. Приказом уполномоченного органа в 2019 году были утверждены результаты определения кадастровой стоимости объектов недвижимости, приказ был опубликован в октябре 2019 года и подлежал применению при исчислении налога на имущество за 2020 год. После опубликования приказа предприниматель обратился в уполномоченный орган с заявлением об изменении (увеличении) площади принадлежащего ему объекта недвижимости. С учетом изменений, внесенных в ЕГРН, и на основании ч. 1 ст. 16 Федерального закона от 03.07.2016 N 237-ФЗ "О государственной кадастровой оценке" был осуществлен пересчет кадастровой стоимости, который был утвержден актом уполномоченного органа от 06.03.2020, а сведения об измененной кадастровой стоимости были внесены в ЕГРН 12.03.2020. Налоговый орган полагал, что измененная кадастровая стоимость в отношении принадлежащего предпринимателю объекта недвижимости применяется с 01.01.2020, так как увеличение кадастровой стоимости обусловлено лишь уточнением площади помещений в здании, а не утверждением новых результатов оценки в соответствии со ст. ст. 15, 18 Федерального закона от 03.07.2016 N 237-ФЗ "О государственной кадастровой оценке". Признавая правомерным исчисление земельного налога за 2020 год исходя из кадастровой стоимости, внесенной в ЕГРН 12.03.2020, суд отметил, что увеличение кадастровой стоимости было вызвано не утверждением новой кадастровой стоимости, а внесением изменений в данные о площади объекта недвижимости. Кадастровая стоимость объекта, площадь которого увеличилась, не может быть равной кадастровой стоимости данного объекта, определенной на день постановки его на кадастровый учет с меньшей площадью.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Уменьшение кадастровой стоимости земли как основание перерасчета земельного налога
(Волконитин А.С.)
("Правовые вопросы недвижимости", 2023, N 1)Представляется, что возможность перерасчета земельного налога при изменении кадастровой стоимости будет полностью исключена в связи с новыми изменениями в законодательство о государственной кадастровой оценке. Федеральным законом от 31 июля 2020 г. N 269-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" (в ред. Федерального закона от 19 декабря 2022 г. N 546-ФЗ) <12> (далее - Закон о внесении изменений) существенным образом изменен порядок кадастровой оценки объектов недвижимого имущества и порядок оспаривания результатов кадастровой оценки земельных участков. Изменение этого порядка влияет на возможность перерасчета земельного и прочих имущественных налогов.
(Волконитин А.С.)
("Правовые вопросы недвижимости", 2023, N 1)Представляется, что возможность перерасчета земельного налога при изменении кадастровой стоимости будет полностью исключена в связи с новыми изменениями в законодательство о государственной кадастровой оценке. Федеральным законом от 31 июля 2020 г. N 269-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" (в ред. Федерального закона от 19 декабря 2022 г. N 546-ФЗ) <12> (далее - Закон о внесении изменений) существенным образом изменен порядок кадастровой оценки объектов недвижимого имущества и порядок оспаривания результатов кадастровой оценки земельных участков. Изменение этого порядка влияет на возможность перерасчета земельного и прочих имущественных налогов.
Корреспонденция счетов: Как рассчитать и отразить в учете земельный налог при уменьшении кадастровой стоимости земельного участка в течение налогового периода вследствие исправления выявленной технической ошибки, если на момент уменьшения кадастровой стоимости авансовый платеж по земельному налогу уже перечислен в бюджет?..
(Консультация эксперта, 2025)Этот вывод основан на позиции Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ, в соответствии с которой исчисление земельного налога, учитываемого в составе расходов, в излишнем размере не может квалифицироваться как ошибка при исчислении налога на прибыль. Корректировка налоговой базы по земельному налогу рассматривается как новое обстоятельство, свидетельствующее о необходимости учета излишне исчисленной суммы земельного налога в периоде указанной корректировки в составе внереализационных доходов (Постановление Президиума ВАС РФ от 17.01.2012 N 10077/11). Такой же вывод содержится в Письме Минфина России от 31.07.2020 N 03-03-07/67349. Аналогичные разъяснения в отношении учета излишне уплаченных страховых взносов содержатся в Письме Минфина России от 16.06.2025 N 03-03-06/1/58471.
(Консультация эксперта, 2025)Этот вывод основан на позиции Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ, в соответствии с которой исчисление земельного налога, учитываемого в составе расходов, в излишнем размере не может квалифицироваться как ошибка при исчислении налога на прибыль. Корректировка налоговой базы по земельному налогу рассматривается как новое обстоятельство, свидетельствующее о необходимости учета излишне исчисленной суммы земельного налога в периоде указанной корректировки в составе внереализационных доходов (Постановление Президиума ВАС РФ от 17.01.2012 N 10077/11). Такой же вывод содержится в Письме Минфина России от 31.07.2020 N 03-03-07/67349. Аналогичные разъяснения в отношении учета излишне уплаченных страховых взносов содержатся в Письме Минфина России от 16.06.2025 N 03-03-06/1/58471.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2021)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.11.2021)Поскольку суды допустили существенное нарушение норм права, которые повлияли на исход дела и без устранения которых невозможны восстановление и защита нарушенных прав и законных интересов компании в сфере предпринимательской деятельности, на основании ч. 1 ст. 291.11 АПК РФ обжалованные судебные акты подлежат частичной отмене. По сумме основного долга судебные акты не оспаривались, а размер взысканных процентов рассчитан без вычленения спорного периода, поэтому судебные акты отменяются только в части взысканных процентов за пользование чужими денежными средствами с направлением дела в этой части на новое рассмотрение в суд первой инстанции. При новом рассмотрении дела суду необходимо исследовать вопрос о наличии у компании права на его освобождение от гражданско-правовой ответственности за просрочку исполнения денежных обязательств с 6 апреля 2020 г. по день окончания моратория с учетом, помимо прочего, доводов общества о злоупотреблении ответчиком своим правом.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.11.2021)Поскольку суды допустили существенное нарушение норм права, которые повлияли на исход дела и без устранения которых невозможны восстановление и защита нарушенных прав и законных интересов компании в сфере предпринимательской деятельности, на основании ч. 1 ст. 291.11 АПК РФ обжалованные судебные акты подлежат частичной отмене. По сумме основного долга судебные акты не оспаривались, а размер взысканных процентов рассчитан без вычленения спорного периода, поэтому судебные акты отменяются только в части взысканных процентов за пользование чужими денежными средствами с направлением дела в этой части на новое рассмотрение в суд первой инстанции. При новом рассмотрении дела суду необходимо исследовать вопрос о наличии у компании права на его освобождение от гражданско-правовой ответственности за просрочку исполнения денежных обязательств с 6 апреля 2020 г. по день окончания моратория с учетом, помимо прочего, доводов общества о злоупотреблении ответчиком своим правом.
<Письмо> ФНС России от 02.05.2024 N СД-4-21/5182@
"Об Обзоре определяющей судебной практики Верховного Суда Российской Федерации по спорам, завершенным в I квартале 2024 года, по вопросам налогообложения имущества"Решением Арбитражного суда города Москвы, оставленным без изменения постановлением суда апелляционной инстанции, заявителю было отказано в удовлетворении заявленных требований, так как суд счел, что заявителем избран ненадлежащий способ защиты его прав с учетом того, что по существу он оспаривает применение ставки 1,5% по земельному налогу за 2020 год и поэтому вправе обратиться в суд с заявлением об оспаривании сообщения налогового органа об исчисленной сумме земельного налога за 2020 год.
"Об Обзоре определяющей судебной практики Верховного Суда Российской Федерации по спорам, завершенным в I квартале 2024 года, по вопросам налогообложения имущества"Решением Арбитражного суда города Москвы, оставленным без изменения постановлением суда апелляционной инстанции, заявителю было отказано в удовлетворении заявленных требований, так как суд счел, что заявителем избран ненадлежащий способ защиты его прав с учетом того, что по существу он оспаривает применение ставки 1,5% по земельному налогу за 2020 год и поэтому вправе обратиться в суд с заявлением об оспаривании сообщения налогового органа об исчисленной сумме земельного налога за 2020 год.
Статья: Состав объектов недвижимого имущества, облагаемых налогом на имущество организаций по кадастровой стоимости имущества, и его правовая регламентация в Налоговом кодексе Российской Федерации
(Григоров К.Н.)
("Финансовое право", 2021, N 9)2. Брызгалин А.В. Актуальные вопросы по налогу на имущество, земельному и транспортному налогам: из практики налогового консультирования / А.В. Брызгалин, О.С. Федорова // Налоги и финансовое право. 2020. N 10. С. 8 - 105.
(Григоров К.Н.)
("Финансовое право", 2021, N 9)2. Брызгалин А.В. Актуальные вопросы по налогу на имущество, земельному и транспортному налогам: из практики налогового консультирования / А.В. Брызгалин, О.С. Федорова // Налоги и финансовое право. 2020. N 10. С. 8 - 105.
Статья: Кадастровая стоимость земли и земельный налог в 2025 году
(Артемова И.В.)
("Советник в сфере образования", 2025, N 3)Результаты кадастровой оценки вносятся в Единый государственный реестр недвижимости (ЕГРН). Учреждение может получить их, запросив выписку из ЕГРН (форма выписки утверждена Приказом Росреестра от 04.09.2020 N П/0329).
(Артемова И.В.)
("Советник в сфере образования", 2025, N 3)Результаты кадастровой оценки вносятся в Единый государственный реестр недвижимости (ЕГРН). Учреждение может получить их, запросив выписку из ЕГРН (форма выписки утверждена Приказом Росреестра от 04.09.2020 N П/0329).
Статья: Льготное налогообложение земельных участков, используемых для сельскохозяйственного производства: обзор отдельных арбитражных споров по ставке земельного налога
(Старова Е.В.)
("Вестник арбитражной практики", 2021, N 2)Суды первой и второй инстанции отказали налоговому органу в удовлетворении заявленных требований. Постановлением Арбитражного суда Московского округа от 28 января 2021 г. N Ф05-22532/2020 по делу N А41-89568/2020 решение и постановление судов первой и второй инстанции отменены, дело направлено на новое рассмотрение.
(Старова Е.В.)
("Вестник арбитражной практики", 2021, N 2)Суды первой и второй инстанции отказали налоговому органу в удовлетворении заявленных требований. Постановлением Арбитражного суда Московского округа от 28 января 2021 г. N Ф05-22532/2020 по делу N А41-89568/2020 решение и постановление судов первой и второй инстанции отменены, дело направлено на новое рассмотрение.
Статья: Спор о признании недействительным договора дарения земельного участка (на основании судебной практики Московского городского суда)
("Электронный журнал "Помощник адвоката", 2025)Апелляционное определение Московского городского суда от 04.04.2023 по делу N 33-12123/2023
("Электронный журнал "Помощник адвоката", 2025)Апелляционное определение Московского городского суда от 04.04.2023 по делу N 33-12123/2023
Статья: Анализ судебных споров касательно отдельных оснований увеличения экологических платежей
(Старова Е.В.)
("Вестник арбитражной практики", 2022, N 1)Новые правовые инструменты ограничения выбросов в атмосферный воздух. Экологическое право. 2020. N 2. С. 27 - 31;
(Старова Е.В.)
("Вестник арбитражной практики", 2022, N 1)Новые правовые инструменты ограничения выбросов в атмосферный воздух. Экологическое право. 2020. N 2. С. 27 - 31;
Готовое решение: Как с 2026 г. учреждению отразить в учете изменение кадастровой стоимости земельного участка
(КонсультантПлюс, 2025)Изменение кадастровой стоимости земельного участка в текущем году не включайте в налоговую базу при расчете земельного налога за этот и предыдущие налоговые периоды. Новую стоимость учитывайте только со следующего налогового периода (п. 1.1 ст. 391 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Изменение кадастровой стоимости земельного участка в текущем году не включайте в налоговую базу при расчете земельного налога за этот и предыдущие налоговые периоды. Новую стоимость учитывайте только со следующего налогового периода (п. 1.1 ст. 391 НК РФ).
Статья: Единый налоговый счет: новый этап цифровизации в системе налогового администрирования в Российской Федерации
(Васильева Е.Г.)
("Безопасность бизнеса", 2022, N 2)В результате предложенных законодателем нововведений <4> организации и индивидуальные предприниматели с 2022 г. используют единый налоговый платеж (далее - ЕНП) для исполнения налоговых обязательств в новом формате. ЕНП позволяет одним платежным поручением оплатить все налоги, авансовые платежи и иные задолженности, образующие недоимку. В отношении имущественных налогов физических лиц (транспортного, земельного и налога на имущество физических лиц) с 2019 г. действует похожий механизм оплаты налогов, а с 2020 г. физическими лицами в отношении НДФЛ может применяться ЕНП.
(Васильева Е.Г.)
("Безопасность бизнеса", 2022, N 2)В результате предложенных законодателем нововведений <4> организации и индивидуальные предприниматели с 2022 г. используют единый налоговый платеж (далее - ЕНП) для исполнения налоговых обязательств в новом формате. ЕНП позволяет одним платежным поручением оплатить все налоги, авансовые платежи и иные задолженности, образующие недоимку. В отношении имущественных налогов физических лиц (транспортного, земельного и налога на имущество физических лиц) с 2019 г. действует похожий механизм оплаты налогов, а с 2020 г. физическими лицами в отношении НДФЛ может применяться ЕНП.
Статья: Отчет о результатах экспертно-аналитического мероприятия "Анализ организации и осуществления выездных налоговых проверок, взыскания доначисленных сумм в 2019 - 2021 годах и истекшем периоде 2022 года"
(Батуркин А.)
("Бюллетень Счетной палаты РФ", 2023, N 2)Установлена несвоевременность внесения изменений в систему критериев риска. Например, заявка по корректировке источников расчета критериев риска <36> в связи с отменой деклараций по транспортному и земельному налогам организаций с 2020 года подана только 3 июня 2022 года. Заявка о добавлении КБК 18210102080010000110, направленная для корректного расчета критерия риска по НДФЛ (сумма начисленного налога не совпадает с суммой уплаченного по данным КРСБ налогоплательщика) при расчете показателя "Поступления НДФЛ" начиная с 2021 года, направлена 7 июня 2022 года.
(Батуркин А.)
("Бюллетень Счетной палаты РФ", 2023, N 2)Установлена несвоевременность внесения изменений в систему критериев риска. Например, заявка по корректировке источников расчета критериев риска <36> в связи с отменой деклараций по транспортному и земельному налогам организаций с 2020 года подана только 3 июня 2022 года. Заявка о добавлении КБК 18210102080010000110, направленная для корректного расчета критерия риска по НДФЛ (сумма начисленного налога не совпадает с суммой уплаченного по данным КРСБ налогоплательщика) при расчете показателя "Поступления НДФЛ" начиная с 2021 года, направлена 7 июня 2022 года.
Вопрос: О перерасчете земельного налога в отношении участков, принадлежащих банку, предназначенных для ИЖС и облагаемых по ставке 1,5%.
(Письмо ФНС России от 05.02.2024 N БС-2-21/1521@)29.12.2023 банком получен перерасчет земельного налога за 2020 г. и за 2021 г. По ряду земельных участков, облагаемых по максимальной ставке (1,5%), предназначенных для индивидуального жилищного строительства, добавлены повышающие коэффициенты, что привело к увеличению суммы налога.
(Письмо ФНС России от 05.02.2024 N БС-2-21/1521@)29.12.2023 банком получен перерасчет земельного налога за 2020 г. и за 2021 г. По ряду земельных участков, облагаемых по максимальной ставке (1,5%), предназначенных для индивидуального жилищного строительства, добавлены повышающие коэффициенты, что привело к увеличению суммы налога.